一定要注意題干中的月份，陷阱?。。?一定要注意開始的月份,不管是固定資產(chǎn)計提折舊還是長期股權投資算投資收益還是攤銷股權投資差額.
看到雙倍余額遞減法，馬上要注意三點問題:1、從從哪個月份開始計提折舊2、頭幾年不管殘值 3、本年要減去上一年已經(jīng)提的折舊4如果折舊方法改變，要視同一開始就用此方法。
看到年數(shù)總和法，馬上要注意三點問題：1、從從哪個月份開始計提折舊2、不是年初購入，一定注意要分年段注意，也就是說一年中要分成兩段計算。?。?！ 3、要管殘值 4、如果折舊方法改變，要視同一開始就用次方法。
會計政策變更用到固定資產(chǎn)折舊算累計影響數(shù)時，每一年的稅前影響一般都是不一樣的，所以一定千萬要算對固定資產(chǎn)每一年的折舊租賃的情況下，如果租期是4年，別忘了折舊月數(shù)是47個月，而不是48個月
投資收益一定是從開始投資時再計算?。。?BR> 總忘了?。?！ 股權投資差額的攤銷別忘了如果不是全年，要數(shù)月份?。。?BR> 根本提示 企業(yè)的凈利潤=稅前會計利潤－所得稅費用
不管是應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅是一樣的，不同的是所得稅費用。前者既可以用來處理永久性差異，又可以用來處理時間性差異，納稅影響會計法只能處理時間性差異。
計提跌價準備，遞延稅款在借方
做會計政策變更題目，只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響，如果采用應付稅款法，根本不存在所得稅影響。因為企業(yè)的會計政策不能影響稅收，而應納稅和所得稅費用在應付稅款法下是相同的。
日后事項中，稅金的會計處理和稅法一致,就調所得稅,如退貨,收入減少,相應所得稅的減少稅法也認.如果不一致,就不調.但如補提壞帳準備,稅法不認,就不調應交所得稅.
所得稅 見老師23-13最后應納稅所得計算好好！！ 注意轉回的壞帳準備和跌價準備仍然屬于遞延稅項，不是應納稅所得的部分，應該從會計利潤中減去?。?！
計提跌價準備,遞延稅款在借方
預計負債是不確定的,所以稅法是不承認的,所以有遞延稅款的問題.
新政策的利潤大于原政策，累計影響數(shù)就是正數(shù)
注意解題思路?。。?如果第一季度應稅所得是500萬，實發(fā)工資是160萬，計稅工資是60，可抵減時間性差異是25萬，那么應交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時間性差異
會計政策變更 新政策的利潤大于原政策，累計影響數(shù)就是正數(shù)
雙倍余額遞減法的例子 原價是310000，殘值是10000，預計使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值
解題秘訣！?。。?！ 只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響
遞延稅款和利潤分配-未分配利潤的方向一致.
債務法下，當所得稅率變動時，稅率調高，應該調增遞延稅款的余額，稅率調低，應該調減遞延稅款的余額。
當投資企業(yè)的所得稅率與被投資企業(yè)的所得稅率相同時，其投資收益為永久性差異；從稅前會計利潤中減去。
當雙方所得稅率不同時(注意是投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率），其投資收益為時間性差異。
遞延法和債務法 遞延法是明知預提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉，前頭少提，后頭少轉。沖回時還按原稅率。
采用債務法時（陷阱！?。。?計算發(fā)生額時,如果有余額的千萬要用原來稅率還原,然后用變動稅率去乘.稅率變動和余額方向一致.
日后事項 日后調整事項中應交稅金的調整 稅金的會計處理和稅法一致,就調所得稅,如退貨,收入減少,相應所得稅的減少稅法也認.如果不一致,就不調.但如補提壞帳準備,稅法不認,就不調應交所得稅.
資產(chǎn)負債表日后調整事項的特點是，調整的是報告年度資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。
日后發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯以及報告年度以前的非重大差錯，屬于調整事項，日后發(fā)現(xiàn)報告年度以前的重大差錯，不屬于調整事項。
例如99年的報表在2000年3月份報出。這里的報告年度的報表就是99年的報表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯以及99年以前的非重大差錯，
調整99年報表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯，應該調整99年報表的年初數(shù)。
日后事項與會計差錯結合
報告年度的會計差錯和以前年度的非重大會計差錯
調整報告年度利潤表和利潤分配表的本期數(shù)(利潤表本年累計數(shù)和利潤分配表本年實際發(fā)生數(shù)),
資產(chǎn)負債表的期末數(shù)
報告年度以前年度的重大會計差錯 調報告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和年末數(shù),
利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤(是調上年遺留下來的問題).
