非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值/賬面價值＋支付的相關(guān)稅費－可以抵扣的進項＋支付的補價－收到的補價。
其中“支付的相關(guān)稅費”中不管是否具有商業(yè)實質(zhì)都是包含增值稅的，也就是換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項，而可以抵扣的進項則是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅金。其中如果是涉及到相關(guān)的費用的，比如換出資產(chǎn)發(fā)生運費、換入資產(chǎn)發(fā)生運費的，因為都是要確認增值稅進項的，所以這部分進項也是應(yīng)該計入到公式中“可以抵扣的進項”。
1.增值稅銷項
增值稅銷項是由非貨幣性資產(chǎn)交易中換出增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況是換出存貨產(chǎn)生的增值稅銷項。
增值稅銷項的處理是比較簡單的，不管是具有商業(yè)實質(zhì)還是不具有商業(yè)實質(zhì)的情況，公式“換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值/賬面價值＋支付的相關(guān)稅費－可以抵扣的進項＋支付的補價－收到的補價”中“支付的相關(guān)稅費”一項中都是要計算這部分增值稅銷項。因為增值稅屬于價外稅，不在資產(chǎn)公允價值或者是賬面價值中包括，因此處理是比較簡單的。
2.增值稅銷項會計處理
例題1、公司用一批自有存貨與甲公司長期股權(quán)投資相交換，存貨賬面余額為800萬，計稅價格和公允價值都是1000萬，增值稅率17％；甲公司長期股權(quán)投資公允價值和賬面價值900萬，另支付補價270萬。
（1）、具有商業(yè)實質(zhì)：換入長期股權(quán)投資入賬價值＝1000＋1000×17％－270＝900：
借：長期股權(quán)投資 900
銀行存款 270
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
（2）、不具有商業(yè)實質(zhì)：換入長期股權(quán)投資入賬價值＝800＋1000×17％－270＝700：
借：長期股權(quán)投資 700
銀行存款 270
貸：庫存商品 800
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
3.增值稅進項
增值稅進項是由于非貨幣性資產(chǎn)交換中換入增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況也是存貨，當(dāng)然這里還需要注意的是“可以抵扣”這個條件。
增值稅進項另外的來源就是換入或者是換出存貨發(fā)生的運費中按照7％確定的增值稅進項，這部分進項只在不具有商業(yè)實質(zhì)的時候在非貨幣性資產(chǎn)交換公式中“可以抵扣的進項”中核算的，處理也是比較簡單?？荚囍恍枰莆論Q入存貨支付運費確認的進項。
4.增值稅進項會計處理
例題2、公司用長期股權(quán)投資與乙公司存貨交換，長期股權(quán)投資賬面價值80，公允價值100萬；存貨公允價值100萬，增值稅率17％，公司另支付補價17萬；另外公司支付存貨運費10萬，取得正規(guī)運輸發(fā)票，假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)。
換入存貨入賬價值＝100＋17＋10－100×17％－10×7％＝109.3
借：庫存商品 109.3
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17.7
貸：長期股權(quán)投資 80
銀行存款 27
投資收益 20
如果是換出存貨支付的費用就應(yīng)該是作為企業(yè)的銷售費用處理，不具商業(yè)實質(zhì)下應(yīng)計入換入資產(chǎn)入賬價值。
5.經(jīng)典例題
例題：公司以一臺設(shè)備和一批存貨換入乙公司的一輛汽車，該設(shè)備的帳面原值為80萬，累計折舊為40萬，計提減值20萬，公允價值為40萬，換出該設(shè)備發(fā)生運費5萬；公司換出存貨賬面原值100萬，計提存貨跌價準備10萬，公允價值和計稅價格一致為100萬，增值稅率為17％，消費稅率10％，換出存貨發(fā)生運費5萬；乙公司汽車的公允價值為145萬，帳面原值為200萬，累計折舊為40萬，已提減值10萬，公司支付補價5萬，另支付換入汽車的運費2萬。要求作出公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
（1）換出固定資產(chǎn)設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理 25
固定資產(chǎn)減值準備 20
累計折舊 40
貸：固定資產(chǎn) 80
銀行存款 5
借：所得稅費用 6.6
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
（2）換入汽車入賬價值＝40＋100＋100×17％＋2＋5＝164
借：固定資產(chǎn)－汽車 164
貸：銀行存款 7
固定資產(chǎn)清理 25
主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 17
營業(yè)外收入 15
（3）結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品和確認成本成本，以及費用的處理：
借：銷售費用 5×93％
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項）0.35
貸：銀行存款 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 90
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 100
借：營業(yè)稅金及附加 100×10％＝10
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 10
借：所得稅費用 3.3
