四、計(jì)算題(5X4=20分)
1、華興公司2004年有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2月1日購(gòu)入A公司股票10000股，每股10元，另支付相關(guān)費(fèi)用1000元。
(2)2月10日A公司宣告每股派發(fā)0.1元現(xiàn)金股利。
(3)2月25日收到A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利，存入銀行。
(4)5月10日將A公司的股票出售8000股，實(shí)得價(jià)款80500元。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。2004年1月華興公司委托A公司代銷(xiāo)商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件(不含稅)價(jià)格將商品交A公司代銷(xiāo)，A公司自訂售價(jià)。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來(lái)代銷(xiāo)清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A公司自訂的售價(jià)為230元/件。2月15日，A公司開(kāi)出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
要求：(一)編制華興公司委托代銷(xiāo)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(二)編制A公司受托代銷(xiāo)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、2003年1月1日甲公司為擴(kuò)建廠房向社會(huì)發(fā)行公司債券。債券面值5000萬(wàn)元，票面利率8%，期限5年，到期一次還本付息，按面值發(fā)行。所籌集資金全部用于廠房建設(shè)，廠房于年底完工。
A公司7月1日購(gòu)入上述甲公司的債券1000萬(wàn)元，支付價(jià)款1040萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元(金額較小)。
要求：
(1)編制甲公司從2003年1月1日發(fā)行債券至2004年末計(jì)息的全部會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司從2003年3月1日至2004年12月31日債權(quán)投資的全部會(huì)計(jì)分錄。 來(lái)源：www.examda.com
4、華興公司2004年終結(jié)賬前有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下：
會(huì)計(jì)科目期末余額會(huì)計(jì)科目期末余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650 000
其他業(yè)務(wù)收入200 000其他業(yè)務(wù)支出150 000
投資收益15 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加36 000
營(yíng)業(yè)外收入40 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用40 000
管理費(fèi)用120 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25 000
營(yíng)業(yè)外支出70 000
經(jīng)查有下列事項(xiàng)：
公司營(yíng)業(yè)外支出中有1 000元為非公益性捐贈(zèng)；
2004年度超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資數(shù)額為3 500元。
當(dāng)年國(guó)債收入4 000元。
要求：
根據(jù)上述資料計(jì)算利潤(rùn)總額并編制結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄；
計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為33%，除上已指出的外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素)；計(jì)算當(dāng)年公司凈利潤(rùn)并編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題(兩題、共20分)
1、華興公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬(wàn)元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為800萬(wàn)元(發(fā)行費(fèi)用略)；發(fā)行債券籌集的資金已收到。
(2)2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬(wàn)元。
(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬(wàn)元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求：(一)編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。
(二)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)。
(三)計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(四)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、資料一：某企業(yè)2004年11月30日有余額的賬戶(hù)及其余額如下表。
單位：元
帳戶(hù)借方金額帳戶(hù)貸方金額
現(xiàn)金2000材料成本差異4500
銀行存款450000累計(jì)折舊60000
長(zhǎng)期債權(quán)投資50000長(zhǎng)期借款200000
原材料100000應(yīng)交稅金10500
庫(kù)存商品200000實(shí)收資本1000000
固定資產(chǎn)450000
無(wú)形資產(chǎn)3000
未分配利潤(rùn)20000
注：上表未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
資料二：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.1日購(gòu)入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為110 000元，材料尚未入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
2、上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
3、本企業(yè)委托M公司銷(xiāo)售商品400件，協(xié)議價(jià)為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
4、本企業(yè)收到M公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
5、本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門(mén)領(lǐng)用原材料5 000元(計(jì)劃價(jià))并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
6、本企業(yè)新增投資者一個(gè)，增資合同約定其以原材料出資，使企業(yè)實(shí)收資本上升為1 500 000元。該批原材料原價(jià)800 000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)700 000元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
7、計(jì)算5年期一次還本付息國(guó)庫(kù)存券的本年利息收入5 000元。
8、計(jì)算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
9、按工資總額14%提應(yīng)付福利費(fèi)。
10、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
11、以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
12、本企業(yè)所得稅率為33%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
(一)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄
(二)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制本月的科目匯總表
會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額