沖刺題 無論調應交稅金還是遞延稅款,都會涉及到所得稅費用.
解題秘訣?。。。?！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的.
陷阱!!!!!(高老師沖刺題關聯(lián)交易(6) 日后事項中如果出現(xiàn)減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.
應交稅金就是實際損失的部分.
陷阱!!!!! 日后事項中如果出現(xiàn)減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.
陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時,不能調整報告年度貨幣資金,必須換成往來帳.
陷阱!!!!! 銷貨退回時,別忘了要調應交所得稅.
對于日后事項中補提的壞帳準備 不超過千分之五,調應交稅金,超過千分之五部分,調遞延稅款.
如果質量擔保在資產(chǎn)負債表日前已過截止期,,那么應做為會計差錯,在日后事項中,將預計負債沖回,并調以前年度損益調整.
如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調整事項,投資企業(yè)也要處理日后調整事項.
關注北京安通學校 對會計政策變更新題型，對成本法與按成本與市價孰低法，注意如果題目講不調整攤銷問題，那么就只是減值準備的問題。
高志謙老師，有關調會計報表 如果是首次根據(jù)會計準則,要當作會計政策變更,以后再當作會計估計.即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.
看書調利潤表
根本概念！?。?！ 如果采用應付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒有特別說明的情況下，會計政策變更一般不會影響到以前年度應交所得稅的調整。
采用應付稅款法核算所得稅時，發(fā)生政策變更追溯調整時，不影響所得稅費用。因為不能由于政策變更調整企業(yè)的應交稅金，而在應付稅款法下，所得稅費用＝應交所得稅，所以所得稅的影響為0
如果考慮所得稅,必然是遞延稅款
雖然是采用納稅影響會計法，但由于改變會計政策后，稅法不認，所以也不能調應交稅金，只能調整遞延稅款，
看到雙倍余額遞減法，馬上要注意三點問題:1、從從哪個月份開始計提折舊2、頭幾年不管殘值 3、本年要減去上一年已經(jīng)提的折舊4如果折舊方法改變，要視同一開始就用此方法。
看到年數(shù)總和法，馬上要注意三點問題：1、從從哪個月份開始計提折舊2、不是年初購入，一定注意要分年段注意，也就是說一年中要分成兩段計算。?。?！ 3、要管殘值 4、如果折舊方法改變，要視同一開始就用次方法。
會計政策變更用到固定資產(chǎn)折舊算累計影響數(shù)時，每一年的稅前影響一般都是不一樣的，所以一定千萬要算對固定資產(chǎn)每一年的折舊租賃的情況下，如果租期是4年，別忘了折舊月數(shù)是47個月，而不是48個月
投資收益一定是從開始投資時再計算?。。?BR> 總忘了?。?！ 股權投資差額的攤銷別忘了如果不是全年，要數(shù)月份?。。?BR> 根本提示 企業(yè)的凈利潤=稅前會計利潤－所得稅費用
不管是應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅是一樣的，不同的是所得稅費用。前者既可以用來處理永久性差異，又可以用來處理時間性差異，納稅影響會計法只能處理時間性差異。
計提跌價準備，遞延稅款在借方
做會計政策變更題目，只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響，如果采用應付稅款法，根本不存在所得稅影響。因為企業(yè)的會計政策不能影響稅收，而應納稅和所得稅費用在應付稅款法下是相同的。
日后事項中，稅金的會計處理和稅法一致,就調所得稅,如退貨,收入減少,相應所得稅的減少稅法也認.如果不一致,就不調.但如補提壞帳準備,稅法不認,就不調應交所得稅.
所得稅 見老師23-13最后應納稅所得計算好好！！ 注意轉回的壞帳準備和跌價準備仍然屬于遞延稅項，不是應納稅所得的部分，應該從會計利潤中減去?。?！
計提跌價準備,遞延稅款在借方
預計負債是不確定的,所以稅法是不承認的,所以有遞延稅款的問題.
