一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)
1、企業(yè)發(fā)生的下列支出 ，屬于資本性支出的是（ ）
A、支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費用
B、支付的超過稅法開支的業(yè)務(wù)招待費用
C、支付的土地出讓金
D、支付的現(xiàn)金股利
2、某公司為上市公司。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2004年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用；由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元，假定該公司2004年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2004年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（ ）
A、30
B、5
C、24
D、6
3、甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（ ）萬元。
A、借方45
B、貸方45
C、貸方84.6
D、貸方90
4、某企業(yè)每季度對外提供中期財務(wù)報告。4月30日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個月，面值150000元，票面利率6%。票據(jù)到期收到款項時，該企業(yè)登記財務(wù)費用的金額（ ）元。
A、3000
B、750
C、0
D、4500
5、某商城采用售價金額核算法。某大類期初庫存商品成本為457萬元，售價總額為540萬元。當(dāng)期購入商品的實際成本為1200萬元，售價總額為1500萬元。當(dāng)期委托加工收回庫存商品實際成本為20萬元，售價總額為30萬元；銷售退回商品實際成本為8萬元，售價總額為10萬元；受托代銷商品實際成本為685.50萬元，售價總額為730萬元。當(dāng)期銷售收入為2100萬元。該商城期末庫存商品成本為（ ）萬元。
A、525
B、603．50
C、595．13
D、596．45
6、某企業(yè)2003年6月20日購置一臺不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為370萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2003年12月31日和2004年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回余額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2004年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（ ）萬元。
A、88．8
B、118．4
C、128
D、136
7、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（ ）
A、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B、與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入
D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入。
8、企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
9、甲企業(yè)2004年初某無形資產(chǎn)賬面余額為82萬元，剩余攤銷年限為10年，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額12萬元，年末企業(yè)經(jīng)判斷估計該無形資產(chǎn)可收回金額為45萬元，則當(dāng)年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A、16．8
B、18
C、6
D、37
10、2004年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元，款項尚未收到。2004年6月14日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)13.4萬元；債務(wù)延長期間，每月加收余額2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月再加收1%的利息），利息和本金于2004年10月14日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A、11．8
B、13
C、13．4
D、12．2
11、下列會計核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計政策的有（ ）
A、會計核算應(yīng)遵循一貫性原則
B、低值易耗品采用分次攤銷法核算
C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
D、對壞賬采用備抵法核算
12、某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。2005年1月15日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元）購進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資；1月31日該股票價格下跌到每股9元；2月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；3月25日以每股8元的價格將該股票全部出售，2005年該項股票投資發(fā)生的投資損失為（ ）萬元。
A、36
B、40
C、20
D、16
13、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）
A、所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露
B、本期非日后時期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
C、本期非日后時期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數(shù)
D、重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露
14、下列項目中，不屬于借款費用的項目是（ ）
A、發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價
B、債券折價的攤銷
C、債券利息
D、因發(fā)行債券發(fā)生的輔助費
15、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料142800元，直接人工費用51200元，制造費用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。
A、268687.5
B、269475
C、269192.6
D、276562.5
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入取得資產(chǎn)成本的有（ ）
A、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額
B、簽訂購買原材料合同時繳納的印花稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅、消費稅
D、一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額
2、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
A、追加投資
B、收回投資
C、被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D、對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備
E、收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤
3、A公司和B公司各自出資50%成立C公司，C公司出資設(shè)立了D公司和E公司，擁有D公司和E公司各80%權(quán)益性資本，以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）
A、D公司與E公司
B、B公司與C公司
C、E公司與B公司
D、C公司與E公司
E、B公司與D公司
4、商品流通企業(yè)下列費用屬于營業(yè)費用開支范圍的有（ ）
A、在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費
B、運輸途中的合理損耗
C、入庫前的挑選整理費
D、一般納稅人支付的進(jìn)項稅額
E、小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項稅額
5、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（ ）
A、支付短期借款利息
B、向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C、收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D、發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
6、在進(jìn)行所得稅會計處理時，因下列各項原因?qū)е碌亩惽皶嬂麧櫯c應(yīng)納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（ ）
A、支付的各項贊助費
B、購買國債確認(rèn)的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過計稅工資的部分
7、企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費用有（ ）
A、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費
B、應(yīng)繳納的營業(yè)稅
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D、伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費
8、可直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積包括（ ）
A、資本溢價
B、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備
C、股權(quán)投資準(zhǔn)備
D、撥款轉(zhuǎn)入
9、下列會引起事業(yè)單位修購基金變化的業(yè)務(wù)有（ ）
A、處置固定資產(chǎn)取得了變價收入
B、接受捐贈固定資產(chǎn)
C、按照事業(yè)收入的一定比例計提修購基金
D、盤盈盤虧固定資產(chǎn)
10、以下對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及處理正確的表述有（ ）
A、“調(diào)整事項”存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了進(jìn)一步說明的證據(jù)
B、“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況
C、“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，如不說明將影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況
D、要根據(jù)“調(diào)整事項”對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計
三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、按面值購入的到期一次還本付息的長期債券投資，計提利息能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
2、甲公司董事會于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日，該公司調(diào)整了報告年度2004年會計報表相關(guān)項目的金額。（ ）
3、采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月仍然要通過毛利率法，但要首先計算結(jié)存存貨的成本，后計算發(fā)出存貨的成本。（ ）
4、固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
5、企業(yè)無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（ ） 6、將應(yīng)付債券溢價的攤銷方法由實際利率法改為直線法屬于會計估計變更。（ ）
7、資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。（ ）
8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（ ）
9、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行的債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)增加財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)減少當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。（ ）
