第五章行政處罰法律制度
第一節(jié)行政處罰概述
一、行政處罰的概念和特征行政處罰是指行政機關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。
特征：
（1）實施行政處罰行為的只能是依法享有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)或其他法律、法規(guī)授權(quán)的組織（2）行政處罰的對象是實施了違反行政法律規(guī)范的行為、應(yīng)當給予處罰的行政相對人，不同于行政處分（3）行政處罰的目的是教育相對人并糾正行政違法行為二、行政處罰的基本原則1、行政處罰法定原則處罰法定原則是最基本的行政處罰原則。
處罰法定原則包括四個方面的內(nèi)容：
①處罰設(shè)定權(quán)法定
②行政處罰依據(jù)法定：法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。
③行政處罰主體及其職權(quán)法定：法定主體行使處罰權(quán)時必須遵守法定的職權(quán)范圍，不得越權(quán)或者濫用權(quán)力。
④行政處罰程序法定2、處罰公開、公正、過罰相當原則行政處罰應(yīng)當和行政違法的社會危害程度相適應(yīng)。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
3、處罰與教育相結(jié)合原則處罰只是手段不是目的，處罰與教育相結(jié)合。
4、保障相對人權(quán)益原則公民、法人或其它組織享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，提起行政復(fù)議或行政訴訟，有權(quán)依法提出賠償要求。
5、監(jiān)督制約、職能分離原則
6、一事不二罰（款）原則對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
對于一事不二罰款原則，在實踐中需要具體情況區(qū)別處理：
（1）當事人的同一違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；（2）當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；（3）同一個行政機關(guān)對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰；（4）當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機關(guān)管轄處理的，不同的國家行政機關(guān)可以給予不同的處罰，罰款處罰不得重復(fù)進行。
第二節(jié)行政處罰的種類和設(shè)定
一、行政處罰的種類
（一）行政處罰的法定種類
1、警告2、罰款3、沒收違法所得、沒收非法財物4、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照6、行政拘留7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰
（二）行政處罰的理論分類
1.人身自由罰主要形式就是行政拘留。
有下列情形之一，依照本法應(yīng)當給予行政拘留處罰的，不執(zhí)行行政拘留處罰：
（1）已滿14周歲不滿16周歲的（2）已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的（3）70周歲以上的（4）懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩項以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。
2.行為罰包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。
根據(jù)法律規(guī)定責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證或執(zhí)照應(yīng)該適用聽證程序。
注意：限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。
3.財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。
4.訓(xùn)誡罰訓(xùn)誡罰的主要形式是警告例：在我國，人身自由罰的主要形式是（ ）。
A、勞動教養(yǎng)
B、收容審查
C、拘役
D、行政拘留
答案：D
例：下列選項當中，屬于行為罰的有（ ）。
A、行政拘留
B、行政罰款
C、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)
D、警告
答案：C
例：財產(chǎn)罰的形式包括（?。?。
A、罰款
B、損壞財務(wù)
C、沒收
D、銷毀
答案：A、C
第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用
一、行政處罰的實施主體享有行政處罰權(quán)、能夠?qū)嵤┬姓幜P的機關(guān)應(yīng)具備以下條件：
（1）必須是行政機關(guān)（2）必須具有外部管理職能（3）必須取得特定的行政處罰權(quán)（4）必須在法定的范圍內(nèi)實施。
1.行政行政機關(guān)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關(guān)行使有關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使。
舉例在教材P57上面
2.法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織3.受委托的組織依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：
（1）依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織（2）具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員（3）對違法行為需要進行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當由有條件的組織進行相應(yīng)技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定受委托的組織必須在授權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機關(guān)名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰，實施行政處罰行為的后果由委托機關(guān)承擔(dān)法律責(zé)任。
二、行政處罰的管轄和適用
（一）行政處罰的管轄根據(jù)規(guī)定，行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。
縣級以下的行政機關(guān)如果沒有法律、行政法規(guī)的另行規(guī)定或根據(jù)縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)的依法委托，不得享有、行使行政處罰管轄權(quán)；兩個以上依法享有行政處罰權(quán)的實施機關(guān)如對同一行政違法案件都有管轄權(quán)，在案件管轄上發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應(yīng)報請共同的上一級行政機關(guān)指定管轄。
