企業(yè)所得稅
1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧/納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
2、兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬、10萬）
3、收入特殊規(guī)定：
1）企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，征稅。
2） 清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
3）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，按公允價(jià)值銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并確認(rèn)所得或損失。
4）股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按逐年調(diào)整、綜合調(diào)整
5）接受捐贈(zèng)的貨幣和非貨幣資產(chǎn)，須當(dāng)期計(jì)入所得
6）基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理
7）收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方，或合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過一年的，應(yīng)并入總收入。長(zhǎng)3年。
8）各種基金暫不作為收入
9）在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入。
10）金融超過90天應(yīng)收未收的利息不計(jì)入所得/保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入/保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除
11）金融企業(yè)買賣未到兌付期國(guó)債所取得的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買國(guó)債到期兌付所取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
12）金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入股份公司取得的申購(gòu)新股成功：申購(gòu)凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購(gòu)新股未成功：存款利息并入利潤(rùn)總額
4、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（扣除稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）
1）向關(guān)聯(lián)方借款超注冊(cè)資金50%不得稅前扣
2）對(duì)外投資借入資金的借款費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入投資成本
3）個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定
4）餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級(jí)審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營(yíng)業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上）
5）捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、保險(xiǎn)1.5%）
6）全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所
7）通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性文化館、藝術(shù)館等
8）招待費(fèi)：主營(yíng)+其他業(yè)務(wù)收入
9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除
10）壞帳：不超5‰ 非購(gòu)銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提
11）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2%
12）廣告費(fèi)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播
13）新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延、資助非關(guān)聯(lián)：可全額當(dāng)年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn)
14）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：5‰ 超過部分以后年度不得扣除。不符合的廣告費(fèi)條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理
15）傭金計(jì)入銷售費(fèi)的條件：①合法憑證 ②對(duì)象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員） ③支付給個(gè)人的傭金不超服務(wù)金額的5%
16、加油機(jī)稅控裝置：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，性扣除
17）支付給職工的性補(bǔ)償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
18）無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除
19）納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其它指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。
20） 按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。/ 按規(guī)定交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。/納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得稅前扣除。
注：保險(xiǎn)公司給予的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
21）稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、壞帳的審查
不得扣除：1、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本
22）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)代理費(fèi)不超過當(dāng)年本企業(yè)保費(fèi)收入的8%
不得扣除項(xiàng)目：
資本性支出（對(duì)外投資）/無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出/違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失/各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金/自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和公益捐贈(zèng)超過標(biāo)準(zhǔn)/贊助支出/擔(dān)保支出/回扣支出/準(zhǔn)備支出（保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外保險(xiǎn)、短期健康、再保險(xiǎn)可按自留保費(fèi)收入不超過1%，壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)不得提?。?已出售或出租房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用
5、虧損彌補(bǔ)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧
補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅
納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算
企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅
被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×（被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例）
1）匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。
2）分立、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
（1） 企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
（2） 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值÷合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值）
（3） 企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在規(guī)定的剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
3）投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審查，建立虧損臺(tái)帳，加強(qiáng)監(jiān)督檢查
6、資產(chǎn)稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一部分拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值
銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除
不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、未使用、不須用2、融資租出、經(jīng)營(yíng)租入3、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房
殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)
無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年
遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除
改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長(zhǎng)2年以上 3、用于新的或不同的用途
按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外（有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠）
7、股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
1）投資方企業(yè)與被投資方的法定所得稅率相同，而被投資放享受定期減、免稅優(yōu)惠，其實(shí)際使用的所得稅率低于投資方企業(yè)從其分回的稅后投資收益不用補(bǔ)稅。
2）被投資企業(yè)對(duì)投資方分配，其來源于被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分，為股息性質(zhì)所得，對(duì)超過累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分低于投資成本的為投資成本的收回，超過投資成本的為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
3）企業(yè)在一般股權(quán)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)
8、內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：
1）高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年
2）對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)（含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等）、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年
3）企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年
4）老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年
5）企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免
6）嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年
7）新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年
8）高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免
9）福利工廠"四殘"人員占35%以上，暫免，10-35%，減半
10）鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10%
11）境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年
12）省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免
13）締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免
14）政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免
15）西部大開發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企（收入占70%以上），01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅（外資為地方所得稅）；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入70%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減半
16）轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行
新增：1）2002年至2010年底對(duì)生產(chǎn)集成電路的企業(yè)2免3減半，以取得的利潤(rùn)直接增加注冊(cè)資本，經(jīng)營(yíng)期不少于5年，按
40%比例退還再投資部分已交所得稅款/分得的利潤(rùn)投資于西部開辦集成電路企業(yè)，按80%退稅，經(jīng)營(yíng)期不少于5年；
2）2004年1月1日起至2005年免所得稅：生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且《目錄》內(nèi)；以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或裝配傷殘人員專業(yè)用品為主，且取得的年度銷售收入占全部收入50%以上；企業(yè)帳證健全、能夠準(zhǔn)確主管部門提供納稅資料，單獨(dú)準(zhǔn)確核算。
3）下崗社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼/崗位補(bǔ)貼收入免稅，納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼/職業(yè)介紹補(bǔ)貼交稅
9、境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款
境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額
簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額
境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額）
聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分（或18%、27%）視同已繳稅額
聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅
投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定
