一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至24信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 下列關(guān)于資產(chǎn)核算的說法中，不正確的是( )。
A.其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)的定額備用金
B.銀行余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)
C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的后續(xù)攤銷期間是不一致的
D.采用成本模式的進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量原則與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是一致的
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)要等到銀行進(jìn)賬單等原始憑證到了才能據(jù)此登記入賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬的依據(jù)。
2 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有剛剛建造完成的存貨商品房一棟，開發(fā)成本為1 500萬元，2009年12月31日，該企業(yè)將該商品房以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期為3年，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價(jià)值為1 150萬元。2013年1月5日，該企業(yè)將該商品房以1 250萬元的金額出售。不考慮其他事項(xiàng)，則該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響是( )萬元。
A.-250
B.100
C.-100
D.-150
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響=1 250-1 150=100(萬元)。
3 W公司2012年期末固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元，累計(jì)折舊350萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250萬元，則固定資產(chǎn)凈額是( )萬元。
A.400
B.650
C.1000
D.1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】1000-350-250=400(萬元)。
4 A生產(chǎn)企業(yè)第一車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差不多，該車間制造費(fèi)用分配方法選擇( )。
A.生產(chǎn)工時(shí)比例法
B.生產(chǎn)工人工資比例法
C.機(jī)器工時(shí)比例法
D.年度計(jì)劃分配率分配法
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】生產(chǎn)工人工資比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度差不多的企業(yè)。
5 甲公司2012年稅前會(huì)計(jì)利潤為600萬元，其中國債利息收入10萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元計(jì)入資本公積，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益總額為( )萬元。
A.602.5
B.452.5
C.200
D.175
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】國債利息免稅，所以應(yīng)納稅所得額=600-10=590(萬元)，所得稅費(fèi)用=590×25%=147.5(萬元)，凈利潤=600-147.5=452.5(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益=452.5+(200-200×25%)=602.5(萬元)。
6 以下選項(xiàng)中，可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入的是( )。
A.采用預(yù)收款方式銷售商品
B.勞務(wù)的開始和完成跨越了一個(gè)會(huì)計(jì)年度且提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量
C.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品
D.在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)B可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。
7企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)收款
B.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：預(yù)收賬款
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)收賬款
D.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)付賬款
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，正確的會(huì)計(jì)處理是借方登記“應(yīng)付職工薪酬”，貸方登記“其他應(yīng)收款”。
8 某工業(yè)企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時(shí)一次性投入，則月末完工與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配方法恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C.定額比例法
D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時(shí)一次性投入的情形。
9甲公司2012年10月1日，將一棟自用的辦公樓對(duì)外出租，擬采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該日的公允價(jià)值為2000萬元，辦公樓的原值為2500萬元，已計(jì)提500萬元的折舊，100萬元的減值準(zhǔn)備。下列賬務(wù)處理中，正確的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn) 2500
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
投資性房地產(chǎn) 500
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
B.借：投資性房地產(chǎn) 2500
貸：固定資產(chǎn) 2500
C.借：投資性房地產(chǎn) 1900
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
D.借：投資性房地產(chǎn)——成本 2000
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
資本公積——其他資本公積 100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】企業(yè)將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按照已計(jì)提的累積折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目(貸方差額情況下)或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目(借方差額情況下)。已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
10 某增值稅一般納稅人企業(yè)購入一項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)，支付價(jià)款800萬元，相關(guān)稅費(fèi)40萬元，其他相關(guān)支出10萬元。此外，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)20萬元，差旅費(fèi)2萬元。則該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.800
B.840
C.850
D.872
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的入賬價(jià)值=800+40+10=850(萬元)。
11 A公司2012年1月1日建成一棟辦公樓，成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該辦公樓建成后用于經(jīng)營租賃，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該建筑的可收回金額為1 250萬元，公允價(jià)值為1 300萬元。則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.1 500
B.1 250
C.1 472.5
D.1 300
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為其2012年12月31日的公允價(jià)值1 300萬元。
12 以下關(guān)于“制造費(fèi)用”賬戶的說法中，你不認(rèn)可的是( )。
A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”賬戶
B.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用不計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶
C.期末“制造費(fèi)用”賬戶通常無余額
D.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)期末“制造費(fèi)用”可能有余額
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及雖然是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的費(fèi)用。所以選項(xiàng)B也可能記入“制造費(fèi)用”賬戶。
