第五節(jié) 減免稅費
    考綱要求：
    法定減免稅；
    特定減免稅的范圍
    根據(jù)《海關法》的規(guī)定，關稅的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時減免稅。
    基本概念：
    法定減免稅：指進出口貨物按照《海關法》、《關稅條例》和其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關稅優(yōu)惠。
    特定減免稅：指海關根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途、和特定企業(yè)給予的減免關稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
    臨時減免稅：指法定減免稅及特定減免稅以外的其他減免稅，是國務院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。
    一、法定減免稅（沒有前期審批和后續(xù)監(jiān)管階段）
    法定減征或免征關稅：
    （一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
    （二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；
    （三）外國政府、國際組織無償贈送的物資；
    （四）在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；
    （五）進出境運輸工具運載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
    （六）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品；
    （七）法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。
    二、特定減免稅-----對特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免關稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
    目前實施特定減免稅的項目主要有：
    （一） 外商投資項目在投資額度內(nèi)進口自用設備
    外商投資項目如屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，依據(jù)下列情形，可以免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    
    注意：如果境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司：其投資項目一般不享受外商投資項目進口稅收優(yōu)惠政策，但是如果該項目屬于鼓勵類或優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄的，也可以享受稅收優(yōu)惠。（除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外）
    （二）外商投資企業(yè)投資總額外進口自用設備
    屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國投資者的投資比例不低于25%、）
    外商研發(fā)中心、先進技術型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金（指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤）內(nèi)，對原有設備更新（不包括成套設備和生產(chǎn)線）和維修進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設備，以及與上述設備配套的技術、配件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免證進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    （三）國內(nèi)投資項目進口自用設備
    1．屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    2．按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    （四）貸款項目進口物資
    外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    （五）特定區(qū)域物資
    1．保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎項目所需的機器、設備和基建物資可以免稅；
    2．區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設生產(chǎn)廠房、倉儲所需的物資、設備可以免稅；
    3．行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
    （六）科教用品
    科研機構(gòu)、高校（國家教育部承認學歷），不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學用品，可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
    （七）科技開發(fā)用品
    科研、技術開發(fā)機構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學用品，可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
    （八）殘疾人專用品
    A、民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)、假肢廠、榮譽軍人康復醫(yī)院等，
    B、中國人殘疾聯(lián)合會直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機構(gòu)和康復機構(gòu)進口的殘疾人專用物品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
    （九）救災捐贈物資
    對外國民間團體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺灣同胞無償向我國境內(nèi)受災地區(qū)（限于新華社對外發(fā)布和民政部《中國災情信息》公布的受災地區(qū)）捐贈的直接用于救災的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
    （十）扶貧慈善捐贈物資
    對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
    三、臨時減免稅
    指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，“一案一批”。
    四、專項稅收政策
    對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造16類關鍵領域的重大技術裝備而進口的部分關鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。（2008年5月已公布實行的16類關鍵領域：對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的；具體的裝備范圍包括：高速噴氣織機、自動絡筒機、大型全斷面隧道掘進機、新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備、大型精密高速數(shù)控設備及其功能部件的部分關鍵零部件，大型煤炭采掘設備、大型露天礦用機械正鏟式挖掘機、大型非公路礦用自卸車、大功率風力發(fā)電機組的部分關鍵零部件及原材料）
    相關重大技術裝備制造企業(yè)在進口專項政策退稅商品目錄所列貨物是應向海關單獨申報進口，并憑財政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認書直接向盡快地海關申請辦理先征后退手續(xù)。
    對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術裝備，國家停止執(zhí)行相應整機和成套設備的進口免稅政策；對其中部分整機和設備，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進口稅收優(yōu)惠，過渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機的進口免稅政策。
    小資料：法定減免和特定減免的區(qū)別
    法定減免是按照《海關法》、《關稅條例》及其他法律法規(guī)規(guī)定的減免，屬于法定減免范圍的進出口貨物，進出口人或其代理人大多無需
    事先提出申請即可直接辦理有關減免，海關放行后也無須進行后續(xù)管理。
    特定減免是為進一步鼓勵利用外資和引進技術、擴大對外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免，
    申請?zhí)囟p免的單位或企業(yè)，應在貨物進出口前向海關提出申請，由海關按照規(guī)定的程序進行審理。符合規(guī)定的優(yōu)海關發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑征免稅證明申報進口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)、和用途的區(qū)別，海關需要對其進行后續(xù)管理。