四、計(jì)算分析題
1.
（1）銷(xiāo)售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫(kù)存商品 150000
（2）采購(gòu)原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費(fèi)用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購(gòu)買(mǎi)，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)在前宣告在后，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款中沒(méi)有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費(fèi)金額大小全部計(jì)入投資成本中，不進(jìn)行單獨(dú)核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券 （20200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券?。?0300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購(gòu) 10500
（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：
借：物資采購(gòu) 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：
借：原材料 59400
貸：物資采購(gòu) 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫(kù)時(shí)：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫(kù)存商品 20
確認(rèn)本月銷(xiāo)售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒(méi)有完工，完工程度無(wú)法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
收到代銷(xiāo)清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷(xiāo)商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷(xiāo)售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
1.
（1）銷(xiāo)售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫(kù)存商品 150000
（2）采購(gòu)原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費(fèi)用 42000
3.
1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購(gòu)買(mǎi)，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)在前宣告在后，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款中沒(méi)有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費(fèi)金額大小全部計(jì)入投資成本中，不進(jìn)行單獨(dú)核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券 （20200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券?。?0300×30%）6090
投資收益 10
2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
1.
（1）4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購(gòu) 10500
（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：
借：物資采購(gòu) 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：
借：原材料 59400
貸：物資采購(gòu) 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫(kù)時(shí)：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫(kù)存商品 20
確認(rèn)本月銷(xiāo)售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒(méi)有完工，完工程度無(wú)法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：委托代銷(xiāo)商品 3．6
貸：庫(kù)存商品 3．6
收到代銷(xiāo)清單：
借：銀行存款 3．36
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷(xiāo)商品 2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷(xiāo)售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6