13 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月建造生產(chǎn)線領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元，計(jì)稅價(jià)格為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。
A.20 000
B.23 400
C.24 000
D.28 000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】生產(chǎn)線屬于進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為20 000元。
14丙企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，2012年8月向丁企業(yè)銷售商品一批，每件商品100元(不含增值稅)，雙方經(jīng)過談判，如果丁企業(yè)購買2000件商品，丙企業(yè)將會(huì)給予丁企業(yè)15%的商業(yè)折扣，丁企業(yè)同意購買2000件商品，丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A.234000
B.198900
C.200000
D.170000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100×(1-15%)×2000=170000(元)。
15 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”科目的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
B.應(yīng)付城市維護(hù)建設(shè)稅
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”或“短期借款”核算;選項(xiàng)B，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”核算;選項(xiàng)D，應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”來核算。
16 甲公司2012年12月31日出售一處倉庫，取得收入4000萬元，該倉庫于2008年12月31日購入，賬面原值5000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，并未提減值準(zhǔn)備，出售過程中支付清理費(fèi)用50萬元，假定銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅為( )萬元。
A.250
B.200
C.100
D.147.5
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)。
17 甲公司年初未分配利潤是800萬元， 本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按照10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，則甲公司年末未分配利潤是( )萬元。
A.1550
B.1800
C.1650
D.1500
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】年末未分配利潤=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(萬元)，所以正確的答案是A。
18 甲公司2012年利潤總額500萬元，遞延所得稅50萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2012年所得稅費(fèi)用是( )萬元。
A.125
B.150
C.175
D.220
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=500×25%+50=175(萬元)。
19 某公司A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品200個(gè)，在產(chǎn)品400個(gè)，在產(chǎn)品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工200元，制造費(fèi)用350元。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的生產(chǎn)成本合計(jì)是580000元，完工產(chǎn)品單位成本是( )元。
A.1600
B.650
C.800
D.1000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品定額成本=400×(100+200+350)=260000(元)，完工產(chǎn)品成本=580000-260000=320000(元)，完工產(chǎn)品單位成本=320000÷200=1600(元)。
20 某企業(yè)在2013年1月1日銷售商品一批，數(shù)量100件，單價(jià)100元，適用的增值稅稅率為17%。現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。如果買方2013年1月4日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.11 500
D.11 466
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)=100×100×(1+17%)×(1-2%)=11466(元)。
21 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生變化的，公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.資本公積——其他資本公積
C.投資收益
D.營業(yè)外收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
22 甲公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，以200萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，契稅3萬元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)6萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.200
B.203
C.204.5
D.210.5
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+3+1.5=204.5(萬元)。
23W公司2012年期末部分明細(xì)賬科目的余額如下：庫存商品100萬元，原材料200萬元，制造費(fèi)用15萬元，工程物資40萬元，生產(chǎn)成本50萬元，發(fā)出商品20萬元。假定不考慮其他條件，W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示( )萬元。
A.385
B.425
C.410
D.370
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】100+200+15+50+20=385(萬元)。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
24 乙公司2012年年初未分配利潤是500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1000萬元，分別按照10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，則乙公司可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A.1500
B.1350
C.1000
D.1400
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=500+1000-1000×10%-1000×5%=1350(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25下列各項(xiàng)中，應(yīng)該在長期負(fù)債中核算的有( )。
A.長期借款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.應(yīng)付債券
D.長期應(yīng)付款
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】應(yīng)付票據(jù)應(yīng)該在流動(dòng)負(fù)債中核算，所以選項(xiàng)B不正確。
26 以下關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方將其計(jì)入銷售費(fèi)用
B.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，購貨方將其計(jì)入營業(yè)外收入
D.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，購貨方將其沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;購貨方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)要沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。
27下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他貨幣資金核算的內(nèi)容的有( )。
A.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行匯票時(shí)撥付的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
28核算短期借款的利息，不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.短期借款
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.應(yīng)付利息
D.營業(yè)外支出
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】核算短期借款的利息，會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目有財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息、銀行存款，不會(huì)涉及到短期借款與營業(yè)外支出，所以選擇選項(xiàng)AD。