10、甲公司以一臺設(shè)備交換乙公司的一項無形資產(chǎn)，該設(shè)備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。甲公司另行向乙公司支付現(xiàn)金5.25萬元，則該交易不能確認(rèn)為非貨幣性交易。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、龍海股份有限公司（以下簡稱龍海公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。龍海公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨趺價準(zhǔn)備。龍海公司2003年和2004年發(fā)生如下交易或事項：（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元（不含稅）、增值稅進(jìn)項稅額為127.5萬元。龍海公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1.05萬元）。甲材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（2）由于市場供需發(fā)生變化，龍海公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2003年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規(guī)定，龍海公司應(yīng)于2004年6月26日前付清所欠華山公司的購貨款877.50萬元（含增值稅額）。龍海公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2004年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議在主要內(nèi)容如下：①龍海公司以上述該批甲材料抵償所欠華山公司的全部債務(wù)；②如果龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2004年12月31日另向華山公司支付150萬元現(xiàn)金。華山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華山公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。（4）2004年7月26日，龍海公司將該批甲材料運抵華山公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前龍海公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。（5）龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1） 編制龍海公司購買甲材料相關(guān)的會計分錄。（2） 計算龍海公司2003年12月31日甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3） 分別編制龍海公司、華山公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。
2、華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2004年度的財務(wù)會計報告的批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元。對于火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用20萬元。（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期股權(quán)投資”項目的金額中包括華美公司2002年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2002年、2003年、2004年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會計分錄。（2）計算華美公司2005年1月1日起，對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會計分錄。
3、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應(yīng)收西方公司的應(yīng)收賬款為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設(shè)備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設(shè)備運抵東方公司，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2004年6月30日，東方公司已為上述設(shè)備計提折舊0.5萬元，預(yù)計上述設(shè)備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設(shè)備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設(shè)備計提折舊0.4萬元。在交換日，設(shè)備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補(bǔ)價0.6萬元。要求：（1） 確定債務(wù)重組日。（2） 編制東方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（3） 編制東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為時間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。（1）甲公司2001年12月購入生產(chǎn)設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采有的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預(yù)計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2004年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司2001年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。2003年末，因市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產(chǎn)的折舊額。（3）計算甲公司2004年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2004年度A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。（6）計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。
2、泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤670萬元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項尚未收到。（2）收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。（5）以銀行存款支付按銷量計算的商標(biāo)使用費5萬元。（6）銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。（7）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。（8）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加為7萬元。（9）計提短期借款利息8萬元。（10）擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。（11）計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。（12）公司本年度發(fā)生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。（13）計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。該公司自2005年1月1日至4月30日會計報表批準(zhǔn)報出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發(fā)生如下結(jié)賬后事項：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會計處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。（3）4月1日受臺風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票賬面價值為300萬元，現(xiàn)行市價為200萬元。 2005年5月20日泰山股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對于其中的調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項，并編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；對于其中的非調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號并說明該經(jīng)濟(jì)事項。（3）編制2005年4月30日對外報出的2004年度利潤表和利潤分配表。（4）編制經(jīng)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄。（5）編制股東會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的2004年度利潤分配表（2005年利潤分配表中的上年數(shù)）。（答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點后兩位，小數(shù)點后第三位四舍五入）
利潤表編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
試題答案
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)
1、答案:C
解析:支付的土地出讓金，應(yīng)記入“無形資產(chǎn)”科目，所以作為資本性支出。
2、答案:B
解析:（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90—12=78；（2）甲產(chǎn)品的成本=60+24=84；（3）由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）A原材料可變現(xiàn)凈值=90—24—12=54；（5）A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60—54—1=5。
3、答案:B
解析:
遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54—157.50= —45（貸）
4、答案:B
解析:由于每個季度末計提利息，第2季度末計提利息150000×6%×2/12=1500（元）；第3季度末計提利息150000×6%×3/12=2250（元）；所以10月31日尚未計提利息為150000×6%×1/12=750（元）
5、答案:B
解析:（1）進(jìn)銷差價率=[（540—475）+（1500—1200）+（30—20）+（10—8）+（730—685.5）]/（540+1500+30+10+730）=15%；（2）“庫存商品”賬戶余額=540+1500+30+10+730—2100=710（萬元）；（3）庫存商品的實際成本=710×（1—15%）=603.50（萬元）
6、答案:D
解析:（1）2003年計提折舊370×2/5×6/12=74（萬元），
2003年賬面凈值=370—74=296（萬元），2003年可收回金額=300（萬元）
所以2003年計提減值準(zhǔn)備=0
（2）2004年計提折舊=370×2/5×6/12+（370—370×2/5）×2/5×6/12=118.4（萬元）
2004年賬面凈值=370—74—118.4=177.6（萬元）
2004年可收回金額=160（萬元）
2004年計提減值準(zhǔn)備=177.6—160=17.6（萬元）
（3）2004年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136（萬元）
、答案:A
解析:廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時間。
8、答案:D
解析:企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算。
9、答案:B
解析:2004年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)=（82—12）/10=7萬元，
2004年年末無形資產(chǎn)的賬面余額=82—7=75萬元，此時無形資產(chǎn)可收回金額=45萬元
應(yīng)累計計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=75—45=30萬元，已經(jīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為12萬元。
所以應(yīng)補(bǔ)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30—12=18萬元
10、答案:D
