第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
?。ㄌ崾荆菏紫葢?yīng)充分消化教材的例題）
一、增值稅基礎(chǔ)考點(diǎn)提示（重點(diǎn)）
1.增值稅的基本規(guī)定
（1）征收范圍--銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工修理勞務(wù)
（2）8種視同銷售行為（重點(diǎn)）記憶P261-262
（3）混合銷售業(yè)務(wù)、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的處理（理解）
（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認(rèn)定（重點(diǎn)）P266--267
（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
②稅率只適用于出口貨物。
（6）征收率及運(yùn)用（P269重點(diǎn)）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；
④商業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。
2.一般納稅人銷售稅額的計(jì)算要點(diǎn)（重點(diǎn)）
（1）銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價(jià)外費(fèi)用P270
②銷售額=含增值稅售價(jià)÷（1＋增值稅率）
（2）進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式P270
（3）生產(chǎn)貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式P271
（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計(jì)算規(guī)定P272
提示：結(jié)合P273-274的系列例題掌握計(jì)算要點(diǎn)
3.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算及規(guī)定
（1）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運(yùn)用
（2）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（選擇、計(jì)算）P276-277
（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限（重點(diǎn)）P278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時(shí)間）
結(jié)合P278-279例題理解
4.應(yīng)交增值稅的計(jì)算
（1）一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含增值稅額×征收率
熟練掌握P280-283例題
5.增值稅的納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限（小題）
重點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)P284-286
6.增值稅專用發(fā)票（P287--294）
（1）哪些情況不能領(lǐng)購專用發(fā)票
（2）哪些情況不能開具專用發(fā)票
（3）開票時(shí)限，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同
（4）開票要求，重點(diǎn)P291②⑥⑦⑩
（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點(diǎn)）P293-294
二、消費(fèi)稅基礎(chǔ)考點(diǎn)
1.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)、征收范圍、計(jì)稅方式
（1）征收環(huán)節(jié)--生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次征收
（2）征收范圍--11類消費(fèi)品
（3）計(jì)稅方式
①比例稅率--從價(jià)定率
②定額計(jì)稅--從量定額（黃酒、啤酒、汽油、柴油）
③復(fù)合計(jì)稅--煙、白酒
④成套消費(fèi)品的特別規(guī)定P299
2.應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)算（重點(diǎn)）P300-307
（1）應(yīng)交消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額×稅率
（2）進(jìn)口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格（記準(zhǔn)）
（3）包裝物租金和押金的處理P301
（4）從量定額和復(fù)合計(jì)征的計(jì)算（注意）
（5）哪些消費(fèi)品已繳消費(fèi)稅允許扣除P305（過去未考過）
3.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)等
與增值稅規(guī)定相同
三、營業(yè)稅基礎(chǔ)考點(diǎn)
1.營業(yè)稅的征收范圍、代扣代繳義務(wù)人、營業(yè)稅稅率
（1）征收范圍P310（最后自然段）
（2）扣繳義務(wù)人P317（小題）
（3）營業(yè)稅稅率P318，三類稅率的適用
2.應(yīng)交營業(yè)稅的計(jì)算（重點(diǎn)）
（1）不同情況營業(yè)額的計(jì)算（難點(diǎn)）P319--324（建筑業(yè)，旅游，廣告，娛樂）
（2）應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
3.營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定
（1）起征點(diǎn)的理解P325
（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)P326（小題）
（3）金融、保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限P328
四、本章知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)
1.應(yīng)交增值稅的計(jì)算
（1）價(jià)外費(fèi)用、銷售額的換算
（2）視同銷售的情況，組成計(jì)稅價(jià)格的運(yùn)用
（3）折扣銷售、以舊換新銷售等情況下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
（4）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，哪些不能抵扣
（5）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
（6）應(yīng)交增值稅計(jì)算
2.消費(fèi)稅的計(jì)算
（1）正常銷售時(shí)的計(jì)算
（2）進(jìn)口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)用
（3）委托加工產(chǎn)品已交消費(fèi)稅抵扣
（4）從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅
3.營業(yè)稅的計(jì)算
（1）各種情況下營業(yè)額的確認(rèn)
（2）判斷是否應(yīng)交營業(yè)稅