29 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)( )等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。
A.銷售商品
B.提供勞務(wù)
C.銷售固定資產(chǎn)
D.銷售無形資產(chǎn)
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD不屬于企業(yè)日常經(jīng)常性活動(dòng);選項(xiàng)AB正確，是對(duì)主營業(yè)務(wù)成本定義的考核。
30 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，正確的有( )。
A.對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，將賬面價(jià)值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
B.對(duì)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，將賬面價(jià)值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
C.交易性金融資產(chǎn)不用計(jì)提減值
D.采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不用計(jì)提減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
31 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A.計(jì)提折舊
B.固定資產(chǎn)發(fā)生減值
C.固定資產(chǎn)更新改造
D.固定資產(chǎn)日常修理
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】固定資產(chǎn)日常修理計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
32 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資發(fā)生減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
33 以下關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的表述中，正確的有( )。
A.商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除
B.現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期間內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除
C.銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓
D.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓三者的目的都是為了促銷
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】商業(yè)折扣是為了促銷商品，現(xiàn)金折扣的目的是為了盡快收回貨款，銷售折讓是在買方對(duì)商品質(zhì)量不滿而得到的價(jià)格減讓補(bǔ)償，并不是為了促銷商品，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。
34 A股份有限公司首次公開發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格是4元，A公司以銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用、傭金等共計(jì)150萬元，則以下說法正確的有( )。
A.計(jì)入股本的金額是1000萬元
B.實(shí)際收到的銀行存款為3850萬元
C.應(yīng)該計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額是2850
D.應(yīng)該計(jì)入實(shí)收資本的金額是4000萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】股份有限公司公開發(fā)行股票，應(yīng)該計(jì)入的是股本而不是實(shí)收資本，同時(shí)要按照面值計(jì)入股本，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。
35甲公司由A和B投資成立，約定各出資300萬元，其中A以現(xiàn)金300萬元出資，B以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出資，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)原值800萬元，已攤銷400萬元，合同約定價(jià)值是300萬元(合同約定價(jià)值公允)。一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司注冊(cè)資本增加到900萬元，有一新投資者C加入。按照投資協(xié)議，新投資者C需投入現(xiàn)金400萬元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份。甲公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，以下說法正確的有( )。
A.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是400萬元
B.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是300萬元
C.C投資者投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積是100萬元
D.C投資者投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入是100萬元
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】企業(yè)收到無形資產(chǎn)方式的投資，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)，所以選項(xiàng)B正確;新投資者投入的金額大于其在企業(yè)中享有份額的部分，應(yīng)該計(jì)入資本公積，所以選項(xiàng)C正確。
36 以下關(guān)于提供勞務(wù)收入的表述中，說法正確的有( )。
A.對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入
B.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入
C.如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，則不能采用完工百分比法確認(rèn)收入
D.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入勞務(wù)收入
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 銷售退回是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而要求售價(jià)上給予的減讓。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】本題是對(duì)銷售折讓與銷售退回的定義的考核，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。
38 企業(yè)出售的固定資產(chǎn)應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
39對(duì)于銀行已入賬但是企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)可以根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”為原始憑證編制記賬憑證入賬。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款余額的記賬依據(jù)。
40 企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額中列示。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)購置或處置固定資產(chǎn)都屬于投資活動(dòng)，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目中。
41 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
42 副產(chǎn)品是指同一生產(chǎn)過程中，使用相同材料，在生產(chǎn)主產(chǎn)品時(shí)附帶生產(chǎn)出來的非主要產(chǎn)品。
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
43有限責(zé)任公司以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會(huì)使得負(fù)債增加，留存收益減少。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
44 股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
45企業(yè)在注銷庫存股時(shí)，如果回購支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額計(jì)入借方的“資本公積——股本溢價(jià)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】如果股本總額大于庫存股的總額，應(yīng)該將差額計(jì)入貸方的“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
46 商品已經(jīng)發(fā)出，如果不符合收入確認(rèn)條件，就一定不會(huì)涉及到增值稅的會(huì)計(jì)處理。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用稅率為17%，所得稅稅率為25%，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月，甲公司銷售商品一批，銷售收入為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，成本為25萬元，并且隨同這批商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，成本為2.2萬元。
