（一）納稅人的權(quán)利
1、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。
2、申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。
3、依法申請收回多繳的稅款。
4、認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。
5、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。
6、納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。
7、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。
8、納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9、國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
【例1】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息
A.5
B.3
C.1
D.0.5
【正確答案】B
【答案解析】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息。
【例2】<<稅收征收管理法>>規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（ ）。
A.申請延期申報
B.辦理納稅申報
C.申請延期繳納稅款
D.按照納稅期限繳納稅款
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于納稅人的義務(wù)；這里應(yīng)注意區(qū)分“權(quán)利與義務(wù)”。
（二）納稅人的義務(wù)
具體參見教材P29
1、依法辦理稅務(wù)登記
2、依法設(shè)置賬簿，個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，需報稅務(wù)機關(guān)批準。
3、按規(guī)定辦理納稅申報
4、按規(guī)定期限繳納稅款。因特殊情況不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
特殊情況是指：
（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；
（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
5、按規(guī)定保管和使用發(fā)票
6、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
7、要接受稅務(wù)機關(guān)的檢查
8、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
9、其他義務(wù)
10、納稅人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。
【例3】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（ ）。
A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的
B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響
C.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的
E.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費、職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費后，不足以繳納稅款的
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
【例4】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料（）。
A.申請延期繳納稅款報告
B.當(dāng)期貨幣資金余額情況及基本銀行存款賬戶的對賬單
C.資產(chǎn)負債表和利潤表
D.應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算
E.職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計提明細單
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
【例5】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
A.5
B.10
C.15
D.20
【正確答案】D
【答案解析】參見教材P29 。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
【例6】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為有（）
A.可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴
B.只能向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議
C.必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
D.協(xié)商解決
【正確答案】C
【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以自知道稅務(wù)機關(guān)具體行為之日起60日內(nèi)依法申請行政復(fù)議；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款
1、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。
2、申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。
3、依法申請收回多繳的稅款。
4、認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。
5、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。
6、納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。
7、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。
8、納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9、國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
【例1】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息
A.5
B.3
C.1
D.0.5
【正確答案】B
【答案解析】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回多繳稅款并加算銀行同期存款利息。
【例2】<<稅收征收管理法>>規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（ ）。
A.申請延期申報
B.辦理納稅申報
C.申請延期繳納稅款
D.按照納稅期限繳納稅款
【正確答案】AC
【答案解析】BD屬于納稅人的義務(wù)；這里應(yīng)注意區(qū)分“權(quán)利與義務(wù)”。
（二）納稅人的義務(wù)
具體參見教材P29
1、依法辦理稅務(wù)登記
2、依法設(shè)置賬簿，個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，需報稅務(wù)機關(guān)批準。
3、按規(guī)定辦理納稅申報
4、按規(guī)定期限繳納稅款。因特殊情況不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
特殊情況是指：
（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；
（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
5、按規(guī)定保管和使用發(fā)票
6、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
7、要接受稅務(wù)機關(guān)的檢查
8、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
9、其他義務(wù)
10、納稅人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。
【例3】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（ ）。
A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的
B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響
C.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的
E.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費、職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費后，不足以繳納稅款的
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
【例4】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料（）。
A.申請延期繳納稅款報告
B.當(dāng)期貨幣資金余額情況及基本銀行存款賬戶的對賬單
C.資產(chǎn)負債表和利潤表
D.應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算
E.職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計提明細單
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
【例5】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
A.5
B.10
C.15
D.20
【正確答案】D
【答案解析】參見教材P29 。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
【例6】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為有（）
A.可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴
B.只能向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議
C.必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
D.協(xié)商解決
【正確答案】C
【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以自知道稅務(wù)機關(guān)具體行為之日起60日內(nèi)依法申請行政復(fù)議；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款