10、繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳（報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào)），年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫
在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)（外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳
11、特殊行業(yè)企業(yè)：金融保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)所屬分行、分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)集中交納/直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，其他以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人；民航總局所屬航空 以航空公司為納稅人，就地交企業(yè)所得稅，其他就地交稅；石油重組后合并交稅；
計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入（出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入）②聯(lián)營(yíng)還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②"三新"費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅（適用稅率、納稅總額） 5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅
外商企業(yè)所得稅
1、納稅人：外資企業(yè)所得稅的納稅人僅限于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；合作企業(yè)屬于法人組織的，就作為一個(gè)納稅單位納稅，不是獨(dú)立法人的，可以合并納稅，也可以分別納稅；
對(duì)不在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得的外國(guó)公司、企業(yè)，實(shí)行稅源控制，以外國(guó)公司、企業(yè)為納稅人，預(yù)提所得稅（10%）/法人居民納稅人的界定上，采用注冊(cè)地和總機(jī)構(gòu)所在地雙重標(biāo)準(zhǔn)
2、收入的確定
1）境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)全部在境外進(jìn)行的，不征稅
2）境外企業(yè)單獨(dú)與客戶簽定合同，收入全部在境內(nèi)，全部交稅；部分在境內(nèi)，境內(nèi)占60%，境外企業(yè)派人參與咨詢業(yè)務(wù)，境內(nèi)收入不低于50%
3）企業(yè)應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人兩年未要求償還的應(yīng)計(jì)入收入；
4）特殊收入：中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)（分得產(chǎn)品即為取得收入）
外國(guó)企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)（分得原油即為取得收入）
外商購(gòu)買國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收益交稅/股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，企業(yè)發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)高于股票面值的部分為股東收益，不交稅，清算時(shí)也不交稅//集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅//外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)（股息）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）//外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅
3、成本扣除1）企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2）貨凈額<1,500萬；5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3）付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4）從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5）外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 6）醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除7）企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外保險(xiǎn)8）外資可以提醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)金9）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)在境外已交稅款，可在稅前扣除；不可扣除：投資人按規(guī)定投入的注冊(cè)資本不得列支利息，在注冊(cè)資本金未投足的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)借款利息也不得列支/支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、用于中國(guó)境內(nèi)公益捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)；
4、外企優(yōu)惠：1）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 （非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）（生產(chǎn)性外商：機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)除采石油、天然氣、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝、醫(yī)療機(jī)械、制藥、農(nóng)、林、畜、漁、水、建筑、交通除客運(yùn)、直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)）稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠
2）追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行
3）能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收（10%）
4）農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30%
5）西部大開發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%（收入占70%以上）②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起（內(nèi)企無經(jīng)營(yíng)期限制），兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
6）經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15%
7）24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外）
8）國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半
9）經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減
10）金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減
5、再投資退稅：外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口（開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)（開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消），或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-（原企所稅率+地所稅率）〕×企所稅率×退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅
外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納（與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同）
外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠
境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（永遠(yuǎn)33%）×來源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)境外所得總額
6、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備：國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資指購(gòu)買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括有關(guān)規(guī)定退還的增值稅以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝調(diào)試等費(fèi)用。購(gòu)置時(shí)間以發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)，采取分期付款或賒銷以到貨時(shí)間，稅款抵免5年，長(zhǎng)7年；
7、外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅
開采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出
固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）
開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年
無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年
外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅
股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益
8、交稅：匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額
申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)
年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表
預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的長(zhǎng)期限為1個(gè)月
接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅
從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅
籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度
個(gè)人所得稅：(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)
收入的規(guī)定：不屬于工薪所得1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、（內(nèi)部退養(yǎng)性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅）
年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用
購(gòu)買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。
出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅
集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征
個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金
個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫
01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額
勞稿特租每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：
應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個(gè)人通過團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個(gè)人通過團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
九級(jí)稅率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2萬 20% 375；2-4萬 25% 1375；4-6萬 30% 3375；6-8萬 35% 6375；8-10萬 40% 10375； >10萬45% 15375
五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得） 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
五級(jí)稅率：<5000 5%；5000-1萬10% 250；1-3萬 20% 1250； 3-5萬 30% 4250；>5萬 35% 6750
應(yīng)納稅所得額計(jì)算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000
代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷[1-稅率×（1-20%）]
不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷ [1-稅率×（1-20%）]= [（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)
不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：<3360：20%；3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；21000-49500：30%，2000，76%；>49500：40%，7000，68%
財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用（800為限），營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等
財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）]×（1-20%）
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按"工資、薪金" 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征
到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除
免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2、國(guó)家金融債券利息 3、按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5、保險(xiǎn)賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見義勇為獎(jiǎng) 8、按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅
暫免項(xiàng)目：1、外籍個(gè)人衣食住行 2、個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上居住用房所得 4、外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得
代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫
納稅期限：1、自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；2、年終性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
土地增值稅
