“遞延稅款貸項（減：借項）”項目，可通過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計算填列。若為“遞延稅款”借項增加，調(diào)整凈利潤時應(yīng)減去；若為“遞延稅款”貸項增加，調(diào)整凈利潤時應(yīng)加回。“遞延稅款”賬戶主要是核算由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。由于實(shí)際繳納所得稅時是按應(yīng)納稅所得額計算的，遞延稅款這部分金額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表中已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)調(diào)整凈利潤。
    不過需要注意以下一些特殊情況。請看下例：
    某企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈，價值1000元，所得稅率為30%，則應(yīng)作如下分錄：
    借：固定資產(chǎn)10000
    　貸：遞延稅款3000
    　資本公積7000
    此項業(yè)務(wù)不會引起利潤的變化，但在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)節(jié)現(xiàn)金流量時，若“加：遞延稅款款貸項”3000，則會使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加3000元，而事實(shí)上接受固定資產(chǎn)捐贈與現(xiàn)金流量無關(guān)，從而造成錯誤。
    因此，在填列此項目時，遇見此類情況應(yīng)該進(jìn)行扣除。