專題一：增值稅進(jìn)項稅是否可以抵扣的記憶規(guī)律總結(jié)
一、進(jìn)項稅額是否可以抵扣看銷項稅額的臉色：
無對應(yīng)的銷項稅額，進(jìn)項稅額就不能抵扣，直接計入成本。
1、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
2、用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
3、購進(jìn)的固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額；
4、用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
5、非正常損失的購進(jìn)貨物；
6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
注意：
1、稅控收款機(jī)的進(jìn)項稅額（稅額抵免）的問題。（特例）
自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。（小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅納稅人也可以從應(yīng)納稅額中抵扣）
2、上述的判斷是一個實(shí)質(zhì)要件，但也要注意發(fā)票的形式要件的問題。
請大家思考驗證：
1、視同銷售情況下的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？（如購入的原材料用于投資）
結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。
2、確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營業(yè)非應(yīng)稅行為時，其混合銷售行為或兼營業(yè)非應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？
結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。
3、勞動保護(hù)用品的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？
結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。
4、汽車制造企業(yè)將生產(chǎn)的汽車用于碰撞試驗，與該汽車有關(guān)的進(jìn)項稅是否可以抵扣？
結(jié)論：適用上述規(guī)律，不可以抵扣，因為碰撞試驗后的汽車無使用價值，不可能再發(fā)生銷項稅。
[舉例]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（ ）的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
A、已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進(jìn)貨物
B、水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物
C、混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物
D、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物
[答案]CD
[解析]A項：專用發(fā)票丟失，可以抵扣的形式要件缺失，故不能抵扣進(jìn)項稅；B項：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅不可以抵扣；C項：生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，所以涉及非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅可以抵扣；D項：與C項的道理相同。
二、運(yùn)輸費(fèi)用是否可以抵扣看所運(yùn)貨物的臉色：
所運(yùn)貨物如果可以產(chǎn)生銷項或運(yùn)送貨物的進(jìn)項可抵扣，運(yùn)費(fèi)才可以計算抵扣。（向小規(guī)模企業(yè)購買貨物，支付的運(yùn)費(fèi)可以扣除）
思考驗證：
1、外購的固定資產(chǎn)，因其自身的進(jìn)項稅額不得抵扣，所以支付的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣；
2、如果運(yùn)輸?shù)氖琴徺I的或銷售的免稅貨物的（購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外），不得計算進(jìn)項稅額抵扣。
驗證結(jié)論：規(guī)律適用，可以放心使用！
[練習(xí)]下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計算扣除進(jìn)項稅額的是（ ）。
A、銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi)
C、外購用于非應(yīng)稅項目的貨物的運(yùn)費(fèi)D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)
[答案]同上題答案的第一個，用我的記憶規(guī)律驗證一下，您作對了嗎？