（3）應(yīng)交營業(yè)稅適用稅率
?。ㄌ崾荆菏紫葢?yīng)充分消化教材的例題）
一、增值稅基礎(chǔ)考點(diǎn)提示（重點(diǎn)）
1.增值稅的基本規(guī)定
（1）征收范圍--銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工修理勞務(wù)
（2）8種視同銷售行為（重點(diǎn)）記憶P261-262
（3）混合銷售業(yè)務(wù)、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的處理（理解）
（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認(rèn)定（重點(diǎn)）P266--267
（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
②稅率只適用于出口貨物。
（6）征收率及運(yùn)用（P269重點(diǎn)）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；
④商業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。
2.一般納稅人銷售稅額的計(jì)算要點(diǎn)（重點(diǎn)）
（1）銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價(jià)外費(fèi)用P270
②銷售額=含增值稅售價(jià)÷（1＋增值稅率）
（2）進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式P270
（3）生產(chǎn)貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式P271
（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計(jì)算規(guī)定P272
提示：結(jié)合P273-274的系列例題掌握計(jì)算要點(diǎn)
3.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算及規(guī)定
（1）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運(yùn)用
（2）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（選擇、計(jì)算）P276-277
（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限（重點(diǎn)）P278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時(shí)間）
結(jié)合P278-279例題理解
4.應(yīng)交增值稅的計(jì)算
（1）一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含增值稅額×征收率
熟練掌握P280-283例題
5.增值稅的納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限（小題）
重點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)P284-286
6.增值稅專用發(fā)票（P287--294）
（1）哪些情況不能領(lǐng)購專用發(fā)票
（2）哪些情況不能開具專用發(fā)票
（3）開票時(shí)限，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同
（4）開票要求，重點(diǎn)P291②⑥⑦⑩
（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點(diǎn)）P293-294
二、消費(fèi)稅基礎(chǔ)考點(diǎn)
1.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)、征收范圍、計(jì)稅方式
（1）征收環(huán)節(jié)--生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次征收
（2）征收范圍--11類消費(fèi)品
（3）計(jì)稅方式
①比例稅率--從價(jià)定率
②定額計(jì)稅--從量定額（黃酒、啤酒、汽油、柴油）
③復(fù)合計(jì)稅--煙、白酒
④成套消費(fèi)品的特別規(guī)定P299
2.應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)算（重點(diǎn)）P300-307
（1）應(yīng)交消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額×稅率
（2）進(jìn)口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格（記準(zhǔn)）
（3）包裝物租金和押金的處理P301
（4）從量定額和復(fù)合計(jì)征的計(jì)算（注意）
（5）哪些消費(fèi)品已繳消費(fèi)稅允許扣除P305（過去未考過）
3.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)等
與增值稅規(guī)定相同
三、營業(yè)稅基礎(chǔ)考點(diǎn)
1.營業(yè)稅的征收范圍、代扣代繳義務(wù)人、營業(yè)稅稅率
（1）征收范圍P310（最后自然段）
（2）扣繳義務(wù)人P317（小題）
（3）營業(yè)稅稅率P318，三類稅率的適用
2.應(yīng)交營業(yè)稅的計(jì)算（重點(diǎn)）
（1）不同情況營業(yè)額的計(jì)算（難點(diǎn)）P319--324（建筑業(yè)，旅游，廣告，娛樂）
（2）應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
3.營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定
（1）起征點(diǎn)的理解P325
（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)P326（小題）
（3）金融、保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限P328
四、本章知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)
1.應(yīng)交增值稅的計(jì)算
（1）價(jià)外費(fèi)用、銷售額的換算
（2）視同銷售的情況，組成計(jì)稅價(jià)格的運(yùn)用
（3）折扣銷售、以舊換新銷售等情況下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
（4）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，哪些不能抵扣
（5）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
（6）應(yīng)交增值稅計(jì)算
2.消費(fèi)稅的計(jì)算
（1）正常銷售時(shí)的計(jì)算
（2）進(jìn)口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)用
（3）委托加工產(chǎn)品已交消費(fèi)稅抵扣
（4）從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅
3.營業(yè)稅的計(jì)算
（1）各種情況下營業(yè)額的確認(rèn)
（2）判斷是否應(yīng)交營業(yè)稅
（3）應(yīng)交營業(yè)稅適用稅率