第10章 項目成本控制
10.2 成本計劃
第10.2.1條 企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)標(biāo)成本:
1.在施工合同簽訂后,由企業(yè)根據(jù)合同造價,施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單,確定正常情況下的企業(yè)管理費,財務(wù)費用和制造成本.
2.將正常情況下的制造成本確定為項目經(jīng)理的可控成本,形成項目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本.
第10.2.2條 項目經(jīng)理在接受企業(yè)法定代表人委托之后,應(yīng)通過主持編制項目管理實施規(guī)劃尋求降低成本的途徑,組織編制施工預(yù)算,確定項目的計劃目標(biāo)成本.
第10.2.3條 項目經(jīng)理部編制施工預(yù)算應(yīng)符合下列規(guī)定:
1.以施工方案和管理措施為依據(jù),按照本企業(yè)的管理水平,消耗定額,作業(yè)效率等進(jìn)行工料分析,根據(jù)市場價格信息,編制施工預(yù)算.
2.當(dāng)某些環(huán)節(jié)或分部分項工程度施工條件尚不明確時,可按照類似工程經(jīng)驗或招標(biāo)文件所提供的計算依據(jù)計算暫估費用.
3.施工預(yù)算應(yīng)在工程開工前編制完成.
第10.2.4條 項目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解應(yīng)符合下列要求:
1.按工程部位進(jìn)行項目成本分解,為分部項工程成本核算提供依據(jù).
2.按成本項目進(jìn)行成本分解,確定項目的人工費,材料費,機(jī)械臺班費,其他直接費和間接成本的構(gòu)成,為施工生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù).
第10.2.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)編制"目標(biāo)成本控制措施表",并將各分部分項工程成本控制目標(biāo)和要求,務(wù)成本要素的控制目標(biāo)和要求,落實到成本控制的責(zé)任者,并應(yīng)對確定的成本控制措施,方法的時間進(jìn)行檢查和改善.
10.3 成本控制運行
第10.3.1條 項目經(jīng)理部應(yīng)堅持按照增收節(jié)支,全面控制,責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,用目標(biāo)管理方法對實際施工成本的發(fā)生過程進(jìn)行有效控制.
第10.3.2條 項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)計劃目標(biāo)成本的控制要求,做好施工采購策劃,通過生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置,合理使用,動態(tài)管理,有效控制實際成本.
第10.3.3條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理,控制活勞動和物化勞動.
第10.3.4條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工調(diào)度,避免因施工計劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失,機(jī)械利用率降低,物料積壓等而使施工成本增加.
第10.3.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工合同管理和施工索賠管理,正確運用施工合同條件有關(guān)法規(guī),及時進(jìn)行索賠. 10.4 成本核算
第10.4.1條 項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的有關(guān)規(guī)定,在企業(yè)職能部門的指導(dǎo)下,建立項目成本核算制,明確項目成本核算的原則,范圍,程序,方法,內(nèi)容,責(zé)任及要求,并設(shè)置核算臺賬,記錄原始數(shù)據(jù).
第10.4.2條 施工過程中項目成本的核算,宜經(jīng)每為一核算期,在月末進(jìn)行.核算對象應(yīng)按單位工程劃分,并與施工項目管理責(zé)任目標(biāo)成本報界定范圍相一致.項目成本核算應(yīng)堅持施工形象進(jìn)度,施工產(chǎn)值統(tǒng)計,實際成本歸集"三同步",的原則.施工產(chǎn)值及實際成本的歸集,宜照直下列方法進(jìn)行:
1.應(yīng)按照統(tǒng)計人員提供的當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定,扣減各項上繳稅費后,作為當(dāng)期工程結(jié)算收入.
2.人工費應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項目材料消%考試大%耗和實際價格,計算當(dāng)期消耗,計入工程成本;周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制,按照當(dāng)月使用時間,數(shù)量,單價計算,計入工程成本.
3.人工費應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進(jìn)行財務(wù)處理,計入工程成本.
4.機(jī)械使用費按照項目當(dāng)月使用臺班和單價計入工程成本.
5.其他直搠費應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理,計入工程成本.
6.間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理,計入工程成本.
第10.4.3條 項目成本核算應(yīng)采取會計核算,統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算相結(jié)合的方法,并應(yīng)做下列比較分析:
1.實際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的比較分析
2.實際成本與計劃目標(biāo)成本的比較分析.
第10.4.4條 項目經(jīng)理部應(yīng)在跟蹤核算分析的基礎(chǔ)上,編制月度項目成本報告,上報企業(yè)成本主管部門進(jìn)行指導(dǎo)檢查和考核.