(2)3月，甲公司銷售原材料收入15萬元，增值稅稅額為2.55萬元，成本為10萬元。出租固定資產(chǎn)的折舊為2萬元，出租無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出租包裝物的成本為0.5萬元。
(3)6月，甲公司預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失金額為2.6萬元，銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬和業(yè)務(wù)費(fèi)為3.2萬元，行政管理部門職工工資10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.4萬元，土地使用稅1.3萬元，因借款發(fā)生的利息支出1.4萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據(jù)資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入35.1萬元
B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3.51萬元
C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2.2萬元
D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額5.61萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本2.2萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中，增值稅稅額=5.1+0.51=5.61(萬元)，選項(xiàng)CD正確。
48 根據(jù)資料(2)，以下關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是( )。
A.銷售原材料的成本10萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出
B.出租固定資產(chǎn)的折舊額2萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本
C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額1萬元確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用
D.出租包裝物的成本0.5萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，錯(cuò)誤的選ACD。
49 根據(jù)資料(3)，以下關(guān)于甲公司的說法中正確的是( )。
A.確認(rèn)銷售費(fèi)用5.8萬元
B.確認(rèn)銷售費(fèi)用17.5萬元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用11.7萬元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用13.1萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】銷售費(fèi)用=2.6+3.2=5.8(萬元);
管理費(fèi)用=10+0.4+1.3=11.7(萬元)。
選項(xiàng)AC正確。
50 根據(jù)資料(1)-(3)，甲公司的其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。
A.2.2
B.12.2
C.4.2
D.15.7
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】其他業(yè)務(wù)成本=2.2+10+2+1+0.5=15.7(萬元)。
51 根據(jù)資料(1)-(3)，甲公司的期間費(fèi)用為( )萬元。
A.30.6
B.17.5
C.18.9
D.21.1
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】甲公司的期間費(fèi)用=2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=18.9(萬元)。
52 不考慮其他因素，甲公司2012年的費(fèi)用總額為( )萬元。
A.34.6
B.59.6
C.32.4
D.57.4
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】25+2.2+10+2+1+0.5+2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=59.6(萬元)。
53甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)屬于增值稅一般納稅人，甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;
(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;
(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;
(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;
(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，還尚未批準(zhǔn)處理;
(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;
(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，資本公積(股本溢價(jià))為1600萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題：
下列關(guān)于上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益影響的說法，正確的是( )。
A.事項(xiàng)(1)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)
B.事項(xiàng)(2)會(huì)使得所有者權(quán)益減少
C.事項(xiàng)(3)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)
D.事項(xiàng)(4)會(huì)使得所有者權(quán)益減少
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】事項(xiàng)(2)，盈余公積補(bǔ)虧，不引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)，所以不正確。
54對(duì)于自然災(zāi)害造成的材料毀損，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：原材料 100
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
C.借：營業(yè)外支出 100
貸：原材料 100
D.借：營業(yè)外支出 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】因自然災(zāi)害造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，同時(shí)，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，所以正確的答案是A。
55 甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為60萬元
B.應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為60萬元
C.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為60萬元
D.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為60萬元
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在處置的時(shí)候才會(huì)轉(zhuǎn)入投資收益，所以正確的是B。
56關(guān)于企業(yè)注銷庫存股的會(huì)計(jì)分錄，正確的是( )。
A.借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià)1200
貸：庫存股 1500
B.借：股本 1500
貸：庫存股 1500
C.借：股本 300
營業(yè)外支出 1200
貸：庫存股 1500
D.借：庫存股 1500
貸：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】回購庫存股時(shí)，庫存股在借方，注銷庫存股時(shí)，庫存股在貸方，同時(shí)將庫存股與股本的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目借方，所以正確的選項(xiàng)是A。
57 下列關(guān)于甲公司回購股票和注銷庫存股的說法，正確的有( )。
A.回購股票時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
B.回購股票時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
C.注銷庫存股時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
D.注銷庫存股時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】回購股票時(shí)：
借：庫存股 1500
貸：銀行存款 1500
注銷股票時(shí)：
借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 1200
貸：庫存股 1500
58 上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。
A.210
B.300
C.60
D.50
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響金額只有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的數(shù)字，所以選項(xiàng)C正確。
1 下列關(guān)于資產(chǎn)核算的說法中，不正確的是( )。
A.其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)的定額備用金
