五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
     1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè) 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計劃成本為3萬元，銷售價款為4.5萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬元， 管理 人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計稅工資范圍內(nèi)。（4）當(dāng)年應(yīng)交城市維護 建設(shè) 稅1.5萬元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交1萬元，其他銷售應(yīng)交0.5萬元，應(yīng)交教育費附加0.65萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交0.6萬元，其他銷售應(yīng)交0.05萬元。（5）年度內(nèi)實際支付 利息 1.5萬元，其中原已預(yù)提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計提壞賬準(zhǔn)備1萬元，其壞賬準(zhǔn)備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當(dāng)年計提固定資產(chǎn)折舊60萬元，其中計入制造費用的折舊額為40萬元，計入管理費用的折舊額為20萬元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價250萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費用5萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項已通過銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無形資產(chǎn)價值4萬元（無形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營業(yè)費用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業(yè)務(wù)招待費，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關(guān)會計分錄。
     正確答案:
     （1）
     ①
     借：銀行存款 468
     貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68
     ②
     借：主營業(yè)務(wù)成本 300
     貸：庫存 商品 300
     （2）
     ①
     借：應(yīng)收賬款 5.265
     貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.5
     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.765
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     貸：銀行存款 56100
     （22）
     本年應(yīng)提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
     本年應(yīng)提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
     借：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
     ——提取法定公益金 5695
     貸：盈余公積——法定盈余公積 11390
     ——法定公益金 5695
     借：利潤分配——未分配利潤 17085
     貸：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
     ——提取法定公益金 5695
     借：本年利潤 113900
     貸：利潤分配——未分配利潤 113900