五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17％。 商品 銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月14日，與D公司簽訂 合同 ，以分期收款方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，甲公司按供銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。（4）12月31日，與C公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。（5）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的 稅務(wù) 機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅務(wù)專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求： ⑴編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵計(jì)算甲公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
正確答案:
⑴1.借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：實(shí)收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷(xiāo) 商品 10
貸：庫(kù)存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷(xiāo)商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫(kù)存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2
⑧借：制造費(fèi)用 7
管理 費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑨借：營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.05
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬(wàn)元
②負(fù)債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬(wàn)元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬(wàn)元
1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17％。 商品 銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月14日，與D公司簽訂 合同 ，以分期收款方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，甲公司按供銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。（4）12月31日，與C公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。（5）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的 稅務(wù) 機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅務(wù)專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求： ⑴編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵計(jì)算甲公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
正確答案:
⑴1.借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：實(shí)收資本 15
②借：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 20
貸：短期借款 20
④借：委托代銷(xiāo) 商品 10
貸：庫(kù)存商品 10
⑤借：應(yīng)收賬款 16.05
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷(xiāo)商品 10
⑥借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫(kù)存商品 6
⑦借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2
⑧借：制造費(fèi)用 7
管理 費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑨借：營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
⑩借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.05
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.05
（2）
①資產(chǎn)余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬(wàn)元
②負(fù)債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬(wàn)元
③所有者權(quán)益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬(wàn)元