解析:甲公司重組債權(quán)的賬面價值=20+3.4—0.4=23萬元，
未來應(yīng)收金額=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8萬元，
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=23—10.8=12.2萬元。
11、答案:A
解析:會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)采納的具體會計處理方法。會計政策是企業(yè)核算的直接依據(jù)，即使是具體會計原則，它也是針對某一類會計業(yè)務(wù)的具體原則，而不是一般會計原則。一貫性是一般會計原則，不屬于會計政策。
12、答案:A
解析:2005年該項股票投資發(fā)生的投資損失=（10—0.2）×20—8×20=36萬元
13、答案:A
解析:企業(yè)除了對會計差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。因此選項“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。因此，選項“B”和“C”正確。此題選項“A”的說法不正確。
14、答案:A
解析:發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價不屬于借款費用。
15、答案:A
解析:甲產(chǎn)品的總成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1、答案:ACD
解析:簽訂購買合同繳納印花稅計入管理費用；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅和消費稅計入存貨成本；一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅計入固定資產(chǎn)成本。
2、答案:ABE
解析:被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計處理；對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的帳面價值，但是不影響長期股權(quán)投資的帳面余額。
3、答案:ABD
解析:B公司與E公司、B公司與D公司都是間接重大影響，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
4、答案:ABC
解析:無論是一般納稅人支付的進(jìn)項稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項稅額，均不計入商業(yè)企業(yè)的“營業(yè)費用”科目。
5、答案:AB
解析:支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。 6、答案:ABCD
解析:支付的違反稅收規(guī)定的罰款，會計上計入營業(yè)外支出，計算稅前會計利潤時扣除，但稅法上不允許的扣除，屬于永久性差異。然而支付的違法經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出，會計上計入營業(yè)外支出，稅法上也允許扣除，不屬于差異。
7、答案:ABD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，發(fā)生的相關(guān)費用支出都應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目中。所以答案應(yīng)選ABD。由于轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)使用權(quán)，而不是無形資產(chǎn)的所有權(quán)，所以無形資產(chǎn)的凈值不用結(jié)轉(zhuǎn)。
8、答案:AD
解析:資本公積中準(zhǔn)備類資本公積和關(guān)聯(lián)交易差價不能直接轉(zhuǎn)增資本，其他的資本公積可以直接轉(zhuǎn)增資本。
9、答案:AC
解析:處置固定資產(chǎn)取得了變價收入，轉(zhuǎn)入專用基金（修購基金）；按照事業(yè)收入的一定比例計提修購基金，計入專用基金（修購基金）；其余兩項會引起固定基金的變化。
10、答案:ABD
解析:非調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況。但不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策。
三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、答案:√
解析:計提利息，計入“長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）”科目，因此能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。
2、答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則規(guī)定，在董事會制定利潤分配方案時，對其中的股票股利不進(jìn)行會計處理，等到股東大會批準(zhǔn)后，于實際發(fā)放時進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中包含的股票股利和現(xiàn)金股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項在會計報表附注中進(jìn)行披露。
3、答案:×
解析:采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月應(yīng)采用先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法等，首先計算確定結(jié)存存貨的成本，然后倒擠發(fā)出存貨的成本。
4、答案:√
解析:固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收入的或營業(yè)外支出。
5、答案:√
解析:無論采用何種方法核算壞賬損失，確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的，即教材28頁的四點內(nèi)容。
6、答案:×
解析:屬于會計政策變更。
7、答案:×
解析:資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成。
8、答案:×
解析:已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后表項，不必在會計報表附注中進(jìn)行披露。
9、答案:×
解析:在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。
10、答案:×
解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判斷為非貨幣性交易。
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料
借：原材料 750+18—1.05=766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 127.50+1.05=128.55
貸：銀行存款 895.5
（2）龍海公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備=766.95－(750－67.50)=84.45（萬元）
借：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備84.45
貸；存貨跌價準(zhǔn)備 84.45
（3）債務(wù)重組
①龍海公司2004年7月26日
借：應(yīng)付賬款—華山公司 877.50
存貨跌價準(zhǔn)備 84.45
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 69.75
貸：原材料 766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 675×17%=114.75
應(yīng)付賬款—華山公司（債務(wù)重組） 150
2004年12月31日
借：應(yīng)付賬款 150
貸：營業(yè)外收入 69.75
資本公積—其他資本公積 80.25
②華山公司2004年7月26日
借：原材料 718.87
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 43.88
貸：應(yīng)收賬款 877.5
2004年12月31日，華山公司不需要編制會計分錄。
解析:
2、答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費用 146250
借：庫存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤分配—未分配利潤 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤分配—未分配利潤 35551.88
（3） 屬于重大會計差錯
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費用 200000
貸：累計折舊 200000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 66000
借：利潤分配—未分配利潤 134000
貸：以前年度損益調(diào)整 134000
借：盈余公積 20100
貸；利潤分配—未分配利潤 20100
（4）對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)
對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額=83.75×10000×85%=711875
借：長期股權(quán)投資 1000000
貸：利潤分配—未分配利潤 837500
遞延稅款 162500
借：利潤分配—未分配利潤 837500×15%=125625
貸：盈余公積 125625
解析:
3、答案:
（1）債務(wù)重組日為2004年5月20日。因為在2004年5月20日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（2）東方公司債務(wù)重組日的會計分錄：
借：庫存商品 47.54[（100—10—6.8）×40/70]
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6.8（40×17%）
固定資產(chǎn) 35.66[（100—10—6.8）×30/70]
壞賬準(zhǔn)備 10
貸：應(yīng)收賬款 100
（3）東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄：
借：營業(yè)外支出 10.16（35.66—0.5—25）
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10.16
（4）東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄：
因為0.6/24＝2.5％＜25％，所以該項交易屬于非貨幣性交易。
東方應(yīng)確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價—補(bǔ)價×換出資產(chǎn)的賬面價值/換出資出公允價值
＝0.6－0.6×（25—0.4）/24=＝—0.02萬元
注：東方公司沒有支付相關(guān)的稅金和教育費附加，所以在計算應(yīng)確認(rèn)的收益時，分子中不用考慮減去應(yīng)交的稅金及附加。
借：固定資產(chǎn)清理 24.6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10.16
累計折舊 0.9（0.5+0.4）
貸：固定資產(chǎn) 35.66
借：原材料 20.58（倒擠）
銀行存款 0.6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.4
營業(yè)外支出 0.02
貸：固定資產(chǎn)清理 24.6
解析:
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=4000÷8=500（萬元）
2004年末該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬元）
2004年末不計提減值準(zhǔn)備情況下，該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬元），該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎(chǔ)。
2004年年末甲公司應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000= —500（萬元）
2003年計提減值準(zhǔn)備后，2004年計提的折舊為500萬元，與不考慮減值因素情況下每年計提的折舊600萬元的差異100萬元，調(diào)整累計折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000000
貸：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000000
累計折舊 1000000
（2）應(yīng)更正少計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出 4020000
遞延稅款 1980000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000000
借：利潤分配—未分配利潤 4020000
貸：以前年度損益調(diào)整 4020000
借：盈余公積—法定盈余公積 402000
—法定公益金 201000