B.銀行余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)
C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的后續(xù)攤銷期間是不一致的
D.采用成本模式的進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量原則與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是一致的
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)要等到銀行進(jìn)賬單等原始憑證到了才能據(jù)此登記入賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬的依據(jù)。
2 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有剛剛建造完成的存貨商品房一棟，開發(fā)成本為1 500萬元，2009年12月31日，該企業(yè)將該商品房以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期為3年，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價(jià)值為1 150萬元。2013年1月5日，該企業(yè)將該商品房以1 250萬元的金額出售。不考慮其他事項(xiàng)，則該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響是( )萬元。
A.-250
B.100
C.-100
D.-150
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該項(xiàng)處置業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響=1 250-1 150=100(萬元)。
3 W公司2012年期末固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元，累計(jì)折舊350萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250萬元，則固定資產(chǎn)凈額是( )萬元。
A.400
B.650
C.1000
D.1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】1000-350-250=400(萬元)。
4 A生產(chǎn)企業(yè)第一車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差不多，該車間制造費(fèi)用分配方法選擇( )。
A.生產(chǎn)工時(shí)比例法
B.生產(chǎn)工人工資比例法
C.機(jī)器工時(shí)比例法
D.年度計(jì)劃分配率分配法
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】生產(chǎn)工人工資比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度差不多的企業(yè)。
5 甲公司2012年稅前會(huì)計(jì)利潤為600萬元，其中國債利息收入10萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元計(jì)入資本公積，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益總額為( )萬元。
A.602.5
B.452.5
C.200
D.175
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】國債利息免稅，所以應(yīng)納稅所得額=600-10=590(萬元)，所得稅費(fèi)用=590×25%=147.5(萬元)，凈利潤=600-147.5=452.5(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的綜合收益=452.5+(200-200×25%)=602.5(萬元)。
6 以下選項(xiàng)中，可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入的是( )。
A.采用預(yù)收款方式銷售商品
B.勞務(wù)的開始和完成跨越了一個(gè)會(huì)計(jì)年度且提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量
C.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品
D.在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)B可以采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。
7企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)收款
B.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：預(yù)收賬款
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)收賬款
D.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)付賬款
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，正確的會(huì)計(jì)處理是借方登記“應(yīng)付職工薪酬”，貸方登記“其他應(yīng)收款”。
8 某工業(yè)企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時(shí)一次性投入，則月末完工與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配方法恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C.定額比例法
D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占的比重較大且原材料在開始時(shí)一次性投入的情形。
9甲公司2012年10月1日，將一棟自用的辦公樓對(duì)外出租，擬采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該日的公允價(jià)值為2000萬元，辦公樓的原值為2500萬元，已計(jì)提500萬元的折舊，100萬元的減值準(zhǔn)備。下列賬務(wù)處理中，正確的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn) 2500
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
投資性房地產(chǎn) 500
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
B.借：投資性房地產(chǎn) 2500
貸：固定資產(chǎn) 2500
C.借：投資性房地產(chǎn) 1900
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
D.借：投資性房地產(chǎn)——成本 2000
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 2500
資本公積——其他資本公積 100
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】企業(yè)將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按照已計(jì)提的累積折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目(貸方差額情況下)或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目(借方差額情況下)。已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
10 某增值稅一般納稅人企業(yè)購入一項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)，支付價(jià)款800萬元，相關(guān)稅費(fèi)40萬元，其他相關(guān)支出10萬元。此外，發(fā)生廣告宣傳費(fèi)20萬元，差旅費(fèi)2萬元。則該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.800
B.840
C.850
D.872
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的入賬價(jià)值=800+40+10=850(萬元)。
11 A公司2012年1月1日建成一棟辦公樓，成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該辦公樓建成后用于經(jīng)營租賃，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該建筑的可收回金額為1 250萬元，公允價(jià)值為1 300萬元。則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.1 500
B.1 250
C.1 472.5
D.1 300
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則該建筑2012年12月31日的賬面價(jià)值為其2012年12月31日的公允價(jià)值1 300萬元。
12 以下關(guān)于“制造費(fèi)用”賬戶的說法中，你不認(rèn)可的是( )。
A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”賬戶
B.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用不計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶
C.期末“制造費(fèi)用”賬戶通常無余額
D.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)期末“制造費(fèi)用”可能有余額
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及雖然是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的費(fèi)用。所以選項(xiàng)B也可能記入“制造費(fèi)用”賬戶。
