第八章庫(kù)存現(xiàn)金的核算
本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金;②待處理財(cái)產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費(fèi)用;⑤營(yíng)業(yè)外收入
第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
1、庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(簡(jiǎn)答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))
①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;
②勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等;
③獎(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
④勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 考試大與你同行
⑤差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
⑥收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款;
⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。
2、庫(kù)存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開(kāi)支需要量，不超過(guò)15天。
3、庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金);從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。
4、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
①錢(qián)賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)
②庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
③庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度
④庫(kù)存現(xiàn)金保管制度
5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。
第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算
1、如企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。
2、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。
3、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證有：
借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等
4、對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。
5、庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借方：盤(pán)虧 (損失—管理費(fèi)用)
轉(zhuǎn)出盤(pán)盈
貸方：盤(pán)盈 (收益—營(yíng)業(yè)外收入)
轉(zhuǎn)出盤(pán)虧
庫(kù)存現(xiàn)金核算例題：
一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清
1、10月5日，王某預(yù)
借差旅費(fèi)1000元。
借：其他應(yīng)收款——王某1000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000
2、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。
借：庫(kù)存現(xiàn)金200
管理費(fèi)用800
貸：其他應(yīng)收款——王某1000
二、定額備用金的核算：
1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核定撥給行政辦公室備用金2000元。
借：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000
2、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。
借：管理費(fèi)用500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金500
3、06年年末，收回定額備用金2000元。
借：庫(kù)存現(xiàn)金2000
貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000
三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算
1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長(zhǎng)款100元
批準(zhǔn)前：
借：庫(kù)存現(xiàn)金100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
貸：其他應(yīng)付款——××100
情況二：無(wú)法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
貸：營(yíng)業(yè)外收入100
2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50
貸：庫(kù)存現(xiàn)金50
批準(zhǔn)后：情況一：出納賠
借：其他應(yīng)收款50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50
情況二：無(wú)法查明原因
借：管理費(fèi)用50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50
本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金;②待處理財(cái)產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費(fèi)用;⑤營(yíng)業(yè)外收入
第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度
1、庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(簡(jiǎn)答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))
①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;
②勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等;
③獎(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
④勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等; 考試大與你同行
⑤差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
⑥收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款;
⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。
2、庫(kù)存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開(kāi)支需要量，不超過(guò)15天。
3、庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金);從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。
4、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
①錢(qián)賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)
②庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
③庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度
④庫(kù)存現(xiàn)金保管制度
5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。
第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算
1、如企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。
2、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。
3、常見(jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證有：
借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等
4、對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。
5、庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借方：盤(pán)虧 (損失—管理費(fèi)用)
轉(zhuǎn)出盤(pán)盈
貸方：盤(pán)盈 (收益—營(yíng)業(yè)外收入)
轉(zhuǎn)出盤(pán)虧
庫(kù)存現(xiàn)金核算例題：
一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清
1、10月5日，王某預(yù)
借差旅費(fèi)1000元。
借：其他應(yīng)收款——王某1000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000
2、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。
借：庫(kù)存現(xiàn)金200
管理費(fèi)用800
貸：其他應(yīng)收款——王某1000
二、定額備用金的核算：
1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核定撥給行政辦公室備用金2000元。
借：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000
2、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。
借：管理費(fèi)用500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金500
3、06年年末，收回定額備用金2000元。
借：庫(kù)存現(xiàn)金2000
貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000
三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算
1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長(zhǎng)款100元
批準(zhǔn)前：
借：庫(kù)存現(xiàn)金100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
貸：其他應(yīng)付款——××100
情況二：無(wú)法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100
貸：營(yíng)業(yè)外收入100
2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50
貸：庫(kù)存現(xiàn)金50
批準(zhǔn)后：情況一：出納賠
借：其他應(yīng)收款50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50
情況二：無(wú)法查明原因
借：管理費(fèi)用50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50