案例三
    某生產企業(yè)位于某省會城市，2006年5月轉讓一座舊辦公樓，取得轉讓收入500000元，并收到轉帳支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業(yè)會計處理如下：
    （1）取得收入時：
    借：銀行存款 500000
    貸：其他應付款 500000
    （2）轉銷固定資產時：
    借：固定資產清理 600000
    累計折舊 1400000
    貸：固定資產 2000000
    （3）支付清理費用
    借：固定資產清理 10000
    貸：銀行存款 10000
    （4）結轉凈收益
    借：營業(yè)外支出 610000
    貸：固定資產清理 610000
    根據上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5％，城市維護建設稅稅率7％，教育費附加率為3％。
    91、下列表述中正確的有（ ）
    A該項固定資產應補提未提足的折舊600000
    B該項固定資產轉讓后不再計提折舊
    C該項固定資產出售后應按其原價轉銷該固定資產
    D該項固定資產出售后應按其凈值轉銷該項固定資產
    答案：BD
    解析：未提足折舊的固定資產轉讓或者報廢等不再補提折舊，固定資產出售后應該按照凈值轉銷固定資產
    92.取得轉讓收入時，正確的帳務處理為（ ）
    A借：銀行存款 50000
     貸：固定資產清理 50000
    B借：銀行存款 50000
     貸：主營業(yè)務收入 50000
    C借：銀行存款 50000
     貸：其他業(yè)務收入 50000
    D借：銀行存款 50000
     貸：營業(yè)外收入 50000
    答案：A
    解析：出售、報廢、毀損固定資產，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產清理”賬戶核算。
    93.該項轉讓舊辦公樓業(yè)務發(fā)生凈損失為（ ）
    A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元
    答案：B
    解析：本筆業(yè)務應納營業(yè)稅額＝500000×5％＝25000元
     應繳納的城建稅及教育費附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
    凈損益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即凈損失是137500元。
    94．下列關于該企業(yè)本筆業(yè)務賬務調整分錄正確的有（ ）
    A借：其他應付款 500000
     貸：固定資產清理 500000
    B借：固定資產清理
     貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 25000
     －應交城建稅 1750（25000×7％）
     其他應交款－應交教育費附加750（25000×3％）
    C借：固定資產清理 472500
    貸：營業(yè)外收入 472500
    D借：固定資產清理 137500
    貸：營業(yè)外收入 137500
    答案：ABC
    解析：A是調整取得收入時的會計分錄。
    B是補提稅金的會計分錄
    本筆業(yè)務應確認的凈損失是137500，企業(yè)實際確認的是610000元，多確認損失472500，應調回。所以C是正確的。
    95.該企業(yè)的賬務處理影響的企業(yè)所得稅額為（ ）。
    A.多繳企業(yè)所得稅155925元 B. 多繳企業(yè)所得稅165 000元
    C.少繳企業(yè)所得稅155925 元 D.少繳企業(yè)所得稅165 000元
    答案：C
    解析：凈損失多計了472500元，導致利潤少記472500元，從而導致少繳納企業(yè)所得稅為472500×33％＝155925元