一、涉外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，稅率要求記
二、土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。
三、土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定：
1轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有。
2土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。
四、對(duì)具體事項(xiàng)的征稅情況判定如下：
1.出售包括三種情況：
（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；
（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；
（3）存量房地產(chǎn)買賣。
2繼承、贈(zèng)予繼承不征（無收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的不征；非公益性贈(zèng)要征
3.出租不征（產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移）
4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。
5.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自有居住用房不征。
6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。
7.合作建房，建后自用，不征；建后出售，征。
8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收(02判)
9.代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）但是稅營(yíng)業(yè)稅
10.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無收入）
五、稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，要求記憶
1.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例50%以下（含50%）稅率30%
2.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例超過50%～100%（含100%）稅率40%速算扣除系數(shù)5%
3.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例超過100%～200%（含200%）稅率50%速算扣除系數(shù)15%
4.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例200%以上稅率60%速算扣除系數(shù)35%
六計(jì)算
1、確定應(yīng)稅收入
2、確定增值額的扣除項(xiàng)目。
3、計(jì)算出土地增值額
4、計(jì)算出土地增值額占扣除項(xiàng)目的比例
5、找稅率用公式算土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)
七、扣除項(xiàng)目**
(一)對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，地價(jià)款+有關(guān)費(fèi)用。(考試一般是已知條件)
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本(考試一般簡(jiǎn)單已知條件計(jì)算即可)
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用--期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。(要求重點(diǎn)掌握)
金融機(jī)構(gòu)證明不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率據(jù)實(shí)扣 ，兩種算法要求理解掌握
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息(不包括加收罰息)+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只能扣"兩稅一費(fèi)"即營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育附加.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣"三稅一費(fèi)"。即營(yíng)業(yè)稅，城建稅，印花稅，教育附加
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅列入了管理費(fèi)中，故不在此單獨(dú)扣除，而是在第3項(xiàng)里扣除
5.財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：加計(jì)扣除費(fèi)用=（支付的金額+開發(fā)成本）×20%
(二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：見教材P178例題
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
八、在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：
1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為
4.存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
九、稅收優(yōu)惠
1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
3、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿五年或五年以上的免，滿三年未滿五年的減半，未滿三年的征。
十、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后的7日內(nèi)。
十一、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)坐落地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。區(qū)分法人和自然人
印花稅法
一、涉外，地稅局征收，稅率要求記
二、印花稅的納稅義務(wù)人人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。
三、印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：
1立合同人：指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人，證人，鑒定人。(當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任)
2立據(jù)人：指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人
3立帳簿人：指設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)帳簿的單位和個(gè)人。
4領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人
5使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的，其納稅人是使用人。
需要注意的是，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。
四、稅目、稅率，計(jì)稅依據(jù)
1.購(gòu)銷合同。包括以物易物合同等。立合同人按購(gòu)銷金額的0.3‰ 帖花。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)。
2.加工承攬合同。包括廣告印刷、加工、定做等，。立合同人按加工或承攬收入0.5‰帖花，如果由受托方提供原材料金額的，可不并入計(jì)稅金額（原材料應(yīng)按購(gòu)銷合同另交印花稅）；由委托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計(jì)稅金額。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同，立合同人按勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）的0.5‰帖花。
4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額0.3‰帖花。承包金額不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括有形的和不動(dòng)產(chǎn)的租賃。立合同人按租憑金額即租金收入1‰帖花，不足1元按1元帖
6.貨物運(yùn)輸合同。立合同人按運(yùn)輸收取的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等0.5‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。
7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。立合同人按倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用即保管費(fèi)收入1‰帖花。倉(cāng)單作為合同使用的按合同帖花。
8.借款合同（包括融資租賃合同）不包括銀行同業(yè)拆借，立合同人按借款金額即借款本金0.05‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，借款人之間所簽訂的也按借款合同。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，立合同人按支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額(不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額)1‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。
10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。立合同人按合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用金額0.3‰帖花，技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。立據(jù)人按書據(jù)中所載金額0.5‰帖花。購(gòu)買、繼承、贈(zèng)予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰（自2001年11月16日起由原來4‰改為2‰）的稅率繳納印花稅。
12.營(yíng)業(yè)賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)。立帳簿人按記載資金的帳簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰帖花，凡"資金賬簿"在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。其它按件帖5元。
13.權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。領(lǐng)受人按件帖花5元。
五、稅率
（一）比例稅率
1.適用0.05‰稅率的為"借款合同"
2.適用0.3‰稅率的為"購(gòu)銷合同"、"建筑安裝工程承包合同"、"技術(shù)合同"；
3.適用0.5‰稅率的是"加工承攬合同"、"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"、"營(yíng)業(yè)賬簿"科目中記載資金賬簿
4.適用1‰稅率的為"財(cái)產(chǎn)租賃合同"和保管合同。
5.適用2‰稅率的為 "產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)" 中的"股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"。
（二）定額稅率
1.權(quán)利、許可證照
2.營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金賬簿以外的，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)0.5‰；其他賬簿按件貼花5元
印花稅的口訣 (之一)
1. 一豬管飽（一頭豬管飽）：稅率千分之一的是豬（租賃合同）、管（倉(cāng)儲(chǔ)保管合同）、飽（保險(xiǎn)）；
2. 三狗*計(jì)（三條狗有*計(jì)）：稅率萬分之三的是狗（購(gòu)銷合同）、*（建筑安裝工程保險(xiǎn)）、計(jì)（技術(shù)合同）；
3. 五贏家運(yùn)產(chǎn)茶（五個(gè)贏家運(yùn)送一種茶叫"產(chǎn)茶"）：稅率萬分之五的是贏（營(yíng)業(yè)帳本）、家（加工承攬）、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計(jì)）；
4. 剩下的萬分之零點(diǎn)五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)因?yàn)槎际侵挥幸豁?xiàng)，就很容易記住了。
（之二）： 借款還一半（0。5/萬），
六、印花稅計(jì)稅金額特殊規(guī)定：重點(diǎn)關(guān)注（二）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）、（十三）
(一)上述憑證以金額，收入，費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的，全額計(jì)稅，不得作任何扣除。
(二)同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。
(三)按金額比例帖花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，沒有牌價(jià)的，按市價(jià)
（四）應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯版價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。
(五)不足1角的，免納，1角以上的，四舍五入
（六）有些合同，在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
（七）應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
(八)略
（九）商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。
（十一）對(duì)股票交易征收印花稅均依書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納印花稅
(十二)(十三)略
七、稅收優(yōu)惠：享受免稅的憑證有：
（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（三）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；
（四）無息、貼息貸款合同；
（五）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；
（六）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同；
（七）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同；
（八）特殊貨運(yùn)合同。
（九）企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定(04年新增)
1.關(guān)于資金賬簿的印花稅
（1）實(shí)行公司制的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資金紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
（5）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
(總結(jié)：一改制后已帖過花的，若資金未增加不帖有增加的僅就其增加部分帖，二改制前未帳過花的帖花)
2.各類應(yīng)稅合同的印花稅：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
八、納稅辦法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)。納稅地點(diǎn)：就地納稅
九、納稅人違反印花稅法規(guī)定的處罰規(guī)定：
（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3倍至5倍的罰款。
（二）已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者未畫銷印花稅票金額1倍至3倍的罰款。
（三）已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。
（四）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