1、華興公司2004年有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2月1日購(gòu)入A公司股票10000股，每股10元，另支付相關(guān)費(fèi)用1000元。
(2)2月10日A公司宣告每股派發(fā)0.1元現(xiàn)金股利。
(3)2月25日收到A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利，存入銀行。
(4)5月10日將A公司的股票出售8000股，實(shí)得價(jià)款80500元。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。2004年1月華興公司委托A公司代銷(xiāo)商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件(不含稅)價(jià)格將商品交A公司代銷(xiāo)，A公司自訂售價(jià)。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來(lái)代銷(xiāo)清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A公司自訂的售價(jià)為230元/件。2月15日，A公司開(kāi)出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
要求：(一)編制華興公司委托代銷(xiāo)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(二)編制A公司受托代銷(xiāo)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、2003年1月1日甲公司為擴(kuò)建廠房向社會(huì)發(fā)行公司債券。債券面值5000萬(wàn)元，票面利率8%，期限5年，到期一次還本付息，按面值發(fā)行。所籌集資金全部用于廠房建設(shè)，廠房于年底完工。
A公司7月1日購(gòu)入上述甲公司的債券1000萬(wàn)元，支付價(jià)款1040萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元(金額較小)。
要求：
(1)編制甲公司從2003年1月1日發(fā)行債券至2004年末計(jì)息的全部會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司從2003年3月1日至2004年12月31日債權(quán)投資的全部會(huì)計(jì)分錄。 來(lái)源：www.examda.com
4、華興公司2004年終結(jié)賬前有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下：
會(huì)計(jì)科目期末余額會(huì)計(jì)科目期末余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650 000
其他業(yè)務(wù)收入200 000其他業(yè)務(wù)支出150 000
投資收益15 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加36 000
營(yíng)業(yè)外收入40 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用40 000
管理費(fèi)用120 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25 000
營(yíng)業(yè)外支出70 000
經(jīng)查有下列事項(xiàng)：
公司營(yíng)業(yè)外支出中有1 000元為非公益性捐贈(zèng)；
2004年度超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資數(shù)額為3 500元。
當(dāng)年國(guó)債收入4 000元。
要求：
根據(jù)上述資料計(jì)算利潤(rùn)總額并編制結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄；
計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為33%，除上已指出的外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素)；計(jì)算當(dāng)年公司凈利潤(rùn)并編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題(兩題、共20分)
1、華興公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬(wàn)元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為800萬(wàn)元(發(fā)行費(fèi)用略)；發(fā)行債券籌集的資金已收到。
(2)2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬(wàn)元。
(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬(wàn)元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求：(一)編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。
(二)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)。
(三)計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(四)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、資料一：某企業(yè)2004年11月30日有余額的賬戶(hù)及其余額如下表。
單位：元
帳戶(hù)借方金額帳戶(hù)貸方金額
現(xiàn)金2000材料成本差異4500
銀行存款450000累計(jì)折舊60000
長(zhǎng)期債權(quán)投資50000長(zhǎng)期借款200000
原材料100000應(yīng)交稅金10500
庫(kù)存商品200000實(shí)收資本1000000
固定資產(chǎn)450000
無(wú)形資產(chǎn)3000
未分配利潤(rùn)20000
注：上表未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
資料二：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.1日購(gòu)入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為110 000元，材料尚未入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
2、上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
3、本企業(yè)委托M公司銷(xiāo)售商品400件，協(xié)議價(jià)為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
4、本企業(yè)收到M公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
5、本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門(mén)領(lǐng)用原材料5 000元(計(jì)劃價(jià))并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
6、本企業(yè)新增投資者一個(gè)，增資合同約定其以原材料出資，使企業(yè)實(shí)收資本上升為1 500 000元。該批原材料原價(jià)800 000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)700 000元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
7、計(jì)算5年期一次還本付息國(guó)庫(kù)存券的本年利息收入5 000元。
8、計(jì)算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
9、按工資總額14%提應(yīng)付福利費(fèi)。
10、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
11、以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
12、本企業(yè)所得稅率為33%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
(一)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄
(二)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制本月的科目匯總表
會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額