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
其中“支付的相關(guān)稅費”中不管是否具有商業(yè)實質(zhì)都是包含增值稅的，也就是換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項，而可以抵扣的進項則是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅金。其中如果是涉及到相關(guān)的費用的，比如換出資產(chǎn)發(fā)生運費、換入資產(chǎn)發(fā)生運費的，因為都是要確認增值稅進項的，所以這部分進項也是應(yīng)該計入到公式中“可以抵扣的進項”。
1.增值稅銷項
增值稅銷項是由非貨幣性資產(chǎn)交易中換出增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況是換出存貨產(chǎn)生的增值稅銷項。
增值稅銷項的處理是比較簡單的，不管是具有商業(yè)實質(zhì)還是不具有商業(yè)實質(zhì)的情況，公式“換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值/賬面價值＋支付的相關(guān)稅費－可以抵扣的進項＋支付的補價－收到的補價”中“支付的相關(guān)稅費”一項中都是要計算這部分增值稅銷項。因為增值稅屬于價外稅，不在資產(chǎn)公允價值或者是賬面價值中包括，因此處理是比較簡單的。
2.增值稅銷項會計處理
例題1、公司用一批自有存貨與甲公司長期股權(quán)投資相交換，存貨賬面余額為800萬，計稅價格和公允價值都是1000萬，增值稅率17％；甲公司長期股權(quán)投資公允價值和賬面價值900萬，另支付補價270萬。
（1）、具有商業(yè)實質(zhì)：換入長期股權(quán)投資入賬價值＝1000＋1000×17％－270＝900：
借：長期股權(quán)投資 900
銀行存款 270
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
（2）、不具有商業(yè)實質(zhì)：換入長期股權(quán)投資入賬價值＝800＋1000×17％－270＝700：
借：長期股權(quán)投資 700
銀行存款 270
貸：庫存商品 800
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
3.增值稅進項
增值稅進項是由于非貨幣性資產(chǎn)交換中換入增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)生的，一般情況也是存貨，當(dāng)然這里還需要注意的是“可以抵扣”這個條件。
增值稅進項另外的來源就是換入或者是換出存貨發(fā)生的運費中按照7％確定的增值稅進項，這部分進項只在不具有商業(yè)實質(zhì)的時候在非貨幣性資產(chǎn)交換公式中“可以抵扣的進項”中核算的，處理也是比較簡單?？荚囍恍枰莆論Q入存貨支付運費確認的進項。
4.增值稅進項會計處理
例題2、公司用長期股權(quán)投資與乙公司存貨交換，長期股權(quán)投資賬面價值80，公允價值100萬；存貨公允價值100萬，增值稅率17％，公司另支付補價17萬；另外公司支付存貨運費10萬，取得正規(guī)運輸發(fā)票，假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)。
換入存貨入賬價值＝100＋17＋10－100×17％－10×7％＝109.3
借：庫存商品 109.3
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17.7
貸：長期股權(quán)投資 80
銀行存款 27
投資收益 20
如果是換出存貨支付的費用就應(yīng)該是作為企業(yè)的銷售費用處理，不具商業(yè)實質(zhì)下應(yīng)計入換入資產(chǎn)入賬價值。
5.經(jīng)典例題
例題：公司以一臺設(shè)備和一批存貨換入乙公司的一輛汽車，該設(shè)備的帳面原值為80萬，累計折舊為40萬，計提減值20萬，公允價值為40萬，換出該設(shè)備發(fā)生運費5萬；公司換出存貨賬面原值100萬，計提存貨跌價準備10萬，公允價值和計稅價格一致為100萬，增值稅率為17％，消費稅率10％，換出存貨發(fā)生運費5萬；乙公司汽車的公允價值為145萬，帳面原值為200萬，累計折舊為40萬，已提減值10萬，公司支付補價5萬，另支付換入汽車的運費2萬。要求作出公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
（1）換出固定資產(chǎn)設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理 25
固定資產(chǎn)減值準備 20
累計折舊 40
貸：固定資產(chǎn) 80
銀行存款 5
借：所得稅費用 6.6
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
（2）換入汽車入賬價值＝40＋100＋100×17％＋2＋5＝164
借：固定資產(chǎn)－汽車 164
貸：銀行存款 7
固定資產(chǎn)清理 25
主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 17
營業(yè)外收入 15
（3）結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品和確認成本成本，以及費用的處理：
借：銷售費用 5×93％
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項）0.35
貸：銀行存款 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 90
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 100
借：營業(yè)稅金及附加 100×10％＝10
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 10
借：所得稅費用 3.3
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3