案例分析題:
    某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2006年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
    ①銷(xiāo)售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元；同時(shí)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入7.65萬(wàn)元。
    ②銷(xiāo)售B產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額17.45萬(wàn)元。
    ③將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為19萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為13%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。
    ④購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。
    1．該企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
    A.19.3421
    B.20.1293
    C.21.5115
    D.24.3781
    2．該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
    A.2.5355
    B.1.8702
    C.2.2801
    D.2.4508
    3．該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
    A.2.8079
    B.3.4625
    C.3.9086
    D.3.6499
    4．關(guān)于該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，說(shuō)法不正確的是（ ）。
    A．增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
    B．外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元
    C．外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元
    D．購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
    5．該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
    A.27.5095
    B.22.7095
    C.22.8969
    D.27.6969
    標(biāo)準(zhǔn)答案：C,A,D,C,C
    解析：1、答案：C
    解析：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用中就包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。所以，銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
    120萬(wàn)元×17%+7.65萬(wàn)元÷(1+17%)×17%=20.4萬(wàn)元＋1.1115萬(wàn)元＝21.5115萬(wàn)元
    2、答案：A.
    解析：同理，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：17．45萬(wàn)元÷（1＋17％）×17％＝2.5355萬(wàn)元
    3、答案：D
    解析：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷(xiāo)售貨物的情況。所以，對(duì)銷(xiāo)售額的確定按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率），自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=19萬(wàn)元×（1＋13％）×17％＝3.6499萬(wàn)元
    4、答案：C
    5、答案：C
    解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為
    21.5115萬(wàn)元+2.5355萬(wàn)元+3.6499萬(wàn)元-4.8萬(wàn)元=22.8969萬(wàn)元