（二）行政處罰的適用
1.行政處罰適用的條件：
（1）必須已經(jīng)實施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；（2）行政相對人具有責(zé)任能力；（3）行政相對人的行為依法應(yīng)當受到處罰；（4）違法行為未超過追究時效。
2.行政處罰的適用方式（1）不予處罰依法不予處罰的情況：不滿14周歲的人有違法行為時；精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處罰。
（2）從輕或減輕處罰依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。
（3）從重處罰有下列情形之一的，應(yīng)當從重處罰：①因走私被判處刑罰或者被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的；②因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的；③有其他依法應(yīng)當從重處罰的情形的。
違反治安管理有下列情形之一的，從重處罰：①有較嚴重后果的；②教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的；③對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復(fù)的；④6個月內(nèi)曾受過治安管理處罰的。
（三）行政處罰的追究時效
1、根據(jù)規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。
據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
2、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。
例：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，對違法行為的行政處罰由（?。┕茌?。
A、違法行為發(fā)生地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
B、違法行為發(fā)生地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
C、違法行為住所地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
D、違法行為住所地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)。
答案：B
例：納稅人違反稅收法律、法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的，在（?。┪幢话l(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、五年
答案：D
例：根據(jù)規(guī)定，依法應(yīng)當從輕或減輕的處罰有（?。?BR> A、已滿14周歲的人有違法行為的
B、主動消除或加重違法行為危害后果的
C、受他人指使的違法行為
D、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的
答案：D
例：根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，當事人有（?。┑那樾螘r，應(yīng)當從重處罰。
A、因走私被判處刑罰
B、因走私被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的
C、因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的
D、未滿14周歲的人有違法行為的
答案：ABC
例：對行政處罰的追罰時效，以下表述錯誤的有（?。?。
A、行政處罰的追溯時效，是指對違法行為人追究責(zé)任，給予行政處罰的有效期限。
B、行政處罰的追溯時效為3年
C、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算
D、違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為開始時計算
答案：BD
例：根據(jù)我國行政處罰法的規(guī)定，下列處罰方式中適用聽證的有（?。?。
A、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)B、吊銷許可證C、罰款D、沒收財產(chǎn)
答案：A、B
二、行政處罰的設(shè)定1.法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定。
2.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。
3.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。
4.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。
5.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體的規(guī)定。
6.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。
例：根據(jù)規(guī)定，限制人身自由的行政處罰由（?。﹣碓O(shè)定。
A、法律
B、行政法規(guī)
C、行政規(guī)章
D、地方性法規(guī)
答案：A
例：對經(jīng)營活動中有違法所的違法行為設(shè)定的罰款限額不得超過（?。?。
A、500元
B、1000元
C、3000元
D、30000元
答案：D
例：地方性法規(guī)可設(shè)置下列（?。┬姓幜P種類。
A、限制人身自由
B、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C、罰款
D、沒收違法所得
答案：C、D
例：部門規(guī)章可以設(shè)定的行政處罰種類有（?。?。
A、警告
B、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)
C、吊銷營業(yè)執(zhí)照
D、一定數(shù)量的罰款
答案：AD
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第四節(jié)行政處罰程序包括處罰決定程序和處罰執(zhí)行程序
一、行政處罰決定程序包括簡易程序、一般程序和聽證程序。
（一）簡易程序
1.簡易程序適用必須符合一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下罰款）或警告；程序簡單迅捷，當場處罰。
根據(jù)治安管理處罰法的規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處警告或200元以下罰款，可以當場作出治安管理處罰決定。
2.內(nèi)容：表明身份；確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)；制作行政處罰決定書；交付行政處罰決定書；備案。
（二）一般程序內(nèi)容：立案、調(diào)查、處理決定、制作處罰決定書、告知和說明理由、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。
（三）聽證程序1.聽證的特征：
