（三）判斷題
1、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。
如按照現(xiàn)行規(guī)定：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵銷；股票發(fā)行沒(méi)有溢價(jià)或溢價(jià)不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不再作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。
2、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為2000000元，A公司和B公司的出資比例為6：4。A公司對(duì)甲公司有重大影響。
1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價(jià)1400000元，已提折舊400000元的廠房投資，雙方確認(rèn)的該廠房?jī)r(jià)值為1200000元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。1月2日，B公司以100000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元＝8.0人民幣元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.4人民幣元。該外幣已存入銀行。
2001年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元；董事會(huì)決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤(rùn)100000元。
要求：
（1）編制甲公司接受A公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司接受B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制A公司確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2002年）
[答案]
（1）借：固定資產(chǎn) 1200000
貸：實(shí)收資本（股本） 1200000
（2）借：銀行存款 840000
貸：實(shí)收資本 800000
資本公積 40000
（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整） 120000（200000×60%）
貸：投資收益 120000
借：應(yīng)收股利 60000（100000×60%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整） 60000
2、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2003年）
[答案]
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積＝258×10%＝25.8（萬(wàn)元）
提取法定公益金＝258×5%＝12.9（萬(wàn)元）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 25.8
——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
——法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬(wàn)元）
1、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。
如按照現(xiàn)行規(guī)定：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵銷；股票發(fā)行沒(méi)有溢價(jià)或溢價(jià)不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不再作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。
2、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為2000000元，A公司和B公司的出資比例為6：4。A公司對(duì)甲公司有重大影響。
1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價(jià)1400000元，已提折舊400000元的廠房投資，雙方確認(rèn)的該廠房?jī)r(jià)值為1200000元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。1月2日，B公司以100000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元＝8.0人民幣元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.4人民幣元。該外幣已存入銀行。
2001年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元；董事會(huì)決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤(rùn)100000元。
要求：
（1）編制甲公司接受A公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司接受B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制A公司確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2002年）
[答案]
（1）借：固定資產(chǎn) 1200000
貸：實(shí)收資本（股本） 1200000
（2）借：銀行存款 840000
貸：實(shí)收資本 800000
資本公積 40000
（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整） 120000（200000×60%）
貸：投資收益 120000
借：應(yīng)收股利 60000（100000×60%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整） 60000
2、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2003年）
[答案]
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬(wàn)元）
提取法定盈余公積＝258×10%＝25.8（萬(wàn)元）
提取法定公益金＝258×5%＝12.9（萬(wàn)元）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 25.8
——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
——法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬(wàn)元）