貸：利潤分配—未分配利潤 603000
2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=1600÷4=400（萬元）
（3）2004年無形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬元）
2004年末專利權(quán)的賬面價值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬元）
2004年末按不計提減值準(zhǔn)備情況下該項專利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬元），該項專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，按兩者孰低確定2600萬元為比較的基礎(chǔ)
2004年年末甲公司應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600= —800（萬元）
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000000
貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000000
（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品：
可變現(xiàn)凈值
=0.75×8000—0.1×8000
=5200（萬元）
成本
=0.6×8000=4800（萬元）
可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價值應(yīng)為4800萬元。
②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品：
可變現(xiàn)凈值
=0.5×2000—0.1×2000
=800（萬元）
成本
=0.6×2000=1200（萬元）
可變現(xiàn)凈值＜成本，沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200—800=400（萬元），其賬面價值應(yīng)為800萬元。
借：管理費用 400
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 400
庫存A產(chǎn)品年末賬面價值
=6000—400
=5600（萬元）
或=4800+800=5600（萬元）
③庫存原材料由于用于出售，
因此可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計稅金＝1200—100＝1100（萬元）
成本1000（萬元）
成本＜可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元
（5）①2004年度甲公司計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500（萬元）
按稅法規(guī)定2004年應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000÷10=600（萬元）
折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=600—500=100（萬元）
2004年年末甲公司應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000= —500（萬元）
生產(chǎn)設(shè)備折舊所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬元）
②2004年計提管理費用固定資產(chǎn)折舊
=1600÷4=400（萬元）
按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬元）
管理用固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（600—400）×33%=66（萬元）
③2004年專利權(quán)的攤銷額
=2100÷7=300（萬元）
按稅法規(guī)定2004年專利權(quán)的攤銷額
=5000÷10=500（萬元）
專利權(quán)攤銷額差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=500—300=200（萬元）
2004年年末甲公司應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600= —800（萬元），即轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異800萬元。
專利權(quán)的攤銷額所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（200+800）×33%=330（萬元）
④計提的存貨跌價準(zhǔn)備所產(chǎn)生的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（借方）=400×33%=132（萬元）
⑤轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（105—5）×33%=100×33%=33（萬元）
（6）甲公司2004年度所得稅費用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（萬元）
甲公司2004年度應(yīng)交所得稅=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（萬元）
借：所得稅 3960
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3465
遞延稅款 495
解析:
2、答案:
泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)。2004年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：
（1）
借：分期收款發(fā)出商品 4800
貸：庫存商品 4800
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340（2000×17%）
借：主營業(yè)務(wù)成本 1200（4800×25%）
貸：分期收款發(fā)出商品 1200
（2）
借：銀行存款 15
貸：營業(yè)外收入 15
3）
借：營業(yè)外支出 68
貸：固定資產(chǎn)清理 68
（4）
借：營業(yè)外支出 7
貸：銀行存款 7（5+2）
（5）
借：營業(yè)費用 5
貸：銀行存款 5
（6）
借：銀行存款1755
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255（1500×17%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 800
貸：原材料 800
（7）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25
其他業(yè)務(wù)支出 20
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅45
（8）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 7
其他業(yè)務(wù)支出 5
貸：其他應(yīng)交款 12
（9）
借：財務(wù)費用 8
貸：預(yù)提費用 8
（10）
借：長期股權(quán)投資——××企業(yè)（損益調(diào)整） 850
貸：投資收益 850
（11）
借：管理費用 110（440/4）
貸：累計折舊 110
（12）
借：管理費用 20
貸：銀行存款 20
（13）
利潤總額＝4365-2275＝2090（萬元）
應(yīng)交所得＝（2090-110+2+5-850）×33%＝1137×33%＝375.21（萬元）
遞延稅款貸項＝（220-110）×33%＝36.3（萬元）
所得稅費用＝375.21+36.30＝411.51（萬元）或＝（2090+2+5-850）×33%＝411.51（萬元）
凈利潤＝2090-411.51＝1678.49（萬元）
借：所得稅 411.51
貸：遞延稅款 36.3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅375.21
借：本年利潤 2686.51
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1200
營業(yè)外支出 75
其他業(yè)務(wù)支出 825
營業(yè)費用 5
財務(wù)費用 8
主營業(yè)務(wù)稅金及附加32
管理費用 130
所得稅 411.51
借：主營業(yè)務(wù)收入 2000
營業(yè)外收入 15
其他業(yè)務(wù)收入 1500
投資收益 850
貸：本年利潤 4365
借：本年利潤 1678.49
貸：利潤分配——未分配利潤1678.49
指明結(jié)賬后事項及有關(guān)會計分錄：
（1）調(diào)整事項有：①屬于壞賬損失事項；②屬于董事會決議的利潤分配方案（不包括現(xiàn)金股利和股票股利分配）。
（2）非調(diào)整事項有：②董事會決議的利潤分配方案中有關(guān)現(xiàn)金股利和股票股利的分配；③屬于臺風(fēng)襲擊所造成的損失；④屬于股票市價下跌。
（3）會計分錄
①屬于壞賬損失事項：
發(fā)生壞賬
借：以前年度損益調(diào)整 90
貸：應(yīng)收賬款 90
應(yīng)調(diào)整的2004年所得稅費用和應(yīng)交所得稅＝90×33%＝29.7（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 29.7
貸：以前年度損益調(diào)整 29.7
將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 60.3
貸：以前年度損益調(diào)整 60.3
②3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公積 161.82
貸：盈余公積 485.46
借：利潤分配——未分配利潤 485.46
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公積 161.82
（4）編制經(jīng)股泰山會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄（此項不能在2004年度利潤分配表中反映，只能在2005年度利潤分配表中反映）。
①應(yīng)提數(shù)與董事會決議提取數(shù)的差額＝1618.19×35%-485.46＝80.91萬元
借：利潤分配——未分配利潤 80.91
貸：盈余公積 80.91
②對于分配的現(xiàn)金股利（此項屬于2005年度會計事項，按2005年業(yè)務(wù)處理，即不需調(diào)整2005年度利潤分配表中的上年數(shù)）
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 835
貸：應(yīng)付股利 835
上述①調(diào)整2005年度利潤分配表中上年數(shù)欄目及2005年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中年初數(shù)相關(guān)項目。
③分派股票股利（此項屬于2005年度會計事項，按2005年業(yè)務(wù)處理，即不需調(diào)整2005年度利潤分配表中的上年數(shù)）。
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 200
貸：股本 200
利潤表
編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
利潤分配表
編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
1、企業(yè)發(fā)生的下列支出 ，屬于資本性支出的是（ ）
A、支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費用
B、支付的超過稅法開支的業(yè)務(wù)招待費用
C、支付的土地出讓金
D、支付的現(xiàn)金股利
2、某公司為上市公司。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2004年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用；由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元，假定該公司2004年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2004年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（ ）
A、30
B、5
C、24
D、6
3、甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（ ）萬元。
A、借方45
B、貸方45
C、貸方84.6
D、貸方90
4、某企業(yè)每季度對外提供中期財務(wù)報告。4月30日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個月，面值150000元，票面利率6%。票據(jù)到期收到款項時，該企業(yè)登記財務(wù)費用的金額（ ）元。
A、3000
B、750
C、0
D、4500
5、某商城采用售價金額核算法。某大類期初庫存商品成本為457萬元，售價總額為540萬元。當(dāng)期購入商品的實際成本為1200萬元，售價總額為1500萬元。當(dāng)期委托加工收回庫存商品實際成本為20萬元，售價總額為30萬元；銷售退回商品實際成本為8萬元，售價總額為10萬元；受托代銷商品實際成本為685.50萬元，售價總額為730萬元。當(dāng)期銷售收入為2100萬元。該商城期末庫存商品成本為（ ）萬元。