（1）聽證由行政機關(guān)主持；（2）聽證公開進行；（3）聽證程序只適用于行政處罰領(lǐng)域的特定案件。
只有行政處罰實施機關(guān)在做出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當事人申請，才可適用聽證程序；（4）一般以當事人申請為前提；（5）組織聽證是一定條件下行政處罰實施機關(guān)的法定程序義務(wù)。
聽證范圍的特殊規(guī)定見教材P61。
2.聽證的內(nèi)容聽證程序的內(nèi)容：聽證權(quán)告知；聽證申請的提出；聽證通知；聽證的主持與參與；組織聽證會；制作聽證筆錄。
當事人要求聽證的，應(yīng)在行政機關(guān)告知后3日內(nèi)提出。海關(guān)組織聽證的，應(yīng)當自收到聽證申請之日起30日內(nèi)舉行聽證。
行政機關(guān)應(yīng)相關(guān)當事人的申請在做出舉行聽證的決定后，應(yīng)當在聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關(guān)事項通知當事人。
海關(guān)行政處罰聽證程序中當事人的具體權(quán)利，主要包括：
（1）使用本民族的語言文字參加聽證（2）申請或放棄聽證（3）申請不公開聽證（4）委托律師或其他人員為聽證代理人（5）進行陳述、申辯、舉證和質(zhì)證（6）審核聽證筆錄，并進行修改和簽字確認（7）當事人有權(quán)依法申請聽證主持人、聽證員、記錄員回避二、行政處罰執(zhí)行程序當事人對行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。
在執(zhí)行行政處罰決定的過程中，應(yīng)注意以下幾點：
1.處罰機關(guān)與收繳罰款機構(gòu)相分離除行政處罰法規(guī)定可以當場收繳的罰款外，作出處罰決定的行政機關(guān)或其他及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。
當事人應(yīng)當自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。
根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的；在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當事人提出，行政機關(guān)及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。
根據(jù)治安管理處罰法規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。
行政機關(guān)及執(zhí)法人員當場收繳罰款時必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具的，當事人可以拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應(yīng)當自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關(guān)。
2.行政處罰的強制執(zhí)行比如：到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
3.嚴格實行收支兩條線罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關(guān)或個人不行以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。
三、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序
（一）移送程序的論據(jù)
1.違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。
2.調(diào)查后，行政機關(guān)負債人應(yīng)當對調(diào)查結(jié)果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：
（1）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)。
（二）移送程序的要求行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當向公安機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當立即指定2名或2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責(zé)。
（三）異議解決行政執(zhí)行機關(guān)接到公安機關(guān)不予立案的通知書后，認為依法應(yīng)當由公安機關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。
行政執(zhí)行機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。
（四）法律責(zé)任
1.行政機關(guān)為牟取本單位私利，對應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，以行政處罰代替刑罰，且拒不糾正的，對直接負責(zé)的主管人員給予行政處分。
2.公安機關(guān)違反規(guī)定的，不接受行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，或逾期不作出立案或不予立案的決定的，除由人民檢察院依法實施立案監(jiān)督外，由本級或上級人民政府責(zé)令改正，對其正職負責(zé)人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五節(jié)稅務(wù)行政處罰
一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務(wù)機關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施。
（3）稅務(wù)機關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定具體見教材P66。
一般為責(zé)令限期改正，罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅。教材P67。
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進行當事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。
（三）聽證的終止
1.當事人或者其代理人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當予以終止；
2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準確公布的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再進行聽證。
3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
4.聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)可以終止聽證。
第一節(jié)行政處罰概述