第10.4.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)在每月分部分項成本的累計偏差和相應(yīng)的計劃目標(biāo)成本余額的基礎(chǔ)上,預(yù)測后期成本的變化趨勢和狀況;根據(jù)偏差原因制定改善面本控制的措施,控制下月施工任務(wù)說明的成本.
10.5 成本分析與考核
第10.5.1條 項目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析可采用下列方法:
1.按照量價分離的原則,用對比法分析影響成本節(jié)超的主要因素.包括:災(zāi)際工程量與預(yù)算工程量的對比分析,實際采用價格與計劃價格的對比分析,各種費用實際發(fā)生額與計劃支出額進(jìn)行對比分析.
2.在確定施工項目成本各因素對%考試大%計劃成本影響的程度時,可采用連環(huán)替代法或差額計算法進(jìn)行成本分析.
第10.5.2條 項目經(jīng)理部應(yīng)將成本分析的結(jié)果是形成文件,為成本偏差的糾正與預(yù)防,成本控制方法的改進(jìn),制定降低成本措施,改進(jìn)成本控制體系等提供依據(jù).
第10.5.3條 項目成本考核應(yīng)分層進(jìn)行:企業(yè)對項目經(jīng)理部進(jìn)行成本管理考核;項目經(jīng)理部對項目內(nèi)部各崗位及作業(yè)隊進(jìn)行成本管理考核.
第10.5.4條 項目成本考核內(nèi)容應(yīng)包括:計劃目標(biāo)成本完成情況,成本管理工作業(yè)績考核.
第10.5.5條 項目成本考核應(yīng)按照下列要求進(jìn)行:
1.企業(yè)對施工項目經(jīng)理部進(jìn)行考核時,應(yīng)以確定的責(zé)任目標(biāo)成本為依據(jù).
2.項目經(jīng)理部應(yīng)以控制過程的考核為重點,控制過程的考核應(yīng)與竣工考核相結(jié)合.
3.各級成本考核應(yīng)與進(jìn)度,質(zhì)量,安全等指標(biāo)的完成情況相聯(lián)系.
4.項目成本考核的結(jié)果應(yīng)形成文件的,為獎罰責(zé)任人提供依據(jù)
10.2 成本計劃
第10.2.1條 企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)標(biāo)成本:
1.在施工合同簽訂后,由企業(yè)根據(jù)合同造價,施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單,確定正常情況下的企業(yè)管理費,財務(wù)費用和制造成本.
2.將正常情況下的制造成本確定為項目經(jīng)理的可控成本,形成項目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本.
第10.2.2條 項目經(jīng)理在接受企業(yè)法定代表人委托之后,應(yīng)通過主持編制項目管理實施規(guī)劃尋求降低成本的途徑,組織編制施工預(yù)算,確定項目的計劃目標(biāo)成本.
第10.2.3條 項目經(jīng)理部編制施工預(yù)算應(yīng)符合下列規(guī)定:
1.以施工方案和管理措施為依據(jù),按照本企業(yè)的管理水平,消耗定額,作業(yè)效率等進(jìn)行工料分析,根據(jù)市場價格信息,編制施工預(yù)算.
2.當(dāng)某些環(huán)節(jié)或分部分項工程度施工條件尚不明確時,可按照類似工程經(jīng)驗或招標(biāo)文件所提供的計算依據(jù)計算暫估費用.
3.施工預(yù)算應(yīng)在工程開工前編制完成.
第10.2.4條 項目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解應(yīng)符合下列要求:
1.按工程部位進(jìn)行項目成本分解,為分部項工程成本核算提供依據(jù).
2.按成本項目進(jìn)行成本分解,確定項目的人工費,材料費,機(jī)械臺班費,其他直接費和間接成本的構(gòu)成,為施工生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù).
第10.2.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)編制"目標(biāo)成本控制措施表",并將各分部分項工程成本控制目標(biāo)和要求,務(wù)成本要素的控制目標(biāo)和要求,落實到成本控制的責(zé)任者,并應(yīng)對確定的成本控制措施,方法的時間進(jìn)行檢查和改善.
10.3 成本控制運行
第10.3.1條 項目經(jīng)理部應(yīng)堅持按照增收節(jié)支,全面控制,責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,用目標(biāo)管理方法對實際施工成本的發(fā)生過程進(jìn)行有效控制.
第10.3.2條 項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)計劃目標(biāo)成本的控制要求,做好施工采購策劃,通過生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置,合理使用,動態(tài)管理,有效控制實際成本.