A、525
B、603．50
C、595．13
D、596．45
6、某企業(yè)2003年6月20日購置一臺不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為370萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2003年12月31日和2004年12月31日分別對甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回余額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2004年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（ ）萬元。
A、88．8
B、118．4
C、128
D、136
7、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（ ）
A、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B、與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入
D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入。
8、企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
9、甲企業(yè)2004年初某無形資產(chǎn)賬面余額為82萬元，剩余攤銷年限為10年，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額12萬元，年末企業(yè)經(jīng)判斷估計該無形資產(chǎn)可收回金額為45萬元，則當(dāng)年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A、16．8
B、18
C、6
D、37
10、2004年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元，款項尚未收到。2004年6月14日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)13.4萬元；債務(wù)延長期間，每月加收余額2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月再加收1%的利息），利息和本金于2004年10月14日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A、11．8
B、13
C、13．4
D、12．2
11、下列會計核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計政策的有（ ）
A、會計核算應(yīng)遵循一貫性原則
B、低值易耗品采用分次攤銷法核算
C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
D、對壞賬采用備抵法核算
12、某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。2005年1月15日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元）購進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資；1月31日該股票價格下跌到每股9元；2月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；3月25日以每股8元的價格將該股票全部出售，2005年該項股票投資發(fā)生的投資損失為（ ）萬元。
A、36
B、40
C、20
D、16
13、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）
A、所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露
B、本期非日后時期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
C、本期非日后時期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數(shù)
D、重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露
14、下列項目中，不屬于借款費用的項目是（ ）
A、發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價
B、債券折價的攤銷
C、債券利息
D、因發(fā)行債券發(fā)生的輔助費
15、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料142800元，直接人工費用51200元，制造費用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。
A、268687.5
B、269475
C、269192.6
D、276562.5
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入取得資產(chǎn)成本的有（ ）
A、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額
B、簽訂購買原材料合同時繳納的印花稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅、消費稅
D、一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項稅額
2、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
A、追加投資
B、收回投資
C、被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D、對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備
E、收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤
3、A公司和B公司各自出資50%成立C公司，C公司出資設(shè)立了D公司和E公司，擁有D公司和E公司各80%權(quán)益性資本，以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）
A、D公司與E公司
B、B公司與C公司
C、E公司與B公司
D、C公司與E公司
E、B公司與D公司
4、商品流通企業(yè)下列費用屬于營業(yè)費用開支范圍的有（ ）
A、在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費
B、運輸途中的合理損耗
C、入庫前的挑選整理費
D、一般納稅人支付的進(jìn)項稅額
E、小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項稅額
5、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（ ）
A、支付短期借款利息
B、向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C、收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D、發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
6、在進(jìn)行所得稅會計處理時，因下列各項原因?qū)е碌亩惽皶嬂麧櫯c應(yīng)納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（ ）
A、支付的各項贊助費
B、購買國債確認(rèn)的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過計稅工資的部分
7、企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費用有（ ）
A、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費
B、應(yīng)繳納的營業(yè)稅
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D、伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費
8、可直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積包括（ ）
A、資本溢價
B、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備
C、股權(quán)投資準(zhǔn)備
D、撥款轉(zhuǎn)入
9、下列會引起事業(yè)單位修購基金變化的業(yè)務(wù)有（ ）
A、處置固定資產(chǎn)取得了變價收入
B、接受捐贈固定資產(chǎn)
C、按照事業(yè)收入的一定比例計提修購基金
D、盤盈盤虧固定資產(chǎn)
10、以下對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及處理正確的表述有（ ）
A、“調(diào)整事項”存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了進(jìn)一步說明的證據(jù)
B、“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況
C、“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，如不說明將影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況
D、要根據(jù)“調(diào)整事項”對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計
三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、按面值購入的到期一次還本付息的長期債券投資，計提利息能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。（ ）
2、甲公司董事會于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日，該公司調(diào)整了報告年度2004年會計報表相關(guān)項目的金額。（ ）
3、采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月仍然要通過毛利率法，但要首先計算結(jié)存存貨的成本，后計算發(fā)出存貨的成本。（ ）
4、固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
5、企業(yè)無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（ ） 6、將應(yīng)付債券溢價的攤銷方法由實際利率法改為直線法屬于會計估計變更。（ ）
7、資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來確認(rèn)一筆資產(chǎn)。（ ）
8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（ ）
9、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行的債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)增加財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)減少當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。（ ）
10、甲公司以一臺設(shè)備交換乙公司的一項無形資產(chǎn)，該設(shè)備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。甲公司另行向乙公司支付現(xiàn)金5.25萬元，則該交易不能確認(rèn)為非貨幣性交易。（ ）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、龍海股份有限公司（以下簡稱龍海公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。龍海公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨趺價準(zhǔn)備。龍海公司2003年和2004年發(fā)生如下交易或事項：（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元（不含稅）、增值稅進(jìn)項稅額為127.5萬元。龍海公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元（其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1.05萬元）。甲材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（2）由于市場供需發(fā)生變化，龍海公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2003年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元（不含增值稅額）。銷售該批甲材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。（3）按購貨合同規(guī)定，龍海公司應(yīng)于2004年6月26日前付清所欠華山公司的購貨款877.50萬元（含增值稅額）。龍海公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2004年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議在主要內(nèi)容如下：①龍海公司以上述該批甲材料抵償所欠華山公司的全部債務(wù)；②如果龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2004年12月31日另向華山公司支付150萬元現(xiàn)金。華山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華山公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。（4）2004年7月26日，龍海公司將該批甲材料運抵華山公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前龍海公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。（5）龍海公司2004年7-12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：（1） 編制龍海公司購買甲材料相關(guān)的會計分錄。（2） 計算龍海公司2003年12月31日甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3） 分別編制龍海公司、華山公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。