口絕：已貼未畫一至三（倍）
未貼少貼三至五（倍）
揭下重用二千一（2000至一萬）
五倍罰款也可以
偽造印花要被抓
保管不當(dāng)挨五千
房產(chǎn)稅法
不涉外，農(nóng)村不征(農(nóng)村城鎮(zhèn)土地使用稅也不征) 地方稅務(wù)征收，共八個(gè)考點(diǎn)
一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。
二、征稅對(duì)象--房產(chǎn)，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等），不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
四、納稅義務(wù)人：原則上是房屋產(chǎn)權(quán)所有人
但要注意，納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為納房產(chǎn)稅
五、計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的從租計(jì)征，按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，從租計(jì)征。
1.從價(jià)計(jì)征--計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值減除10%-30%的扣除比例后的余值。(不管新舊都應(yīng)減規(guī)定的扣除比例)
對(duì)房產(chǎn)原值需要說明的是：
（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價(jià)。
（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
*（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。次月起~~~
這里還有兩個(gè)需要注意的特殊問題：
第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：
(1)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；(由接受企業(yè)交)(營(yíng)業(yè)稅免)
(2)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。(由出租方交)(營(yíng)業(yè)稅5%)
第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。實(shí)際是一種變相的分期付款買固定資產(chǎn)的形式，以為按余值。
第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
2.從租計(jì)征--計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。轉(zhuǎn)租不交。
六、稅率1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；
2.從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
另外：個(gè)人用于居住的營(yíng)業(yè)稅3%、教、城、房4%、土地使用稅、印花稅1‰，個(gè)人所得10%
七、稅收優(yōu)惠
1國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的免
2事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征3年房產(chǎn)稅
3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用免，但附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位納
4個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，免
5中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的免
6財(cái)政部批準(zhǔn)的12項(xiàng)03考題
另外下面12個(gè)單位自用的土地免，營(yíng)業(yè)用照章納稅
國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)，國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)，婦幼保鍵機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行，高校后勤實(shí)體，宗教寺廟，名勝古跡，公園
八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(老房子之月起，新房子次月起)
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。
4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 (04年新)
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
車船使用稅法
一、不適用于涉外，地稅局征收
二、車船使用稅的納稅義務(wù)人是擁有并使用上述車船的單位和個(gè)人。擁有人和使用人不一致時(shí)，如有租賃關(guān)系，應(yīng)由租賃雙方商定納稅一方；如沒有租賃關(guān)系，則以實(shí)際使用人為納稅人。
三、征稅范圍：車輛、船舶
四、對(duì)車輛稅額的特殊規(guī)定：03單
1.對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者按1噸計(jì)算；
2.機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征稅；
3.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車，均按載重汽車的凈噸位的5折計(jì)征車船使用稅；拖拉機(jī)用于農(nóng)業(yè)免稅
4.對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。
五、對(duì)船舶稅額的特殊規(guī)定：
1.船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算；
2.載重量不及1噸的漁船，免稅。
六、法定免稅
1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。但對(duì)其出租等非本身使用的車船，應(yīng)照章納稅。 (地房車船都如此)
2載重量不及1噸的漁船，免稅。
3專供上下客貨及存貨用的躉船，浮橋用船免稅
4特定車船，具有特殊用途，特殊功能和作用免稅
5按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅
七、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船，主要有：
1.在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上路行駛的車輛；
2.主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)；
3.殘疾人專用車輛； 指代步的工具
4.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船，如果能明確劃分屬于完全自用，可以免稅；否則應(yīng)照章征稅。
5.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。(地房車船)
八、納稅地點(diǎn)--納稅人所在地，即單位的經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地
契稅
一、契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。(注意和土地增值稅交叉之處)
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓：承受方契稅，轉(zhuǎn)讓方不交土地增值稅
2.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：承受方契稅，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅
3.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）；
幾種特殊情況視同買賣房屋：
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋
（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓
（3）買房拆料或翻建新房
4.房屋贈(zèng)予包括以獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬。符合條件交土地增值稅(贈(zèng)予方不交土地增值稅)
5.房屋交換：?jiǎn)挝恢g進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅
二、契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。
三、計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；
2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；價(jià)等時(shí)免征，價(jià)不等時(shí)，誰交錢、物誰征。
4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
四、稅收優(yōu)惠
（一） 契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定：
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買公有住房，免征契稅。
3因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買的，酌情減免。
4土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否送減免。
5承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)機(jī)牧漁業(yè)生產(chǎn)的免
6外交部確認(rèn)，，，，國(guó)際慣例。
***（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定(2004年新增)
自2003年10月1日起至2005年12月31日止，企業(yè)改制重組行為的契稅政策，按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.企業(yè)公司制改造
非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股分超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。
2.企業(yè)股權(quán)重組(不交)
一般是不征收契稅的。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施"企業(yè)股份合作制改造"，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對(duì)改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3.企業(yè)合并(不交)
兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
4.企業(yè)分立(相同不交)
企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
*5.企業(yè)出售
國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
*6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
7.其他
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(簽訂不動(dòng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天)
納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
六、納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。
七、納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)坐落地
城鎮(zhèn)土地使用稅
不涉外，農(nóng)村不征(農(nóng)村房產(chǎn)稅也不征) 地方稅務(wù)征收，共 個(gè)考點(diǎn)
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。是指使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)（對(duì)其用地征收使用費(fèi)）
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（全年）應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率
公式中"應(yīng)稅土地面積"是該稅計(jì)稅依據(jù)，以實(shí)際占用面積為計(jì)稅依據(jù)，1測(cè)2證3調(diào)
"適用稅率"是該土地所在地段的稅率?！∈嵌~、幅度差別稅額。低0.2元，高10元，按大中小縣分四個(gè)檔，每一個(gè)檔相差幅度是20倍，經(jīng)濟(jì)落后可以降，但不能超過上述規(guī)定低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)可以提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
*三、稅收優(yōu)惠
(一)、暫行條例規(guī)定，法定減免
1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
2由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
3宗教寺廟(免營(yíng)業(yè)稅)、公園(~~征營(yíng)業(yè)稅)、名勝古跡(免營(yíng)業(yè)稅)自用的土地
4市政街道廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地
5直接用于農(nóng)林牧魚業(yè)的生產(chǎn)用地
6經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5至10年
7對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年
8企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，能明確區(qū)分的免城鎮(zhèn)土地使用稅
9免稅單位無償使用納稅單位的土地免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地照征。共用的，按比例計(jì)征
10對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行，所屬機(jī)構(gòu)自用的土地，免征
11特殊用地政策性減免
如：專線，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免；對(duì)企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，免，廠區(qū)內(nèi)征高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅(營(yíng)業(yè)稅對(duì)內(nèi)免對(duì)外征)，，，，等等
(二)、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目
共16項(xiàng)
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(04年新)原則上之次月
1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。
6.納稅人新征的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
五、納稅義務(wù)人
1擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
2擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人
3土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人
4土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
另下面12個(gè)單位自用的土地免，營(yíng)業(yè)用照章納稅
國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)，國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)，婦幼保鍵機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行，高校后勤實(shí)體，宗教寺廟，名勝古跡，公園