新政策的利潤大于原政策，累計影響數(shù)就是正數(shù)
注意解題思路?。。?如果第一季度應稅所得是500萬，實發(fā)工資是160萬，計稅工資是60，可抵減時間性差異是25萬，那么應交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時間性差異
會計政策變更 新政策的利潤大于原政策，累計影響數(shù)就是正數(shù)
雙倍余額遞減法的例子 原價是310000，殘值是10000，預計使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值
解題秘訣！?。。?！ 只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響
遞延稅款和利潤分配-未分配利潤的方向一致.
債務法下，當所得稅率變動時，稅率調高，應該調增遞延稅款的余額，稅率調低，應該調減遞延稅款的余額。
當投資企業(yè)的所得稅率與被投資企業(yè)的所得稅率相同時，其投資收益為永久性差異；從稅前會計利潤中減去。
當雙方所得稅率不同時(注意是投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率），其投資收益為時間性差異。
遞延法和債務法 遞延法是明知預提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉，前頭少提，后頭少轉。沖回時還按原稅率。
采用債務法時（陷阱！?。。?計算發(fā)生額時,如果有余額的千萬要用原來稅率還原,然后用變動稅率去乘.稅率變動和余額方向一致.
日后事項 日后調整事項中應交稅金的調整 稅金的會計處理和稅法一致,就調所得稅,如退貨,收入減少,相應所得稅的減少稅法也認.如果不一致,就不調.但如補提壞帳準備,稅法不認,就不調應交所得稅.
資產(chǎn)負債表日后調整事項的特點是，調整的是報告年度資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。
日后發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯以及報告年度以前的非重大差錯，屬于調整事項，日后發(fā)現(xiàn)報告年度以前的重大差錯，不屬于調整事項。
例如99年的報表在2000年3月份報出。這里的報告年度的報表就是99年的報表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯以及99年以前的非重大差錯，
調整99年報表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯，應該調整99年報表的年初數(shù)。
日后事項與會計差錯結合
報告年度的會計差錯和以前年度的非重大會計差錯
調整報告年度利潤表和利潤分配表的本期數(shù)(利潤表本年累計數(shù)和利潤分配表本年實際發(fā)生數(shù)),
資產(chǎn)負債表的期末數(shù)
報告年度以前年度的重大會計差錯 調報告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和年末數(shù),
利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤(是調上年遺留下來的問題).
沖刺題 無論調應交稅金還是遞延稅款,都會涉及到所得稅費用.
解題秘訣?。。。?！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的.
陷阱!!!!!(高老師沖刺題關聯(lián)交易(6) 日后事項中如果出現(xiàn)減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.
應交稅金就是實際損失的部分.
陷阱!!!!! 日后事項中如果出現(xiàn)減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.
陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時,不能調整報告年度貨幣資金,必須換成往來帳.
陷阱!!!!! 銷貨退回時,別忘了要調應交所得稅.
對于日后事項中補提的壞帳準備 不超過千分之五,調應交稅金,超過千分之五部分,調遞延稅款.
如果質量擔保在資產(chǎn)負債表日前已過截止期,,那么應做為會計差錯,在日后事項中,將預計負債沖回,并調以前年度損益調整.
如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調整事項,投資企業(yè)也要處理日后調整事項.
關注北京安通學校 對會計政策變更新題型，對成本法與按成本與市價孰低法，注意如果題目講不調整攤銷問題，那么就只是減值準備的問題。
高志謙老師，有關調會計報表 如果是首次根據(jù)會計準則,要當作會計政策變更,以后再當作會計估計.即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.
看書調利潤表
根本概念！?。?！ 如果采用應付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒有特別說明的情況下，會計政策變更一般不會影響到以前年度應交所得稅的調整。
采用應付稅款法核算所得稅時，發(fā)生政策變更追溯調整時，不影響所得稅費用。因為不能由于政策變更調整企業(yè)的應交稅金，而在應付稅款法下，所得稅費用＝應交所得稅，所以所得稅的影響為0
如果考慮所得稅,必然是遞延稅款
雖然是采用納稅影響會計法，但由于改變會計政策后，稅法不認，所以也不能調應交稅金，只能調整遞延稅款，