第10.3.3條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理,控制活勞動和物化勞動.
第10.3.4條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工調(diào)度,避免因施工計劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失,機(jī)械利用率降低,物料積壓等而使施工成本增加.
第10.3.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工合同管理和施工索賠管理,正確運用施工合同條件有關(guān)法規(guī),及時進(jìn)行索賠. 10.4 成本核算
第10.4.1條 項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的有關(guān)規(guī)定,在企業(yè)職能部門的指導(dǎo)下,建立項目成本核算制,明確項目成本核算的原則,范圍,程序,方法,內(nèi)容,責(zé)任及要求,并設(shè)置核算臺賬,記錄原始數(shù)據(jù).
第10.4.2條 施工過程中項目成本的核算,宜經(jīng)每為一核算期,在月末進(jìn)行.核算對象應(yīng)按單位工程劃分,并與施工項目管理責(zé)任目標(biāo)成本報界定范圍相一致.項目成本核算應(yīng)堅持施工形象進(jìn)度,施工產(chǎn)值統(tǒng)計,實際成本歸集"三同步",的原則.施工產(chǎn)值及實際成本的歸集,宜照直下列方法進(jìn)行:
1.應(yīng)按照統(tǒng)計人員提供的當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定,扣減各項上繳稅費后,作為當(dāng)期工程結(jié)算收入.
2.人工費應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項目材料消%考試大%耗和實際價格,計算當(dāng)期消耗,計入工程成本;周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制,按照當(dāng)月使用時間,數(shù)量,單價計算,計入工程成本.
3.人工費應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進(jìn)行財務(wù)處理,計入工程成本.
4.機(jī)械使用費按照項目當(dāng)月使用臺班和單價計入工程成本.
5.其他直搠費應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理,計入工程成本.
6.間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理,計入工程成本.
第10.4.3條 項目成本核算應(yīng)采取會計核算,統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算相結(jié)合的方法,并應(yīng)做下列比較分析:
1.實際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的比較分析
2.實際成本與計劃目標(biāo)成本的比較分析.
第10.4.4條 項目經(jīng)理部應(yīng)在跟蹤核算分析的基礎(chǔ)上,編制月度項目成本報告,上報企業(yè)成本主管部門進(jìn)行指導(dǎo)檢查和考核.
第10.4.5條 項目經(jīng)理部應(yīng)在每月分部分項成本的累計偏差和相應(yīng)的計劃目標(biāo)成本余額的基礎(chǔ)上,預(yù)測后期成本的變化趨勢和狀況;根據(jù)偏差原因制定改善面本控制的措施,控制下月施工任務(wù)說明的成本.
10.5 成本分析與考核
第10.5.1條 項目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析可采用下列方法:
1.按照量價分離的原則,用對比法分析影響成本節(jié)超的主要因素.包括:災(zāi)際工程量與預(yù)算工程量的對比分析,實際采用價格與計劃價格的對比分析,各種費用實際發(fā)生額與計劃支出額進(jìn)行對比分析.
2.在確定施工項目成本各因素對%考試大%計劃成本影響的程度時,可采用連環(huán)替代法或差額計算法進(jìn)行成本分析.
第10.5.2條 項目經(jīng)理部應(yīng)將成本分析的結(jié)果是形成文件,為成本偏差的糾正與預(yù)防,成本控制方法的改進(jìn),制定降低成本措施,改進(jìn)成本控制體系等提供依據(jù).
第10.5.3條 項目成本考核應(yīng)分層進(jìn)行:企業(yè)對項目經(jīng)理部進(jìn)行成本管理考核;項目經(jīng)理部對項目內(nèi)部各崗位及作業(yè)隊進(jìn)行成本管理考核.
第10.5.4條 項目成本考核內(nèi)容應(yīng)包括:計劃目標(biāo)成本完成情況,成本管理工作業(yè)績考核.
第10.5.5條 項目成本考核應(yīng)按照下列要求進(jìn)行:
1.企業(yè)對施工項目經(jīng)理部進(jìn)行考核時,應(yīng)以確定的責(zé)任目標(biāo)成本為依據(jù).
2.項目經(jīng)理部應(yīng)以控制過程的考核為重點,控制過程的考核應(yīng)與竣工考核相結(jié)合.
3.各級成本考核應(yīng)與進(jìn)度,質(zhì)量,安全等指標(biāo)的完成情況相聯(lián)系.
4.項目成本考核的結(jié)果應(yīng)形成文件的,為獎罰責(zé)任人提供依據(jù)