2、華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會計處理方法采用遞延法。2004年度的財務(wù)會計報告的批準(zhǔn)報出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元。對于火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫。不考慮運雜費等其他費用。（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用20萬元。（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期股權(quán)投資”項目的金額中包括華美公司2002年1月1日對乙公司的900萬元長期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2002年、2003年、2004年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對該項股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會計分錄。（2）計算華美公司2005年1月1日起，對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會計分錄。
3、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）應(yīng)收西方公司的應(yīng)收賬款為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2004年5月10日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，東方公司同意西方公司用一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備抵償上述全部賬款，產(chǎn)品的售價為40萬元，增值稅為6.8萬元；設(shè)備的公允價值為30萬元。西方公司于2004年5月20日將上述產(chǎn)品和設(shè)備運抵東方公司，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2004年6月30日，東方公司已為上述設(shè)備計提折舊0.5萬元，預(yù)計上述設(shè)備的可收回金額為25萬元。2004年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，東方公司將上述設(shè)備與南方公司的一批材料交換，2004年7月，東方公司為該設(shè)備計提折舊0.4萬元。在交換日，設(shè)備的公允價值為24萬元，換入材料發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，假定東方公司不單獨向南方公司支付增值稅，東方公司收到補(bǔ)價0.6萬元。要求：（1） 確定債務(wù)重組日。（2） 編制東方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（3） 編制東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄（4） 編制東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算中若有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位）。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為時間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。（1）甲公司2001年12月購入生產(chǎn)設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。2003年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。2004年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。2004年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采有的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司于2003年末對某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預(yù)計尚未可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司2003年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2004年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司2001年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。2003年末，因市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2100萬元。2004年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于2004年末測試可收回金額為2600萬元（4）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品。因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司2004年度實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備105萬元，其中5萬元已從2003年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算2004年管理用固定資產(chǎn)的折舊額。（3）計算甲公司2004年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2004年度A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算2004年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。（6）計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。
2、泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司2004年年初未分配利潤670萬元。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項尚未收到。（2）收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。（4）以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。（5）以銀行存款支付按銷量計算的商標(biāo)使用費5萬元。（6）銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。（7）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。（8）計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加為7萬元。（9）計提短期借款利息8萬元。（10）擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，該被投資企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。（11）計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。（12）公司本年度發(fā)生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。（13）計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。該公司自2005年1月1日至4月30日會計報表批準(zhǔn)報出日（亦即所得稅匯算清繳日）前發(fā)生如下結(jié)賬后事項：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬元全部不能償還。公司在2004年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會計處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，該損失稅法允許扣除。（2）3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。（3）4月1日受臺風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。（4）4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票賬面價值為300萬元，現(xiàn)行市價為200萬元。 2005年5月20日泰山股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。要求：（1）編制2004年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對于其中的調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項，并編制有關(guān)調(diào)整會計分錄；對于其中的非調(diào)整事項，指明結(jié)賬后事項的序號并說明該經(jīng)濟(jì)事項。（3）編制2005年4月30日對外報出的2004年度利潤表和利潤分配表。（4）編制經(jīng)股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄。（5）編制股東會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的2004年度利潤分配表（2005年利潤分配表中的上年數(shù)）。（答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點后兩位，小數(shù)點后第三位四舍五入）
利潤表編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
試題答案
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。)
1、答案:C
解析:支付的土地出讓金，應(yīng)記入“無形資產(chǎn)”科目，所以作為資本性支出。
2、答案:B
解析:（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90—12=78；（2）甲產(chǎn)品的成本=60+24=84；（3）由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）A原材料可變現(xiàn)凈值=90—24—12=54；（5）A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60—54—1=5。
3、答案:B
解析:
遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54—157.50= —45（貸）
4、答案:B
解析:由于每個季度末計提利息，第2季度末計提利息150000×6%×2/12=1500（元）；第3季度末計提利息150000×6%×3/12=2250（元）；所以10月31日尚未計提利息為150000×6%×1/12=750（元）
5、答案:B
解析:（1）進(jìn)銷差價率=[（540—475）+（1500—1200）+（30—20）+（10—8）+（730—685.5）]/（540+1500+30+10+730）=15%；（2）“庫存商品”賬戶余額=540+1500+30+10+730—2100=710（萬元）；（3）庫存商品的實際成本=710×（1—15%）=603.50（萬元）
6、答案:D
解析:（1）2003年計提折舊370×2/5×6/12=74（萬元），