13 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月建造生產(chǎn)線領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元，計(jì)稅價(jià)格為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。
A.20 000
B.23 400
C.24 000
D.28 000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】生產(chǎn)線屬于進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為20 000元。
14丙企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，2012年8月向丁企業(yè)銷售商品一批，每件商品100元(不含增值稅)，雙方經(jīng)過談判，如果丁企業(yè)購買2000件商品，丙企業(yè)將會(huì)給予丁企業(yè)15%的商業(yè)折扣，丁企業(yè)同意購買2000件商品，丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A.234000
B.198900
C.200000
D.170000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100×(1-15%)×2000=170000(元)。
15 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”科目的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
B.應(yīng)付城市維護(hù)建設(shè)稅
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”或“短期借款”核算;選項(xiàng)B，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”核算;選項(xiàng)D，應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”來核算。
16 甲公司2012年12月31日出售一處倉庫，取得收入4000萬元，該倉庫于2008年12月31日購入，賬面原值5000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，并未提減值準(zhǔn)備，出售過程中支付清理費(fèi)用50萬元，假定銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅為( )萬元。
A.250
B.200
C.100
D.147.5
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】營業(yè)稅以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，甲公司銷售該廠房應(yīng)交的營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)。
17 甲公司年初未分配利潤是800萬元， 本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按照10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，則甲公司年末未分配利潤是( )萬元。
A.1550
B.1800
C.1650
D.1500
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】年末未分配利潤=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(萬元)，所以正確的答案是A。
18 甲公司2012年利潤總額500萬元，遞延所得稅50萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2012年所得稅費(fèi)用是( )萬元。
A.125
B.150
C.175
D.220
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=500×25%+50=175(萬元)。
19 某公司A產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品200個(gè)，在產(chǎn)品400個(gè)，在產(chǎn)品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工200元，制造費(fèi)用350元。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的生產(chǎn)成本合計(jì)是580000元，完工產(chǎn)品單位成本是( )元。
A.1600
B.650
C.800
D.1000
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】在產(chǎn)品定額成本=400×(100+200+350)=260000(元)，完工產(chǎn)品成本=580000-260000=320000(元)，完工產(chǎn)品單位成本=320000÷200=1600(元)。
20 某企業(yè)在2013年1月1日銷售商品一批，數(shù)量100件，單價(jià)100元，適用的增值稅稅率為17%。現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。如果買方2013年1月4日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.11 500
D.11 466
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)=100×100×(1+17%)×(1-2%)=11466(元)。
21 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生變化的，公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.資本公積——其他資本公積
C.投資收益
D.營業(yè)外收入
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
22 甲公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，以200萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，契稅3萬元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)6萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.200
B.203
C.204.5
D.210.5
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+3+1.5=204.5(萬元)。
23W公司2012年期末部分明細(xì)賬科目的余額如下：庫存商品100萬元，原材料200萬元，制造費(fèi)用15萬元，工程物資40萬元，生產(chǎn)成本50萬元，發(fā)出商品20萬元。假定不考慮其他條件，W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示( )萬元。
A.385
B.425
C.410
D.370
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】100+200+15+50+20=385(萬元)。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
24 乙公司2012年年初未分配利潤是500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1000萬元，分別按照10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，則乙公司可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A.1500
B.1350
C.1000
D.1400
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=500+1000-1000×10%-1000×5%=1350(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25下列各項(xiàng)中，應(yīng)該在長期負(fù)債中核算的有( )。
A.長期借款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.應(yīng)付債券
D.長期應(yīng)付款
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】應(yīng)付票據(jù)應(yīng)該在流動(dòng)負(fù)債中核算，所以選項(xiàng)B不正確。
26 以下關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方將其計(jì)入銷售費(fèi)用
B.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，購貨方將其計(jì)入營業(yè)外收入
D.當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，購貨方將其沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;購貨方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)要沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。
27下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他貨幣資金核算的內(nèi)容的有( )。
A.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行匯票時(shí)撥付的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
28核算短期借款的利息，不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.短期借款
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.應(yīng)付利息
D.營業(yè)外支出
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】核算短期借款的利息，會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目有財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息、銀行存款，不會(huì)涉及到短期借款與營業(yè)外支出，所以選擇選項(xiàng)AD。
