13.公益性捐贈支出
    (1)公益性捐贈含義：
    這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。
    是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
    (2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
    注意：
    1、公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;
    2、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈，按上述規(guī)定執(zhí)行。
    例：某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調整金額是多少?
    【答案】
    其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
    承認其實際發(fā)生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
    該企業(yè)當年捐贈支出納稅調整金額為10萬元
    例：某商業(yè)企業(yè)2008年度實現會計利潤總額40萬元，經注冊會計師(稅務師)審查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向貧困山區(qū)的捐贈10萬元。在其他因素不變的情況下，計算該企業(yè)當年公益性捐贈的下列問題：
    (1)扣除限額;
    (2)允許稅前扣除的公益性捐贈額;
    (3)該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。
    【答案】計算步驟：
    1/實發(fā)數=10萬元
    2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);
    3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);
    4/納稅調增數=10-4.8=5.2(萬元)
    5/應納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)
    6/應繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)
    13.公益性捐贈支出
    (1)公益性捐贈含義：
    這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。
    是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
    (2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
    注意：
    1、公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;
    2、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈，按上述規(guī)定執(zhí)行。
    例：某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調整金額是多少?
    【答案】
    其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
    承認其實際發(fā)生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
    該企業(yè)當年捐贈支出納稅調整金額為10萬元