2003年賬面凈值=370—74=296（萬元），2003年可收回金額=300（萬元）
所以2003年計提減值準(zhǔn)備=0
（2）2004年計提折舊=370×2/5×6/12+（370—370×2/5）×2/5×6/12=118.4（萬元）
2004年賬面凈值=370—74—118.4=177.6（萬元）
2004年可收回金額=160（萬元）
2004年計提減值準(zhǔn)備=177.6—160=17.6（萬元）
（3）2004年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136（萬元）
、答案:A
解析:廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時間。
8、答案:D
解析:企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算。
9、答案:B
解析:2004年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)=（82—12）/10=7萬元，
2004年年末無形資產(chǎn)的賬面余額=82—7=75萬元，此時無形資產(chǎn)可收回金額=45萬元
應(yīng)累計計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=75—45=30萬元，已經(jīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為12萬元。
所以應(yīng)補(bǔ)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30—12=18萬元
10、答案:D
解析:甲公司重組債權(quán)的賬面價值=20+3.4—0.4=23萬元，
未來應(yīng)收金額=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8萬元，
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=23—10.8=12.2萬元。
11、答案:A
解析:會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)采納的具體會計處理方法。會計政策是企業(yè)核算的直接依據(jù)，即使是具體會計原則，它也是針對某一類會計業(yè)務(wù)的具體原則，而不是一般會計原則。一貫性是一般會計原則，不屬于會計政策。
12、答案:A
解析:2005年該項股票投資發(fā)生的投資損失=（10—0.2）×20—8×20=36萬元
13、答案:A
解析:企業(yè)除了對會計差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。因此選項“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會計差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。因此，選項“B”和“C”正確。此題選項“A”的說法不正確。
14、答案:A
解析:發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價不屬于借款費用。
15、答案:A
解析:甲產(chǎn)品的總成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1、答案:ACD
解析:簽訂購買合同繳納印花稅計入管理費用；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅和消費稅計入存貨成本；一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅計入固定資產(chǎn)成本。
2、答案:ABE
解析:被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計處理；對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的帳面價值，但是不影響長期股權(quán)投資的帳面余額。
3、答案:ABD
解析:B公司與E公司、B公司與D公司都是間接重大影響，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
4、答案:ABC
解析:無論是一般納稅人支付的進(jìn)項稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項稅額，均不計入商業(yè)企業(yè)的“營業(yè)費用”科目。
5、答案:AB
解析:支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。 6、答案:ABCD
解析:支付的違反稅收規(guī)定的罰款，會計上計入營業(yè)外支出，計算稅前會計利潤時扣除，但稅法上不允許的扣除，屬于永久性差異。然而支付的違法經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出，會計上計入營業(yè)外支出，稅法上也允許扣除，不屬于差異。
7、答案:ABD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，發(fā)生的相關(guān)費用支出都應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目中。所以答案應(yīng)選ABD。由于轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)使用權(quán)，而不是無形資產(chǎn)的所有權(quán)，所以無形資產(chǎn)的凈值不用結(jié)轉(zhuǎn)。
8、答案:AD
解析:資本公積中準(zhǔn)備類資本公積和關(guān)聯(lián)交易差價不能直接轉(zhuǎn)增資本，其他的資本公積可以直接轉(zhuǎn)增資本。
9、答案:AC
解析:處置固定資產(chǎn)取得了變價收入，轉(zhuǎn)入專用基金（修購基金）；按照事業(yè)收入的一定比例計提修購基金，計入專用基金（修購基金）；其余兩項會引起固定基金的變化。
10、答案:ABD
解析:非調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況。但不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策。
三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、答案:√
解析:計提利息，計入“長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）”科目，因此能夠引起投資賬面價值發(fā)生變動。
2、答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則規(guī)定，在董事會制定利潤分配方案時，對其中的股票股利不進(jìn)行會計處理，等到股東大會批準(zhǔn)后，于實際發(fā)放時進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中包含的股票股利和現(xiàn)金股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項在會計報表附注中進(jìn)行披露。
3、答案:×
解析:采用毛利率法對發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計價時，在每個季度前2個月通過毛利率法先計算發(fā)出存貨的成本，后計算結(jié)存存貨的成本，在每個季度最后一個月應(yīng)采用先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法等，首先計算確定結(jié)存存貨的成本，然后倒擠發(fā)出存貨的成本。
4、答案:√
解析:固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收入的或營業(yè)外支出。
5、答案:√
解析:無論采用何種方法核算壞賬損失，確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的，即教材28頁的四點內(nèi)容。
6、答案:×
解析:屬于會計政策變更。
7、答案:×
解析:資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成。
8、答案:×
解析:已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后表項，不必在會計報表附注中進(jìn)行披露。
9、答案:×
解析:在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用或在建工程，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用或在建工程。
10、答案:×
解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判斷為非貨幣性交易。
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料
借：原材料 750+18—1.05=766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 127.50+1.05=128.55
貸：銀行存款 895.5
（2）龍海公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備=766.95－(750－67.50)=84.45（萬元）
借：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備84.45
貸；存貨跌價準(zhǔn)備 84.45
（3）債務(wù)重組
①龍海公司2004年7月26日
借：應(yīng)付賬款—華山公司 877.50
存貨跌價準(zhǔn)備 84.45
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 69.75
貸：原材料 766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 675×17%=114.75
應(yīng)付賬款—華山公司（債務(wù)重組） 150
2004年12月31日
借：應(yīng)付賬款 150
貸：營業(yè)外收入 69.75
資本公積—其他資本公積 80.25
②華山公司2004年7月26日
借：原材料 718.87
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 43.88
貸：應(yīng)收賬款 877.5
2004年12月31日，華山公司不需要編制會計分錄。
解析:
2、答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費用 146250
借：庫存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤分配—未分配利潤 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤分配—未分配利潤 35551.88
（3） 屬于重大會計差錯
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費用 200000
貸：累計折舊 200000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 66000
借：利潤分配—未分配利潤 134000
貸：以前年度損益調(diào)整 134000
借：盈余公積 20100
貸；利潤分配—未分配利潤 20100
（4）對乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)
對華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)的影響凈額=83.75×10000×85%=711875
借：長期股權(quán)投資 1000000
貸：利潤分配—未分配利潤 837500
遞延稅款 162500
借：利潤分配—未分配利潤 837500×15%=125625
貸：盈余公積 125625
解析:
3、答案:
（1）債務(wù)重組日為2004年5月20日。因為在2004年5月20日，東方公司與西方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（2）東方公司債務(wù)重組日的會計分錄：
借：庫存商品 47.54[（100—10—6.8）×40/70]
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6.8（40×17%）
固定資產(chǎn) 35.66[（100—10—6.8）×30/70]
壞賬準(zhǔn)備 10
貸：應(yīng)收賬款 100
（3）東方公司2004年6月30日設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄：
借：營業(yè)外支出 10.16（35.66—0.5—25）
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10.16
（4）東方公司2004年7月10日非貨幣性交易的會計分錄：
因為0.6/24＝2.5％＜25％，所以該項交易屬于非貨幣性交易。
東方應(yīng)確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價—補(bǔ)價×換出資產(chǎn)的賬面價值/換出資出公允價值
＝0.6－0.6×（25—0.4）/24=＝—0.02萬元
注：東方公司沒有支付相關(guān)的稅金和教育費附加，所以在計算應(yīng)確認(rèn)的收益時，分子中不用考慮減去應(yīng)交的稅金及附加。
借：固定資產(chǎn)清理 24.6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10.16
累計折舊 0.9（0.5+0.4）
貸：固定資產(chǎn) 35.66