1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧/納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
2、兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬、10萬）
3、收入特殊規(guī)定：
1）企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，征稅。
2） 清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
3）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，按公允價(jià)值銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并確認(rèn)所得或損失。
4）股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按逐年調(diào)整、綜合調(diào)整
5）接受捐贈(zèng)的貨幣和非貨幣資產(chǎn)，須當(dāng)期計(jì)入所得
6）基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理
7）收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方，或合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過一年的，應(yīng)并入總收入。長(zhǎng)3年。
8）各種基金暫不作為收入
9）在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入。
10）金融超過90天應(yīng)收未收的利息不計(jì)入所得/保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入/保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除
11）金融企業(yè)買賣未到兌付期國(guó)債所取得的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買國(guó)債到期兌付所取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
12）金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入股份公司取得的申購(gòu)新股成功：申購(gòu)凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購(gòu)新股未成功：存款利息并入利潤(rùn)總額
4、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（扣除稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）
1）向關(guān)聯(lián)方借款超注冊(cè)資金50%不得稅前扣
2）對(duì)外投資借入資金的借款費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入投資成本
3）個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定
4）餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級(jí)審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營(yíng)業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上）
5）捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、保險(xiǎn)1.5%）
6）全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所
7）通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性文化館、藝術(shù)館等
8）招待費(fèi)：主營(yíng)+其他業(yè)務(wù)收入
9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除
10）壞帳：不超5‰ 非購(gòu)銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提
11）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2%
12）廣告費(fèi)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播
13）新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延、資助非關(guān)聯(lián)：可全額當(dāng)年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn)
14）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：5‰ 超過部分以后年度不得扣除。不符合的廣告費(fèi)條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理
15）傭金計(jì)入銷售費(fèi)的條件：①合法憑證 ②對(duì)象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員） ③支付給個(gè)人的傭金不超服務(wù)金額的5%
16、加油機(jī)稅控裝置：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，性扣除
17）支付給職工的性補(bǔ)償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
18）無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除
19）納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其它指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。
20） 按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。/ 按規(guī)定交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。/納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得稅前扣除。
注：保險(xiǎn)公司給予的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
21）稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、壞帳的審查
不得扣除：1、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本
22）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)代理費(fèi)不超過當(dāng)年本企業(yè)保費(fèi)收入的8%
不得扣除項(xiàng)目：
資本性支出（對(duì)外投資）/無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出/違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失/各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金/自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和公益捐贈(zèng)超過標(biāo)準(zhǔn)/贊助支出/擔(dān)保支出/回扣支出/準(zhǔn)備支出（保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外保險(xiǎn)、短期健康、再保險(xiǎn)可按自留保費(fèi)收入不超過1%，壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)不得提?。?已出售或出租房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用
5、虧損彌補(bǔ)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧
補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅
納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算
企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅
被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×（被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例）
1）匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。
2）分立、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
（1） 企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
（2） 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值÷合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值）
（3） 企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在規(guī)定的剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。
3）投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審查，建立虧損臺(tái)帳，加強(qiáng)監(jiān)督檢查
6、資產(chǎn)稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一部分拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值
銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除
不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、未使用、不須用2、融資租出、經(jīng)營(yíng)租入3、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房
殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)
無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年
遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除
改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長(zhǎng)2年以上 3、用于新的或不同的用途
按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外（有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠）
7、股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
1）投資方企業(yè)與被投資方的法定所得稅率相同，而被投資放享受定期減、免稅優(yōu)惠，其實(shí)際使用的所得稅率低于投資方企業(yè)從其分回的稅后投資收益不用補(bǔ)稅。
2）被投資企業(yè)對(duì)投資方分配，其來源于被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分，為股息性質(zhì)所得，對(duì)超過累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分低于投資成本的為投資成本的收回，超過投資成本的為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
3）企業(yè)在一般股權(quán)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)
8、內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：
1）高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年
2）對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)（含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等）、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年
3）企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年
4）老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年
5）企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免
6）嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年
7）新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年
8）高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免
9）福利工廠"四殘"人員占35%以上，暫免，10-35%，減半
10）鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10%
11）境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年
12）省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免
13）締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免
14）政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免
15）西部大開發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企（收入占70%以上），01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅（外資為地方所得稅）；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入70%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減半
16）轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行
新增：1）2002年至2010年底對(duì)生產(chǎn)集成電路的企業(yè)2免3減半，以取得的利潤(rùn)直接增加注冊(cè)資本，經(jīng)營(yíng)期不少于5年，按
40%比例退還再投資部分已交所得稅款/分得的利潤(rùn)投資于西部開辦集成電路企業(yè)，按80%退稅，經(jīng)營(yíng)期不少于5年；
2）2004年1月1日起至2005年免所得稅：生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且《目錄》內(nèi)；以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或裝配傷殘人員專業(yè)用品為主，且取得的年度銷售收入占全部收入50%以上；企業(yè)帳證健全、能夠準(zhǔn)確主管部門提供納稅資料，單獨(dú)準(zhǔn)確核算。
3）下崗社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼/崗位補(bǔ)貼收入免稅，納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼/職業(yè)介紹補(bǔ)貼交稅
9、境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款
境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額
簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額
境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額）
聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分（或18%、27%）視同已繳稅額
聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅
投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定
10、繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳（報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào)），年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫
