五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計
當(dāng)月進項稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷項稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計
本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實現(xiàn)利潤=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬元)
(2)允許扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費
廣告宣傳費=950×8．5％>25廣告費據(jù)實扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費=950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費：950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
(5)計稅工資：0．16×5×80=64(萬元)
實發(fā)工資額小于計稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項經(jīng)費支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額2．5％的標(biāo)準在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬元)
(2)理由說明及計算2006年應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈新設(shè)備一臺價值20萬元，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬元)
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬元)
(3)、分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬元)
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計
當(dāng)月進項稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷項稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計
本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實現(xiàn)利潤=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬元)
(2)允許扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費
廣告宣傳費=950×8．5％>25廣告費據(jù)實扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費=950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費：950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
(5)計稅工資：0．16×5×80=64(萬元)
實發(fā)工資額小于計稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項經(jīng)費支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額2．5％的標(biāo)準在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬元)
(2)理由說明及計算2006年應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈新設(shè)備一臺價值20萬元，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬元)
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬元)
(3)、分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬元)