考點(diǎn)五：設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
     該節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中比較重要的章節(jié)，也是檢驗(yàn)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事實(shí)上內(nèi)控屬于管理技術(shù)，對(duì)其評(píng)估和測(cè)試，就是確認(rèn)企業(yè)所運(yùn)用的管理技術(shù)是否合理有效，所以若從此角度出題，難度可控性極強(qiáng)，涉及范圍廣，未來該點(diǎn)應(yīng)為考試熱點(diǎn)。
    【真題1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（2008年單選第1題）
    1．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（?。?。
     A．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
     B．檢查銀行存款收支的正確截止
     C．檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
     D．函證銀行存款余額
    【答案】C ；
    【解析】選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C屬于是明顯的控制測(cè)試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)控制的檢查，即屬于是控制測(cè)試。
    【真題2】下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?BR>     A．如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試
     B．如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
     C．如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
     D．對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試
    【答案】ABCD ；
    【解析】A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。