在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)（外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳
11、特殊行業(yè)企業(yè)：金融保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)所屬分行、分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)集中交納/直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，其他以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人；民航總局所屬航空 以航空公司為納稅人，就地交企業(yè)所得稅，其他就地交稅；石油重組后合并交稅；
計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入（出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入）②聯(lián)營(yíng)還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②"三新"費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅（適用稅率、納稅總額） 5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅
外商企業(yè)所得稅
1、納稅人：外資企業(yè)所得稅的納稅人僅限于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；合作企業(yè)屬于法人組織的，就作為一個(gè)納稅單位納稅，不是獨(dú)立法人的，可以合并納稅，也可以分別納稅；
對(duì)不在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得的外國(guó)公司、企業(yè)，實(shí)行稅源控制，以外國(guó)公司、企業(yè)為納稅人，預(yù)提所得稅（10%）/法人居民納稅人的界定上，采用注冊(cè)地和總機(jī)構(gòu)所在地雙重標(biāo)準(zhǔn)
2、收入的確定
1）境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)全部在境外進(jìn)行的，不征稅
2）境外企業(yè)單獨(dú)與客戶簽定合同，收入全部在境內(nèi)，全部交稅；部分在境內(nèi)，境內(nèi)占60%，境外企業(yè)派人參與咨詢業(yè)務(wù)，境內(nèi)收入不低于50%
3）企業(yè)應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人兩年未要求償還的應(yīng)計(jì)入收入；
4）特殊收入：中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)（分得產(chǎn)品即為取得收入）
外國(guó)企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)（分得原油即為取得收入）
外商購(gòu)買國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收益交稅/股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，企業(yè)發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)高于股票面值的部分為股東收益，不交稅，清算時(shí)也不交稅//集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅//外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)（股息）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）//外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅
3、成本扣除1）企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2）貨凈額<1,500萬；5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3）付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4）從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5）外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 6）醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除7）企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外保險(xiǎn)8）外資可以提醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)金9）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)在境外已交稅款，可在稅前扣除；不可扣除：投資人按規(guī)定投入的注冊(cè)資本不得列支利息，在注冊(cè)資本金未投足的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)借款利息也不得列支/支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、用于中國(guó)境內(nèi)公益捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)；
4、外企優(yōu)惠：1）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 （非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）（生產(chǎn)性外商：機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)除采石油、天然氣、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝、醫(yī)療機(jī)械、制藥、農(nóng)、林、畜、漁、水、建筑、交通除客運(yùn)、直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)）稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠
2）追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行
3）能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收（10%）
4）農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30%
5）西部大開發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%（收入占70%以上）②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起（內(nèi)企無經(jīng)營(yíng)期限制），兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
6）經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15%
7）24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外）
8）國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半
9）經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減
10）金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減
5、再投資退稅：外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口（開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)（開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消），或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-（原企所稅率+地所稅率）〕×企所稅率×退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅
外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納（與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同）
外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠
境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（永遠(yuǎn)33%）×來源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)境外所得總額
6、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備：國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資指購(gòu)買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括有關(guān)規(guī)定退還的增值稅以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝調(diào)試等費(fèi)用。購(gòu)置時(shí)間以發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)，采取分期付款或賒銷以到貨時(shí)間，稅款抵免5年，長(zhǎng)7年；
7、外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅
開采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出
固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）
開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年
無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年
外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅
股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益
8、交稅：匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額
申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)
年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表
預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的長(zhǎng)期限為1個(gè)月
接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅
從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅
籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度
個(gè)人所得稅：(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)
收入的規(guī)定：不屬于工薪所得1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、（內(nèi)部退養(yǎng)性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅）
年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用
購(gòu)買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。
出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅
集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征
個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金
個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫
01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額
勞稿特租每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：
應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個(gè)人通過團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個(gè)人通過團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
九級(jí)稅率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2萬 20% 375；2-4萬 25% 1375；4-6萬 30% 3375；6-8萬 35% 6375；8-10萬 40% 10375； >10萬45% 15375
五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得） 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
五級(jí)稅率：<5000 5%；5000-1萬10% 250；1-3萬 20% 1250； 3-5萬 30% 4250；>5萬 35% 6750
應(yīng)納稅所得額計(jì)算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000
代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷[1-稅率×（1-20%）]
不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷ [1-稅率×（1-20%）]= [（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）] ÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)
不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：<3360：20%；3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；21000-49500：30%，2000，76%；>49500：40%，7000，68%
財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用（800為限），營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等
財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）]×（1-20%）
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按"工資、薪金" 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征
到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除
免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2、國(guó)家金融債券利息 3、按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5、保險(xiǎn)賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見義勇為獎(jiǎng) 8、按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅
暫免項(xiàng)目：1、外籍個(gè)人衣食住行 2、個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上居住用房所得 4、外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得
代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫
納稅期限：1、自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；2、年終性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
