第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實務(wù)
    本章是注冊稅務(wù)師考試的比較重要的一章，在歷年考試中分值一般在3分左右，有些年份分值超過5分，出過主觀、客觀題型。
    按照大綱要求：
    1.掌握代理增值稅銷項稅額、進項稅額，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細賬；納稅申報表審查操作要點，特別是出口貨物銷售額，視同銷售、混合銷售、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易辦法征稅貨物、非應(yīng)稅項目、平銷行為進項稅額審查的工作技巧；熟悉具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物退免稅納稅審查操作要點。
    2.熟悉代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審查操作要點。
    3.掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審查操作要點，特別是代理飲食服務(wù)企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運企業(yè)和外企商社納稅審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點。
    第一節(jié) 增值稅納稅審查代理實務(wù)
    注冊稅務(wù)師為客戶提供納稅審查服務(wù)，不僅能有效地指導(dǎo)納稅人依法合理納稅，而且能夠提高稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
    一、增值稅一般納稅人的納稅審查
    代理增值稅一般納稅人的納稅審查，一般應(yīng)遵循增值稅的計稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點審查征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與進項稅額的轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅。
    （一）征稅范圍的審查
    1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人確定的審查
    由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅額計算、稅款繳納等方面有較大的區(qū)別，對增值稅進行納稅審查必須首先對不同納稅人的劃分進行審查。
    （1）增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)是否完備的審查。
    （2）納稅人年應(yīng)稅銷售額是否達到一般納稅人條件的審查。
    （3）納稅人會計核算制度是否健全的審查。
    2.增值稅征稅范圍審查的基本內(nèi)容
    （1）應(yīng)稅貨物范圍的審查要點：
    ①審查企業(yè)是否所有應(yīng)稅貨物的銷售都申報并繳納了增值稅；
    ②審查征收消費稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報增值稅。
    （2）應(yīng)稅勞務(wù)范圍的審查要點：
    ①審查企業(yè)有無將加工、修理修配同其他勞務(wù)相混淆不申報增值稅；
    ②審查企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工的條件。
    （3）進口貨物范圍的審查要點：
    ①審查進口的應(yīng)稅貨物是否全部申報了增值稅；
    ②審查從境內(nèi)保稅地購進的應(yīng)稅貨物是否申報了增值稅。
    （4）出口貨物范圍的審查要點：
    主要審查納稅人出口不適用零稅率的貨物是否依法納稅。