一、行政處罰的概念和特征行政處罰是指行政機關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。
特征：
（1）實施行政處罰行為的只能是依法享有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)或其他法律、法規(guī)授權(quán)的組織（2）行政處罰的對象是實施了違反行政法律規(guī)范的行為、應(yīng)當給予處罰的行政相對人，不同于行政處分（3）行政處罰的目的是教育相對人并糾正行政違法行為二、行政處罰的基本原則1、行政處罰法定原則處罰法定原則是最基本的行政處罰原則。
處罰法定原則包括四個方面的內(nèi)容：
①處罰設(shè)定權(quán)法定
②行政處罰依據(jù)法定：法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。
③行政處罰主體及其職權(quán)法定：法定主體行使處罰權(quán)時必須遵守法定的職權(quán)范圍，不得越權(quán)或者濫用權(quán)力。
④行政處罰程序法定2、處罰公開、公正、過罰相當原則行政處罰應(yīng)當和行政違法的社會危害程度相適應(yīng)。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。
3、處罰與教育相結(jié)合原則處罰只是手段不是目的，處罰與教育相結(jié)合。
4、保障相對人權(quán)益原則公民、法人或其它組織享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，提起行政復(fù)議或行政訴訟，有權(quán)依法提出賠償要求。
5、監(jiān)督制約、職能分離原則
6、一事不二罰（款）原則對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
對于一事不二罰款原則，在實踐中需要具體情況區(qū)別處理：
（1）當事人的同一違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；（2）當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；（3）同一個行政機關(guān)對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰；（4）當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機關(guān)管轄處理的，不同的國家行政機關(guān)可以給予不同的處罰，罰款處罰不得重復(fù)進行。
第二節(jié)行政處罰的種類和設(shè)定
一、行政處罰的種類
（一）行政處罰的法定種類
1、警告2、罰款3、沒收違法所得、沒收非法財物4、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照6、行政拘留7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰
（二）行政處罰的理論分類
1.人身自由罰主要形式就是行政拘留。
有下列情形之一，依照本法應(yīng)當給予行政拘留處罰的，不執(zhí)行行政拘留處罰：
（1）已滿14周歲不滿16周歲的（2）已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的（3）70周歲以上的（4）懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩項以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。
2.行為罰包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。
根據(jù)法律規(guī)定責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證或執(zhí)照應(yīng)該適用聽證程序。
注意：限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。
3.財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。
4.訓(xùn)誡罰訓(xùn)誡罰的主要形式是警告例：在我國，人身自由罰的主要形式是（ ）。
A、勞動教養(yǎng)
B、收容審查
C、拘役
D、行政拘留
答案：D
例：下列選項當中，屬于行為罰的有（ ）。
A、行政拘留
B、行政罰款
C、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)
D、警告
答案：C
例：財產(chǎn)罰的形式包括（?。?。
A、罰款
B、損壞財務(wù)
C、沒收
D、銷毀
答案：A、C
第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用
一、行政處罰的實施主體享有行政處罰權(quán)、能夠?qū)嵤┬姓幜P的機關(guān)應(yīng)具備以下條件：
（1）必須是行政機關(guān)（2）必須具有外部管理職能（3）必須取得特定的行政處罰權(quán)（4）必須在法定的范圍內(nèi)實施。
1.行政行政機關(guān)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關(guān)行使有關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使。
舉例在教材P57上面
2.法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織3.受委托的組織依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：
（1）依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織（2）具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員（3）對違法行為需要進行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當由有條件的組織進行相應(yīng)技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定受委托的組織必須在授權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機關(guān)名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰，實施行政處罰行為的后果由委托機關(guān)承擔(dān)法律責(zé)任。
二、行政處罰的管轄和適用
（一）行政處罰的管轄根據(jù)規(guī)定，行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。
縣級以下的行政機關(guān)如果沒有法律、行政法規(guī)的另行規(guī)定或根據(jù)縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)的依法委托，不得享有、行使行政處罰管轄權(quán)；兩個以上依法享有行政處罰權(quán)的實施機關(guān)如對同一行政違法案件都有管轄權(quán)，在案件管轄上發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應(yīng)報請共同的上一級行政機關(guān)指定管轄。
（二）行政處罰的適用
1.行政處罰適用的條件：