29 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)( )等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。
A.銷售商品
B.提供勞務(wù)
C.銷售固定資產(chǎn)
D.銷售無形資產(chǎn)
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD不屬于企業(yè)日常經(jīng)常性活動(dòng);選項(xiàng)AB正確，是對(duì)主營業(yè)務(wù)成本定義的考核。
30 下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，正確的有( )。
A.對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，將賬面價(jià)值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
B.對(duì)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，將賬面價(jià)值與可收回金額比較看是否存在減值跡象
C.交易性金融資產(chǎn)不用計(jì)提減值
D.采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不用計(jì)提減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
31 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A.計(jì)提折舊
B.固定資產(chǎn)發(fā)生減值
C.固定資產(chǎn)更新改造
D.固定資產(chǎn)日常修理
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】固定資產(chǎn)日常修理計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
32 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資發(fā)生減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
33 以下關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的表述中，正確的有( )。
A.商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除
B.現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期間內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除
C.銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓
D.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓三者的目的都是為了促銷
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】商業(yè)折扣是為了促銷商品，現(xiàn)金折扣的目的是為了盡快收回貨款，銷售折讓是在買方對(duì)商品質(zhì)量不滿而得到的價(jià)格減讓補(bǔ)償，并不是為了促銷商品，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。
34 A股份有限公司首次公開發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格是4元，A公司以銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用、傭金等共計(jì)150萬元，則以下說法正確的有( )。
A.計(jì)入股本的金額是1000萬元
B.實(shí)際收到的銀行存款為3850萬元
C.應(yīng)該計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額是2850
D.應(yīng)該計(jì)入實(shí)收資本的金額是4000萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】股份有限公司公開發(fā)行股票，應(yīng)該計(jì)入的是股本而不是實(shí)收資本，同時(shí)要按照面值計(jì)入股本，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。
35甲公司由A和B投資成立，約定各出資300萬元，其中A以現(xiàn)金300萬元出資，B以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出資，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)原值800萬元，已攤銷400萬元，合同約定價(jià)值是300萬元(合同約定價(jià)值公允)。一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司注冊(cè)資本增加到900萬元，有一新投資者C加入。按照投資協(xié)議，新投資者C需投入現(xiàn)金400萬元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份。甲公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，以下說法正確的有( )。
A.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是400萬元
B.B投資者投資用無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是300萬元
C.C投資者投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積是100萬元
D.C投資者投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入是100萬元
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】企業(yè)收到無形資產(chǎn)方式的投資，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)，所以選項(xiàng)B正確;新投資者投入的金額大于其在企業(yè)中享有份額的部分，應(yīng)該計(jì)入資本公積，所以選項(xiàng)C正確。
36 以下關(guān)于提供勞務(wù)收入的表述中，說法正確的有( )。
A.對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入
B.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入
C.如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，則不能采用完工百分比法確認(rèn)收入
D.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入勞務(wù)收入
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37 銷售退回是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而要求售價(jià)上給予的減讓。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】本題是對(duì)銷售折讓與銷售退回的定義的考核，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。
38 企業(yè)出售的固定資產(chǎn)應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
39對(duì)于銀行已入賬但是企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)可以根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”為原始憑證編制記賬憑證入賬。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款余額的記賬依據(jù)。
40 企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額中列示。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】企業(yè)購置或處置固定資產(chǎn)都屬于投資活動(dòng)，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目中。
41 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
42 副產(chǎn)品是指同一生產(chǎn)過程中，使用相同材料，在生產(chǎn)主產(chǎn)品時(shí)附帶生產(chǎn)出來的非主要產(chǎn)品。
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
43有限責(zé)任公司以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會(huì)使得負(fù)債增加，留存收益減少。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
44 股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【答案】√
45企業(yè)在注銷庫存股時(shí)，如果回購支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額計(jì)入借方的“資本公積——股本溢價(jià)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】如果股本總額大于庫存股的總額，應(yīng)該將差額計(jì)入貸方的“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
46 商品已經(jīng)發(fā)出，如果不符合收入確認(rèn)條件，就一定不會(huì)涉及到增值稅的會(huì)計(jì)處理。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【答案】×
