3.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，1999年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：
    （1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收人總額860萬(wàn)元（已扣除了給購(gòu)貨方的回扣20萬(wàn)元）；
    （2）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷(xiāo)售成本540萬(wàn)元；
    （3）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元（其中含白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元）、管理費(fèi)用120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬(wàn)元）；
    （4）應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、其他銷(xiāo)售稅費(fèi)70萬(wàn)元；
    （5）營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元（其中含通過(guò)當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡?huì)向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元、繳納稅收滯納金4萬(wàn)元）；
    （6）實(shí)發(fā)工資總額98萬(wàn)元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年平均在冊(cè)職1125人，已知該企業(yè)人均月計(jì)稅資標(biāo)準(zhǔn)為600元。
    要求：
    請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)1999年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。
    答案：
    （1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=860－854－80－120－40－70－14=-4（萬(wàn)元）
    （2）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=125×600×12=90（萬(wàn)元）
    （3）工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=98－90=8（萬(wàn)元）
    （4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1.5%）=1.4（萬(wàn)元）
    （5）調(diào)整所得稅=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（萬(wàn)元）
    （6）準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)=49.4×3%=1.48（萬(wàn)元）
    （7）應(yīng)納所得額=49.4－1.48=47.92（萬(wàn)元）
    （8）1999年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅=47.92×33%×90%=14.23（萬(wàn)元）
    依據(jù)：《稅法》教材第168、169、175頁(yè)。
    4.進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)井經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金50萬(wàn)元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%，增值稅稅率為門(mén)%，消費(fèi)稅稅率為5%.要求：
    請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（l）關(guān)稅，（2）關(guān)稅滯納金，（3）消費(fèi)稅，（4）增值稅答案：
    （1）應(yīng)繳納的關(guān)稅①關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)－裝配調(diào)試費(fèi)用－買(mǎi)方傭金＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)=9000－60－50＋180＋90=9160（萬(wàn)元）
    ②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=9160×100%=9160（萬(wàn)元）
    （2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金滯納金=應(yīng)繳關(guān)稅稅款×0.1%×滯納天數(shù)=9160×0.1%×（20-7）=119.08（萬(wàn)元）
    （3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
    ①組成各市地稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）
    　　　　　　=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（萬(wàn)元）
    ②消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=19284.21×5%=964.21（萬(wàn)元）
    （4）應(yīng)繳納的增值稅：
    ①組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=9160＋9160＋964.21=19284.21（萬(wàn)元）
    ②增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅率=19284.21×17%=3278.32（萬(wàn)元）
    依據(jù)：《稅法》教材第86、132、434、444頁(yè)。