（1）必須已經(jīng)實施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；（2）行政相對人具有責(zé)任能力；（3）行政相對人的行為依法應(yīng)當受到處罰；（4）違法行為未超過追究時效。
2.行政處罰的適用方式（1）不予處罰依法不予處罰的情況：不滿14周歲的人有違法行為時；精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處罰。
（2）從輕或減輕處罰依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。
（3）從重處罰有下列情形之一的，應(yīng)當從重處罰：①因走私被判處刑罰或者被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的；②因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的；③有其他依法應(yīng)當從重處罰的情形的。
違反治安管理有下列情形之一的，從重處罰：①有較嚴重后果的；②教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的；③對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復(fù)的；④6個月內(nèi)曾受過治安管理處罰的。
（三）行政處罰的追究時效
1、根據(jù)規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。
據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
2、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。
例：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，對違法行為的行政處罰由（?。┕茌?。
A、違法行為發(fā)生地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
B、違法行為發(fā)生地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
C、違法行為住所地的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)
D、違法行為住所地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)。
答案：B
例：納稅人違反稅收法律、法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的，在（?。┪幢话l(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。
A、一年
B、兩年
C、三年
D、五年
答案：D
例：根據(jù)規(guī)定，依法應(yīng)當從輕或減輕的處罰有（?。?BR> A、已滿14周歲的人有違法行為的
B、主動消除或加重違法行為危害后果的
C、受他人指使的違法行為
D、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的
答案：D
例：根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，當事人有（?。┑那樾螘r，應(yīng)當從重處罰。
A、因走私被判處刑罰
B、因走私被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的
C、因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的
D、未滿14周歲的人有違法行為的
答案：ABC
例：對行政處罰的追罰時效，以下表述錯誤的有（?。?。
A、行政處罰的追溯時效，是指對違法行為人追究責(zé)任，給予行政處罰的有效期限。
B、行政處罰的追溯時效為3年
C、行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算
D、違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為開始時計算
答案：BD
例：根據(jù)我國行政處罰法的規(guī)定，下列處罰方式中適用聽證的有（?。?。
A、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)B、吊銷許可證C、罰款D、沒收財產(chǎn)
答案：A、B
二、行政處罰的設(shè)定1.法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定。
2.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。
3.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。
4.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。
5.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體的規(guī)定。
6.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。
例：根據(jù)規(guī)定，限制人身自由的行政處罰由（?。﹣碓O(shè)定。
A、法律
B、行政法規(guī)
C、行政規(guī)章
D、地方性法規(guī)
答案：A
例：對經(jīng)營活動中有違法所的違法行為設(shè)定的罰款限額不得超過（?。?。
A、500元
B、1000元
C、3000元
D、30000元
答案：D
例：地方性法規(guī)可設(shè)置下列（?。┬姓幜P種類。
A、限制人身自由
B、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C、罰款
D、沒收違法所得
答案：C、D
例：部門規(guī)章可以設(shè)定的行政處罰種類有（?。?。
A、警告
B、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)
C、吊銷營業(yè)執(zhí)照
D、一定數(shù)量的罰款
答案：AD
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第四節(jié)行政處罰程序包括處罰決定程序和處罰執(zhí)行程序
一、行政處罰決定程序包括簡易程序、一般程序和聽證程序。
（一）簡易程序
1.簡易程序適用必須符合一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下罰款）或警告；程序簡單迅捷，當場處罰。
根據(jù)治安管理處罰法的規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處警告或200元以下罰款，可以當場作出治安管理處罰決定。
2.內(nèi)容：表明身份；確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)；制作行政處罰決定書；交付行政處罰決定書；備案。
（二）一般程序內(nèi)容：立案、調(diào)查、處理決定、制作處罰決定書、告知和說明理由、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。
（三）聽證程序1.聽證的特征：
（1）聽證由行政機關(guān)主持；（2）聽證公開進行；（3）聽證程序只適用于行政處罰領(lǐng)域的特定案件。
