第一章 稅法基本原理
本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計(jì) 23分（16%） 31分（23%）
本章主要內(nèi)容：共五節(jié)
第一節(jié) 稅法概述
第二節(jié) 稅法的分類
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
第四節(jié) 國(guó)際稅法（新）
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
第一節(jié) 稅法概述
共五個(gè)問題: 1.稅法的概念與特點(diǎn)
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關(guān)系
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法概念--了解
稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。
了解稅法定義時(shí)需注意：
1.這里說的稅法是廣義的，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法，稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。
2.稅法與稅收關(guān)系：
稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系
稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（ ）。
A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系
答案：C
（二）稅法的特點(diǎn)--了解
1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法
即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。
2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)
即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。
3.以內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法
即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。
A.從立法過程來看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：D
二、稅法原則--掌握(分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個(gè)） 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實(shí)質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個(gè)） 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
（一）基本原則（四個(gè)）--掌握含義及特點(diǎn)
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平
第一，經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面考慮。納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。
【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
答案：D
【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案】ABCD
（二）稅法的適用原則（六個(gè)）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
【例題】2001年1月1日《車輛購(gòu)置稅暫行條例》開始實(shí)施。對(duì)2000年12月31日以前在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置各類汽車使用的單位和個(gè)人，不能按《車輛購(gòu)置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，
這屬于法律不溯及既往原則。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即：在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
【例題】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（?。?。
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊程序從新原則
答案：C
【例題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則 B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則 D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】ACD
【關(guān)于適用原則的綜合性例題】
根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】ABD
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時(shí)間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時(shí)間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期，這種說法生效方式實(shí)質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個(gè)原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。
（二）稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋 三部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)、高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋 全國(guó)人大常委會(huì)的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù) 屬于事后解釋
（2）司法解釋 兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力
——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國(guó)，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋
國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）
但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)
執(zhí)行中有普遍約束力
【例題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（?。?。
A.行政解釋 B.立法解釋
C.司法解釋 D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
【答案】BC
【例題】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。
A.立法解釋 B.行政解釋
C.高人民法院作出的司法解釋 D.高人民檢察院作出的檢查解釋
【答案】ACD
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)大解釋（考過多選）
【例題】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE
四、稅法作用--了解（考過定義）
1.規(guī)范作用：5方面
2.經(jīng)濟(jì)作用：5方面
五、稅法與其他部門法關(guān)系--了解
（一）稅法與憲法的關(guān)系
（二）稅法與民法的關(guān)系
（三）稅法與行政法的關(guān)系
（四）稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
（五）稅法與刑法的關(guān)系
（六）稅法與國(guó)際法的關(guān)系
本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計(jì) 23分（16%） 31分（23%）
本章主要內(nèi)容：共五節(jié)
第一節(jié) 稅法概述
第二節(jié) 稅法的分類
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
第四節(jié) 國(guó)際稅法（新）
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
第一節(jié) 稅法概述
共五個(gè)問題: 1.稅法的概念與特點(diǎn)
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關(guān)系
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法概念--了解
稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。
了解稅法定義時(shí)需注意：
1.這里說的稅法是廣義的，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法，稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。
2.稅法與稅收關(guān)系：
稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系
稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（ ）。
A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系
答案：C
（二）稅法的特點(diǎn)--了解
1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法
即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。
2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)
即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。
3.以內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法
即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。
A.從立法過程來看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：D
二、稅法原則--掌握(分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個(gè)） 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實(shí)質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個(gè)） 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
（一）基本原則（四個(gè)）--掌握含義及特點(diǎn)
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平
第一，經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面考慮。納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。
【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
答案：D
【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案】ABCD
（二）稅法的適用原則（六個(gè)）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
【例題】2001年1月1日《車輛購(gòu)置稅暫行條例》開始實(shí)施。對(duì)2000年12月31日以前在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置各類汽車使用的單位和個(gè)人，不能按《車輛購(gòu)置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，
這屬于法律不溯及既往原則。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即：在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
【例題】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（?。?。
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊程序從新原則
答案：C
【例題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則 B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則 D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】ACD
【關(guān)于適用原則的綜合性例題】
根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】ABD
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時(shí)間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時(shí)間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期，這種說法生效方式實(shí)質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個(gè)原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。
（二）稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋 三部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)、高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋 全國(guó)人大常委會(huì)的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù) 屬于事后解釋
（2）司法解釋 兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力
——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國(guó)，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋
國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）
但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)
執(zhí)行中有普遍約束力
【例題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（?。?。
A.行政解釋 B.立法解釋
C.司法解釋 D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
【答案】BC
【例題】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。
A.立法解釋 B.行政解釋
C.高人民法院作出的司法解釋 D.高人民檢察院作出的檢查解釋
【答案】ACD
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)大解釋（考過多選）
【例題】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE
四、稅法作用--了解（考過定義）
1.規(guī)范作用：5方面
2.經(jīng)濟(jì)作用：5方面
五、稅法與其他部門法關(guān)系--了解
（一）稅法與憲法的關(guān)系
（二）稅法與民法的關(guān)系
（三）稅法與行政法的關(guān)系
（四）稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
（五）稅法與刑法的關(guān)系
（六）稅法與國(guó)際法的關(guān)系