案例分析題:
    某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2006年5月份有關(guān)會計資料如下：
    （1）銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到；
    （2）收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元；
    （3）為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運費普通發(fā)票；
    （4）進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。
    根據(jù)上述資料，回答下列問題：
    1.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為（）。
     A.7264.96元B.8500元
     C.8717.95元D.10200元
    2.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計算銷項稅額為（）。
     A.0 B.2905.98元
     C.3400元 D.4096.39元
    3.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計算銷項稅額為（）。
     A.1700元 B.10200元
     C.17000元 D.68000元
    4.下列表述中正確的有（）。
     A.為銷售貨物支付的運費應(yīng)計算銷項稅額
     B.為銷售貨物支付的運費可以計算進(jìn)項稅額
     C.本月進(jìn)項稅額為l0270元
     D.本月進(jìn)項稅額為l0487.95元
    5.本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。
     A.6730元 B.18630元
     C.21812.05元 D.23730元
    標(biāo)準(zhǔn)答案：D,A,C,BC,A
    1.解析：根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算： 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 =50000+50000×20%=60000元；應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率=60000×17％=10200元。
    2.解析：根據(jù)不同的銷售決算方式，分別適用不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計銷項稅額。
    3.解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額＝銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17％ =17000元。
    4.解析：銷項稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運費應(yīng)不計算銷項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。運費扣稅的進(jìn)項稅額＝運費發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。本月進(jìn)項稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進(jìn)項稅額70元=l0270元。
    5.解析：照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額=17000－l0270=6730元。