土地增值稅
一、涉外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，稅率要求記
二、土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。
三、土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定：
1轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有。
2土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
3轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。
四、對(duì)具體事項(xiàng)的征稅情況判定如下：
1.出售包括三種情況：
（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；
（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；
（3）存量房地產(chǎn)買賣。
2繼承、贈(zèng)予繼承不征（無收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的不征；非公益性贈(zèng)要征
3.出租不征（產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移）
4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。
5.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自有居住用房不征。
6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。
7.合作建房，建后自用，不征；建后出售，征。
8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收(02判)
9.代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）但是稅營(yíng)業(yè)稅
10.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無收入）
五、稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，要求記憶
1.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例50%以下（含50%）稅率30%
2.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例超過50%～100%（含100%）稅率40%速算扣除系數(shù)5%
3.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例超過100%～200%（含200%）稅率50%速算扣除系數(shù)15%
4.增值額占扣除項(xiàng)目金額比例200%以上稅率60%速算扣除系數(shù)35%
六計(jì)算
1、確定應(yīng)稅收入
2、確定增值額的扣除項(xiàng)目。
3、計(jì)算出土地增值額
4、計(jì)算出土地增值額占扣除項(xiàng)目的比例
5、找稅率用公式算土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)
七、扣除項(xiàng)目**
(一)對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，地價(jià)款+有關(guān)費(fèi)用。(考試一般是已知條件)
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本(考試一般簡(jiǎn)單已知條件計(jì)算即可)
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用--期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。(要求重點(diǎn)掌握)
金融機(jī)構(gòu)證明不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率據(jù)實(shí)扣 ，兩種算法要求理解掌握
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息(不包括加收罰息)+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只能扣"兩稅一費(fèi)"即營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育附加.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣"三稅一費(fèi)"。即營(yíng)業(yè)稅，城建稅，印花稅，教育附加
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅列入了管理費(fèi)中，故不在此單獨(dú)扣除，而是在第3項(xiàng)里扣除
5.財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：加計(jì)扣除費(fèi)用=（支付的金額+開發(fā)成本）×20%
(二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：見教材P178例題
1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
八、在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：
1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為
4.存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
九、稅收優(yōu)惠
1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
3、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿五年或五年以上的免，滿三年未滿五年的減半，未滿三年的征。
十、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后的7日內(nèi)。
十一、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)坐落地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。區(qū)分法人和自然人
印花稅法
一、涉外，地稅局征收，稅率要求記
二、印花稅的納稅義務(wù)人人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。
三、印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：
1立合同人：指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人，證人，鑒定人。(當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任)
2立據(jù)人：指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人
3立帳簿人：指設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)帳簿的單位和個(gè)人。
4領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人
5使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的，其納稅人是使用人。
需要注意的是，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。
四、稅目、稅率，計(jì)稅依據(jù)
1.購(gòu)銷合同。包括以物易物合同等。立合同人按購(gòu)銷金額的0.3‰ 帖花。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)。
2.加工承攬合同。包括廣告印刷、加工、定做等，。立合同人按加工或承攬收入0.5‰帖花，如果由受托方提供原材料金額的，可不并入計(jì)稅金額（原材料應(yīng)按購(gòu)銷合同另交印花稅）；由委托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計(jì)稅金額。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同，立合同人按勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）的0.5‰帖花。
4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額0.3‰帖花。承包金額不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括有形的和不動(dòng)產(chǎn)的租賃。立合同人按租憑金額即租金收入1‰帖花，不足1元按1元帖
6.貨物運(yùn)輸合同。立合同人按運(yùn)輸收取的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等0.5‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。
7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。立合同人按倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用即保管費(fèi)收入1‰帖花。倉(cāng)單作為合同使用的按合同帖花。
8.借款合同（包括融資租賃合同）不包括銀行同業(yè)拆借，立合同人按借款金額即借款本金0.05‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，借款人之間所簽訂的也按借款合同。
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，立合同人按支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額(不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額)1‰帖花，單據(jù)作為合同使用的，按合同帖花。
10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。立合同人按合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用金額0.3‰帖花，技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。立據(jù)人按書據(jù)中所載金額0.5‰帖花。購(gòu)買、繼承、贈(zèng)予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰（自2001年11月16日起由原來4‰改為2‰）的稅率繳納印花稅。
12.營(yíng)業(yè)賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)。立帳簿人按記載資金的帳簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰帖花，凡"資金賬簿"在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。其它按件帖5元。
13.權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。領(lǐng)受人按件帖花5元。
五、稅率
（一）比例稅率
1.適用0.05‰稅率的為"借款合同"
2.適用0.3‰稅率的為"購(gòu)銷合同"、"建筑安裝工程承包合同"、"技術(shù)合同"；
3.適用0.5‰稅率的是"加工承攬合同"、"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"、"營(yíng)業(yè)賬簿"科目中記載資金賬簿
4.適用1‰稅率的為"財(cái)產(chǎn)租賃合同"和保管合同。
5.適用2‰稅率的為 "產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)" 中的"股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"。
（二）定額稅率
1.權(quán)利、許可證照
2.營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金賬簿以外的，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)0.5‰；其他賬簿按件貼花5元
印花稅的口訣 (之一)
1. 一豬管飽（一頭豬管飽）：稅率千分之一的是豬（租賃合同）、管（倉(cāng)儲(chǔ)保管合同）、飽（保險(xiǎn)）；
2. 三狗*計(jì)（三條狗有*計(jì)）：稅率萬分之三的是狗（購(gòu)銷合同）、*（建筑安裝工程保險(xiǎn)）、計(jì)（技術(shù)合同）；
3. 五贏家運(yùn)產(chǎn)茶（五個(gè)贏家運(yùn)送一種茶叫"產(chǎn)茶"）：稅率萬分之五的是贏（營(yíng)業(yè)帳本）、家（加工承攬）、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計(jì)）；
4. 剩下的萬分之零點(diǎn)五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)因?yàn)槎际侵挥幸豁?xiàng)，就很容易記住了。
（之二）： 借款還一半（0。5/萬），
六、印花稅計(jì)稅金額特殊規(guī)定：重點(diǎn)關(guān)注（二）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）、（十三）
(一)上述憑證以金額，收入，費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的，全額計(jì)稅，不得作任何扣除。
(二)同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。
(三)按金額比例帖花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，沒有牌價(jià)的，按市價(jià)
（四）應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯版價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。
(五)不足1角的，免納，1角以上的，四舍五入
（六）有些合同，在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
（七）應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
(八)略
（九）商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。
（十一）對(duì)股票交易征收印花稅均依書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納印花稅
(十二)(十三)略
七、稅收優(yōu)惠：享受免稅的憑證有：
（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（三）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；
（四）無息、貼息貸款合同；
（五）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；
（六）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同；
（七）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同；
（八）特殊貨運(yùn)合同。
（九）企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定(04年新增)
1.關(guān)于資金賬簿的印花稅
（1）實(shí)行公司制的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資金紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
（5）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
(總結(jié)：一改制后已帖過花的，若資金未增加不帖有增加的僅就其增加部分帖，二改制前未帳過花的帖花)
2.各類應(yīng)稅合同的印花稅：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
八、納稅辦法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)。納稅地點(diǎn)：就地納稅
九、納稅人違反印花稅法規(guī)定的處罰規(guī)定：
（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3倍至5倍的罰款。
（二）已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者未畫銷印花稅票金額1倍至3倍的罰款。
（三）已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。
（四）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