【解析】盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用稅率為17%，所得稅稅率為25%，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月，甲公司銷售商品一批，銷售收入為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，成本為25萬元，并且隨同這批商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，成本為2.2萬元。
(2)3月，甲公司銷售原材料收入15萬元，增值稅稅額為2.55萬元，成本為10萬元。出租固定資產(chǎn)的折舊為2萬元，出租無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出租包裝物的成本為0.5萬元。
(3)6月，甲公司預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失金額為2.6萬元，銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬和業(yè)務(wù)費(fèi)為3.2萬元，行政管理部門職工工資10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.4萬元，土地使用稅1.3萬元，因借款發(fā)生的利息支出1.4萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)
根據(jù)資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入35.1萬元
B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3.51萬元
C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2.2萬元
D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額5.61萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本2.2萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中，增值稅稅額=5.1+0.51=5.61(萬元)，選項(xiàng)CD正確。
48 根據(jù)資料(2)，以下關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是( )。
A.銷售原材料的成本10萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出
B.出租固定資產(chǎn)的折舊額2萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本
C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額1萬元確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用
D.出租包裝物的成本0.5萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，錯(cuò)誤的選ACD。
49 根據(jù)資料(3)，以下關(guān)于甲公司的說法中正確的是( )。
A.確認(rèn)銷售費(fèi)用5.8萬元
B.確認(rèn)銷售費(fèi)用17.5萬元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用11.7萬元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用13.1萬元
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】銷售費(fèi)用=2.6+3.2=5.8(萬元);
管理費(fèi)用=10+0.4+1.3=11.7(萬元)。
選項(xiàng)AC正確。
50 根據(jù)資料(1)-(3)，甲公司的其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。
A.2.2
B.12.2
C.4.2
D.15.7
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】其他業(yè)務(wù)成本=2.2+10+2+1+0.5=15.7(萬元)。
51 根據(jù)資料(1)-(3)，甲公司的期間費(fèi)用為( )萬元。
A.30.6
B.17.5
C.18.9
D.21.1
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】甲公司的期間費(fèi)用=2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=18.9(萬元)。
52 不考慮其他因素，甲公司2012年的費(fèi)用總額為( )萬元。
A.34.6
B.59.6
C.32.4
D.57.4
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】25+2.2+10+2+1+0.5+2.6+3.2+10+0.4+1.3+1.4=59.6(萬元)。
53甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)屬于增值稅一般納稅人，甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;
(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;
(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;
(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;
(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，還尚未批準(zhǔn)處理;
(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;
(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，資本公積(股本溢價(jià))為1600萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題：
下列關(guān)于上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益影響的說法，正確的是( )。
A.事項(xiàng)(1)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)
B.事項(xiàng)(2)會(huì)使得所有者權(quán)益減少
C.事項(xiàng)(3)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)
D.事項(xiàng)(4)會(huì)使得所有者權(quán)益減少
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】事項(xiàng)(2)，盈余公積補(bǔ)虧，不引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)，所以不正確。
54對(duì)于自然災(zāi)害造成的材料毀損，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：原材料 100
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
C.借：營業(yè)外支出 100
貸：原材料 100
D.借：營業(yè)外支出 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】因自然災(zāi)害造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，同時(shí)，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，所以正確的答案是A。
55 甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為60萬元
B.應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為60萬元
C.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為60萬元
D.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為60萬元
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在處置的時(shí)候才會(huì)轉(zhuǎn)入投資收益，所以正確的是B。
56關(guān)于企業(yè)注銷庫存股的會(huì)計(jì)分錄，正確的是( )。
A.借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià)1200
貸：庫存股 1500
B.借：股本 1500
貸：庫存股 1500
C.借：股本 300
營業(yè)外支出 1200
貸：庫存股 1500
D.借：庫存股 1500
貸：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 1200
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】回購庫存股時(shí)，庫存股在借方，注銷庫存股時(shí)，庫存股在貸方，同時(shí)將庫存股與股本的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目借方，所以正確的選項(xiàng)是A。
57 下列關(guān)于甲公司回購股票和注銷庫存股的說法，正確的有( )。
A.回購股票時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
B.回購股票時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
C.注銷庫存股時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
D.注銷庫存股時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】回購股票時(shí)：
借：庫存股 1500
貸：銀行存款 1500
注銷股票時(shí)：
借：股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 1200
貸：庫存股 1500
58 上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。
A.210
B.300
C.60
D.50
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響金額只有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的數(shù)字，所以選項(xiàng)C正確。