只有行政處罰實施機關(guān)在做出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當事人申請，才可適用聽證程序；（4）一般以當事人申請為前提；（5）組織聽證是一定條件下行政處罰實施機關(guān)的法定程序義務(wù)。
聽證范圍的特殊規(guī)定見教材P61。
2.聽證的內(nèi)容聽證程序的內(nèi)容：聽證權(quán)告知；聽證申請的提出；聽證通知；聽證的主持與參與；組織聽證會；制作聽證筆錄。
當事人要求聽證的，應(yīng)在行政機關(guān)告知后3日內(nèi)提出。海關(guān)組織聽證的，應(yīng)當自收到聽證申請之日起30日內(nèi)舉行聽證。
行政機關(guān)應(yīng)相關(guān)當事人的申請在做出舉行聽證的決定后，應(yīng)當在聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關(guān)事項通知當事人。
海關(guān)行政處罰聽證程序中當事人的具體權(quán)利，主要包括：
（1）使用本民族的語言文字參加聽證（2）申請或放棄聽證（3）申請不公開聽證（4）委托律師或其他人員為聽證代理人（5）進行陳述、申辯、舉證和質(zhì)證（6）審核聽證筆錄，并進行修改和簽字確認（7）當事人有權(quán)依法申請聽證主持人、聽證員、記錄員回避二、行政處罰執(zhí)行程序當事人對行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。
在執(zhí)行行政處罰決定的過程中，應(yīng)注意以下幾點：
1.處罰機關(guān)與收繳罰款機構(gòu)相分離除行政處罰法規(guī)定可以當場收繳的罰款外，作出處罰決定的行政機關(guān)或其他及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。
當事人應(yīng)當自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。
根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的；在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當事人提出，行政機關(guān)及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。
根據(jù)治安管理處罰法規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。
行政機關(guān)及執(zhí)法人員當場收繳罰款時必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具的，當事人可以拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應(yīng)當自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關(guān)。
2.行政處罰的強制執(zhí)行比如：到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
3.嚴格實行收支兩條線罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關(guān)或個人不行以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。
三、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序
（一）移送程序的論據(jù)
1.違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。
2.調(diào)查后，行政機關(guān)負債人應(yīng)當對調(diào)查結(jié)果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：
（1）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)。
（二）移送程序的要求行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當向公安機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當立即指定2名或2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責(zé)。
（三）異議解決行政執(zhí)行機關(guān)接到公安機關(guān)不予立案的通知書后，認為依法應(yīng)當由公安機關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。
行政執(zhí)行機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。
（四）法律責(zé)任
1.行政機關(guān)為牟取本單位私利，對應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，以行政處罰代替刑罰，且拒不糾正的，對直接負責(zé)的主管人員給予行政處分。
2.公安機關(guān)違反規(guī)定的，不接受行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，或逾期不作出立案或不予立案的決定的，除由人民檢察院依法實施立案監(jiān)督外，由本級或上級人民政府責(zé)令改正，對其正職負責(zé)人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五節(jié)稅務(wù)行政處罰
一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。
不屬于行政處罰的情形，主要包括：
（1）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。
（2）稅務(wù)機關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施。
（3）稅務(wù)機關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定具體見教材P66。
一般為責(zé)令限期改正，罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅。教材P67。
（三）納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進行當事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。
（三）聽證的終止
1.當事人或者其代理人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當予以終止；
2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準確公布的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再進行聽證。
3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
4.聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)可以終止聽證。