口絕：已貼未畫一至三（倍）
未貼少貼三至五（倍）
揭下重用二千一（2000至一萬）
五倍罰款也可以
偽造印花要被抓
保管不當(dāng)挨五千
房產(chǎn)稅法
不涉外，農(nóng)村不征(農(nóng)村城鎮(zhèn)土地使用稅也不征) 地方稅務(wù)征收，共八個(gè)考點(diǎn)
一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。
二、征稅對(duì)象--房產(chǎn)，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等），不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
四、納稅義務(wù)人：原則上是房屋產(chǎn)權(quán)所有人
但要注意，納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為納房產(chǎn)稅
五、計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的從租計(jì)征，按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，從租計(jì)征。
1.從價(jià)計(jì)征--計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值減除10%-30%的扣除比例后的余值。(不管新舊都應(yīng)減規(guī)定的扣除比例)
對(duì)房產(chǎn)原值需要說明的是：
（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價(jià)。
（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
*（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。次月起~~~
這里還有兩個(gè)需要注意的特殊問題：
第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：
(1)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；(由接受企業(yè)交)(營(yíng)業(yè)稅免)
(2)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。(由出租方交)(營(yíng)業(yè)稅5%)
第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。實(shí)際是一種變相的分期付款買固定資產(chǎn)的形式，以為按余值。
第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
2.從租計(jì)征--計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。轉(zhuǎn)租不交。
六、稅率1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；
2.從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
另外：個(gè)人用于居住的營(yíng)業(yè)稅3%、教、城、房4%、土地使用稅、印花稅1‰，個(gè)人所得10%
七、稅收優(yōu)惠
1國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的免
2事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征3年房產(chǎn)稅
3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用免，但附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位納
4個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，免
5中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的免
6財(cái)政部批準(zhǔn)的12項(xiàng)03考題
另外下面12個(gè)單位自用的土地免，營(yíng)業(yè)用照章納稅
國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)，國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)，婦幼保鍵機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行，高校后勤實(shí)體，宗教寺廟，名勝古跡，公園
八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(老房子之月起，新房子次月起)
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。
4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 (04年新)
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。(04年新)
車船使用稅法
一、不適用于涉外，地稅局征收
二、車船使用稅的納稅義務(wù)人是擁有并使用上述車船的單位和個(gè)人。擁有人和使用人不一致時(shí)，如有租賃關(guān)系，應(yīng)由租賃雙方商定納稅一方；如沒有租賃關(guān)系，則以實(shí)際使用人為納稅人。
三、征稅范圍：車輛、船舶
四、對(duì)車輛稅額的特殊規(guī)定：03單
1.對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者按1噸計(jì)算；
2.機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征稅；
3.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車，均按載重汽車的凈噸位的5折計(jì)征車船使用稅；拖拉機(jī)用于農(nóng)業(yè)免稅
4.對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。
五、對(duì)船舶稅額的特殊規(guī)定：
1.船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算；
2.載重量不及1噸的漁船，免稅。
六、法定免稅
1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。但對(duì)其出租等非本身使用的車船，應(yīng)照章納稅。 (地房車船都如此)
2載重量不及1噸的漁船，免稅。
3專供上下客貨及存貨用的躉船，浮橋用船免稅
4特定車船，具有特殊用途，特殊功能和作用免稅
5按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅
七、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船，主要有：
1.在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上路行駛的車輛；
2.主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)；
3.殘疾人專用車輛； 指代步的工具
4.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船，如果能明確劃分屬于完全自用，可以免稅；否則應(yīng)照章征稅。
5.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。(地房車船)
八、納稅地點(diǎn)--納稅人所在地，即單位的經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地
契稅
一、契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。(注意和土地增值稅交叉之處)
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓：承受方契稅，轉(zhuǎn)讓方不交土地增值稅
2.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：承受方契稅，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅
3.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）；
幾種特殊情況視同買賣房屋：
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋
（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓
（3）買房拆料或翻建新房
4.房屋贈(zèng)予包括以獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬。符合條件交土地增值稅(贈(zèng)予方不交土地增值稅)
5.房屋交換：?jiǎn)挝恢g進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅
二、契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。
三、計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；
2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；價(jià)等時(shí)免征，價(jià)不等時(shí)，誰交錢、物誰征。
4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
四、稅收優(yōu)惠
（一） 契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定：
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買公有住房，免征契稅。
3因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買的，酌情減免。
4土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否送減免。
5承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)機(jī)牧漁業(yè)生產(chǎn)的免
6外交部確認(rèn)，，，，國(guó)際慣例。
***（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定(2004年新增)
自2003年10月1日起至2005年12月31日止，企業(yè)改制重組行為的契稅政策，按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.企業(yè)公司制改造
非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股分超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。
2.企業(yè)股權(quán)重組(不交)
一般是不征收契稅的。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
國(guó)有、集體企業(yè)實(shí)施"企業(yè)股份合作制改造"，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對(duì)改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3.企業(yè)合并(不交)
兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
4.企業(yè)分立(相同不交)
企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
*5.企業(yè)出售
國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
*6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
7.其他
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(簽訂不動(dòng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天)
納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
六、納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。
七、納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)坐落地
城鎮(zhèn)土地使用稅
不涉外，農(nóng)村不征(農(nóng)村房產(chǎn)稅也不征) 地方稅務(wù)征收，共 個(gè)考點(diǎn)
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。是指使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)（對(duì)其用地征收使用費(fèi)）
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（全年）應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率
公式中"應(yīng)稅土地面積"是該稅計(jì)稅依據(jù)，以實(shí)際占用面積為計(jì)稅依據(jù)，1測(cè)2證3調(diào)
"適用稅率"是該土地所在地段的稅率?！∈嵌~、幅度差別稅額。低0.2元，高10元，按大中小縣分四個(gè)檔，每一個(gè)檔相差幅度是20倍，經(jīng)濟(jì)落后可以降，但不能超過上述規(guī)定低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)可以提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
*三、稅收優(yōu)惠
(一)、暫行條例規(guī)定，法定減免
1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
2由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
3宗教寺廟(免營(yíng)業(yè)稅)、公園(~~征營(yíng)業(yè)稅)、名勝古跡(免營(yíng)業(yè)稅)自用的土地
4市政街道廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地
5直接用于農(nóng)林牧魚業(yè)的生產(chǎn)用地
6經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5至10年
7對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年
8企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，能明確區(qū)分的免城鎮(zhèn)土地使用稅
9免稅單位無償使用納稅單位的土地免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地照征。共用的，按比例計(jì)征
10對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行，所屬機(jī)構(gòu)自用的土地，免征
11特殊用地政策性減免
如：專線，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免；對(duì)企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，免，廠區(qū)內(nèi)征高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅(營(yíng)業(yè)稅對(duì)內(nèi)免對(duì)外征)，，，，等等
(二)、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目
共16項(xiàng)
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(04年新)原則上之次月
1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。
6.納稅人新征的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
五、納稅義務(wù)人
1擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
2擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人
3土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人
4土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
另下面12個(gè)單位自用的土地免，營(yíng)業(yè)用照章納稅
國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)，國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)，婦幼保鍵機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行，高校后勤實(shí)體，宗教寺廟，名勝古跡，公園