[單項(xiàng)選擇題]
    題目: ◎某企業(yè)當(dāng)期發(fā)生借款利息支出100萬(wàn)元，其中70萬(wàn)元計(jì)入在建工程中，屬于借入長(zhǎng)期借款用于在建工程項(xiàng)目中。當(dāng)期發(fā)生2筆借款業(yè)務(wù)，其中關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出40萬(wàn)元，利率20％，非銀行金融機(jī)構(gòu)借款利息支出60萬(wàn)元，利率8％，則利息支出納稅調(diào)增額為（　?。┤f(wàn)元。（企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)元） A.10 B.18 C.28 D.38
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    答案: C
    解析:根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)向非銀行的金融機(jī)構(gòu)借款，屬于向金融機(jī)構(gòu)借款，所以發(fā)生的利息支出60萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出，超過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款利率的部分，稅前不得扣除，由于企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出超過(guò)50％的部分稅前不得扣除，利率超支調(diào)整部分為不超過(guò)比例的部分應(yīng)納稅調(diào)增＝300÷2×（20％－8％）＝18（萬(wàn)元）。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除，所以應(yīng)該納稅調(diào)增＝（40÷20％－300÷2）×20％＝10（萬(wàn)元）。