借：原材料 20.58（倒擠）
銀行存款 0.6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3.4
營業(yè)外支出 0.02
貸：固定資產(chǎn)清理 24.6
解析:
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=4000÷8=500（萬元）
2004年末該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬元）
2004年末不計提減值準(zhǔn)備情況下，該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬元），該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎(chǔ)。
2004年年末甲公司應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000= —500（萬元）
2003年計提減值準(zhǔn)備后，2004年計提的折舊為500萬元，與不考慮減值因素情況下每年計提的折舊600萬元的差異100萬元，調(diào)整累計折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000000
貸：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000000
累計折舊 1000000
（2）應(yīng)更正少計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出 4020000
遞延稅款 1980000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000000
借：利潤分配—未分配利潤 4020000
貸：以前年度損益調(diào)整 4020000
借：盈余公積—法定盈余公積 402000
—法定公益金 201000
貸：利潤分配—未分配利潤 603000
2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=1600÷4=400（萬元）
（3）2004年無形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬元）
2004年末專利權(quán)的賬面價值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬元）
2004年末按不計提減值準(zhǔn)備情況下該項專利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬元），該項專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，按兩者孰低確定2600萬元為比較的基礎(chǔ)
2004年年末甲公司應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600= —800（萬元）
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000000
貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000000
（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品：
可變現(xiàn)凈值
=0.75×8000—0.1×8000
=5200（萬元）
成本
=0.6×8000=4800（萬元）
可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價值應(yīng)為4800萬元。
②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品：
可變現(xiàn)凈值
=0.5×2000—0.1×2000
=800（萬元）
成本
=0.6×2000=1200（萬元）
可變現(xiàn)凈值＜成本，沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200—800=400（萬元），其賬面價值應(yīng)為800萬元。
借：管理費用 400
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 400
庫存A產(chǎn)品年末賬面價值
=6000—400
=5600（萬元）
或=4800+800=5600（萬元）
③庫存原材料由于用于出售，
因此可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計稅金＝1200—100＝1100（萬元）
成本1000（萬元）
成本＜可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元
（5）①2004年度甲公司計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500（萬元）
按稅法規(guī)定2004年應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000÷10=600（萬元）
折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=600—500=100（萬元）
2004年年末甲公司應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000= —500（萬元）
生產(chǎn)設(shè)備折舊所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬元）
②2004年計提管理費用固定資產(chǎn)折舊
=1600÷4=400（萬元）
按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬元）
管理用固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（600—400）×33%=66（萬元）
③2004年專利權(quán)的攤銷額
=2100÷7=300（萬元）
按稅法規(guī)定2004年專利權(quán)的攤銷額
=5000÷10=500（萬元）
專利權(quán)攤銷額差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=500—300=200（萬元）
2004年年末甲公司應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600= —800（萬元），即轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異800萬元。
專利權(quán)的攤銷額所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（200+800）×33%=330（萬元）
④計提的存貨跌價準(zhǔn)備所產(chǎn)生的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（借方）=400×33%=132（萬元）
⑤轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（105—5）×33%=100×33%=33（萬元）
（6）甲公司2004年度所得稅費用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（萬元）
甲公司2004年度應(yīng)交所得稅=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（萬元）
借：所得稅 3960
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3465
遞延稅款 495
解析:
2、答案:
泰山股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)。2004年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：
（1）
借：分期收款發(fā)出商品 4800
貸：庫存商品 4800
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340（2000×17%）
借：主營業(yè)務(wù)成本 1200（4800×25%）
貸：分期收款發(fā)出商品 1200
（2）
借：銀行存款 15
貸：營業(yè)外收入 15
3）
借：營業(yè)外支出 68
貸：固定資產(chǎn)清理 68
（4）
借：營業(yè)外支出 7
貸：銀行存款 7（5+2）
（5）
借：營業(yè)費用 5
貸：銀行存款 5
（6）
借：銀行存款1755
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255（1500×17%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 800
貸：原材料 800
（7）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 25
其他業(yè)務(wù)支出 20
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅45
（8）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 7
其他業(yè)務(wù)支出 5
貸：其他應(yīng)交款 12
（9）
借：財務(wù)費用 8
貸：預(yù)提費用 8
（10）
借：長期股權(quán)投資——××企業(yè)（損益調(diào)整） 850
貸：投資收益 850
（11）
借：管理費用 110（440/4）
貸：累計折舊 110
（12）
借：管理費用 20
貸：銀行存款 20
（13）
利潤總額＝4365-2275＝2090（萬元）
應(yīng)交所得＝（2090-110+2+5-850）×33%＝1137×33%＝375.21（萬元）
遞延稅款貸項＝（220-110）×33%＝36.3（萬元）
所得稅費用＝375.21+36.30＝411.51（萬元）或＝（2090+2+5-850）×33%＝411.51（萬元）
凈利潤＝2090-411.51＝1678.49（萬元）
借：所得稅 411.51
貸：遞延稅款 36.3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅375.21
借：本年利潤 2686.51
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1200
營業(yè)外支出 75
其他業(yè)務(wù)支出 825
營業(yè)費用 5
財務(wù)費用 8
主營業(yè)務(wù)稅金及附加32
管理費用 130
所得稅 411.51
借：主營業(yè)務(wù)收入 2000
營業(yè)外收入 15
其他業(yè)務(wù)收入 1500
投資收益 850
貸：本年利潤 4365
借：本年利潤 1678.49
貸：利潤分配——未分配利潤1678.49
指明結(jié)賬后事項及有關(guān)會計分錄：
（1）調(diào)整事項有：①屬于壞賬損失事項；②屬于董事會決議的利潤分配方案（不包括現(xiàn)金股利和股票股利分配）。
（2）非調(diào)整事項有：②董事會決議的利潤分配方案中有關(guān)現(xiàn)金股利和股票股利的分配；③屬于臺風(fēng)襲擊所造成的損失；④屬于股票市價下跌。
（3）會計分錄
①屬于壞賬損失事項：
發(fā)生壞賬
借：以前年度損益調(diào)整 90
貸：應(yīng)收賬款 90
應(yīng)調(diào)整的2004年所得稅費用和應(yīng)交所得稅＝90×33%＝29.7（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 29.7
貸：以前年度損益調(diào)整 29.7
將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 60.3
貸：以前年度損益調(diào)整 60.3
②3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公積 161.82
貸：盈余公積 485.46
借：利潤分配——未分配利潤 485.46
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公積 161.82
（4）編制經(jīng)股泰山會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計分錄（此項不能在2004年度利潤分配表中反映，只能在2005年度利潤分配表中反映）。
①應(yīng)提數(shù)與董事會決議提取數(shù)的差額＝1618.19×35%-485.46＝80.91萬元
借：利潤分配——未分配利潤 80.91
貸：盈余公積 80.91
②對于分配的現(xiàn)金股利（此項屬于2005年度會計事項，按2005年業(yè)務(wù)處理，即不需調(diào)整2005年度利潤分配表中的上年數(shù)）
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 835
貸：應(yīng)付股利 835
上述①調(diào)整2005年度利潤分配表中上年數(shù)欄目及2005年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中年初數(shù)相關(guān)項目。
③分派股票股利（此項屬于2005年度會計事項，按2005年業(yè)務(wù)處理，即不需調(diào)整2005年度利潤分配表中的上年數(shù)）。
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 200
貸：股本 200
利潤表
編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元
利潤分配表
編制單位：泰山股份有限公司 2004年度 單位：萬元