⑤ 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
    　貸：存貨 100
    借：期初未分配利潤(rùn) 20
    　貸：存貨 20
    借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
    　貸：期初未分配利潤(rùn) 20
    注：2004年12月31日A公司存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為20萬元（200×40%-150×40%），A公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元（200×40%-50），因此應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元。
    借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
    　貸：管理費(fèi)用 100
    注：2005年購(gòu)入的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備120萬元（300-180），超過存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)100萬元，因此，應(yīng)在借方抵銷100萬元；2004年購(gòu)入的存貨本期結(jié)存部分本期不需抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
    ⑥內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
    借：期初未分配利潤(rùn) 24（234÷1.17-176）
    　貸：營(yíng)業(yè)外收入 24
    借：營(yíng)業(yè)外收入 9
    　貸：期初未分配利潤(rùn) 9（24÷4×1.5）
    借：營(yíng)業(yè)外收入 4
    　貸：管理費(fèi)用 4（24÷4×8/12 ）
    ⑦內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷
    借：期初未分配利潤(rùn) 60
    　貸：無形資產(chǎn) 60
    借：無形資產(chǎn) 3
    　貸：期初未分配利潤(rùn) 3
    借：無形資產(chǎn) 6
    　貸：管理費(fèi)用 6