00-概 述
2007年注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的時(shí)間已經(jīng)臨近，廣大考生在全面系統(tǒng)的復(fù)習(xí)之后，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)知識(shí)狀況，在分析往年命題特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把握復(fù)習(xí)的重點(diǎn)、突破自身的難點(diǎn)和弱點(diǎn)。
注冊(cè)稅務(wù)師資格考試，即重視系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，又強(qiáng)調(diào)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作能力。在五個(gè)考試科目中，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》對(duì)實(shí)際操作能力的要求更為突出，且在內(nèi)容上將《稅法（Ⅰ）》《稅法（Ⅱ）》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》及《稅收相關(guān)法律》有關(guān)知識(shí)有機(jī)地結(jié)合在一起。這個(gè)科目的考試既是對(duì)考生綜合素質(zhì)的考察，也是對(duì)考生分析問題解決問題能力的考察。
命題的重點(diǎn)從題型上看，主要是綜合分析題。綜合分析題是代理實(shí)務(wù)考試中的難點(diǎn)，也是重點(diǎn)。
命題方式：涉及七、八章的納稅申報(bào)，第六章的涉稅會(huì)計(jì)核算；十一、十二章的納稅審查，第十章的賬務(wù)調(diào)整。
命題要求一般是“根據(jù)給出的文字資料計(jì)算相關(guān)稅種的稅款，作出相應(yīng)的賬務(wù)處理、編制相關(guān)的納稅申報(bào)表；或根據(jù)給出的賬務(wù)處理、報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)文字說明，指出企業(yè)在納稅上存在的問題，作出正確的賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款?！?BR> 命題內(nèi)容：（1）流轉(zhuǎn)稅以增值稅為核心，涉及增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算問題；增值稅與營業(yè)稅的劃分問題；增值稅與出口退稅計(jì)算問題，其中外銷貨物既涉及進(jìn)料加工也涉及來料加工等各種業(yè)務(wù)；增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的綜合問題。
（2）所得稅分別以內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅為核心，涉及個(gè)人所得稅和流轉(zhuǎn)稅的業(yè)務(wù)。其中除各種收入的確認(rèn)、費(fèi)用扣除額的計(jì)算外，內(nèi)資企業(yè)所得稅還涉及技術(shù)開發(fā)中試制用設(shè)備的稅前扣除問題；集資利息的稅前扣除問題及代扣個(gè)人所得稅問題；稅后利潤轉(zhuǎn)增資本涉及的個(gè)人所得稅問題等深層次問題。外資企業(yè)所得稅涉及境外分回利潤補(bǔ)稅、彌補(bǔ)虧損、購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、稅后利潤再投資的計(jì)算問題等相互聯(lián)系的多方面的知識(shí)點(diǎn)。近幾年的綜合分析題三道中有兩道涉及企業(yè)所得稅問題。
以2006年度的考試題目中的綜合分析題為例進(jìn)行說明：
1.2006年的綜合分析第一題，為增值稅一般納稅人的增值稅業(yè)務(wù)及出口退稅業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。涉及內(nèi)銷取得應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理；購進(jìn)貨物發(fā)生各種運(yùn)輸費(fèi)用的賬務(wù)處理；折價(jià)銷售收入的確認(rèn)與賬務(wù)處理；發(fā)出代銷商品的賬務(wù)處理；進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理；出口貨物支付傭金的賬務(wù)處理及征退稅率差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理；在建工程領(lǐng)用自制半成品的賬務(wù)處理；受托加工應(yīng)收加工費(fèi)以原材料抵頂?shù)馁~務(wù)處理；外購生產(chǎn)用機(jī)械的固定資產(chǎn)與低值易耗品的判定及賬務(wù)處理；稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理；收到代銷清單的賬務(wù)處理。其中每筆賬務(wù)處理直接影響著增值稅、出口退稅、所得稅的正確計(jì)算。
2.2006年的綜合分析第二題，為商業(yè)批發(fā)企業(yè)年終所得稅匯算清繳鑒證中存在的問題及應(yīng)補(bǔ)交的各稅。涉及業(yè)招待費(fèi)的稅前扣除及調(diào)增計(jì)稅所得；工資及三項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除限額及調(diào)增計(jì)稅所得；修建倉庫運(yùn)雜費(fèi)賬務(wù)處理的錯(cuò)誤及對(duì)所得稅影響；銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)其賬務(wù)處理的錯(cuò)誤及對(duì)增值稅、所得稅的影響；外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理中損失價(jià)格的確認(rèn)和應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅存在的問題；企業(yè)管理費(fèi)用中列支的各種保險(xiǎn)中存在的問題；最后應(yīng)補(bǔ)的增值稅必然涉及城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)補(bǔ)所得稅的計(jì)算要弄清會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得的關(guān)系，為職工的個(gè)人提供的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)涉及補(bǔ)扣個(gè)人所得稅的問題。
3.2006年的綜合分析第三題，為工業(yè)企業(yè)所得稅的跨年審查的調(diào)賬分錄與應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)的計(jì)算。涉及銷售原材料未作收入，虛列其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、直接沖減材料成本；未簽訂分期收款銷售合同，發(fā)出商品時(shí)不作銷售處理的問題；企業(yè)收取的倉儲(chǔ)費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅的問題；企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和調(diào)賬問題，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的范圍、時(shí)限；企業(yè)發(fā)生的租車費(fèi)支出不屬運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍；收到抵債水泥再銷售時(shí)賬務(wù)處理；轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)涉稅問題與賬務(wù)處理問題。
綜合題的題量大、時(shí)間緊，考題中的知識(shí)點(diǎn)不僅涉及《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材，也涉及《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的相關(guān)知識(shí)。如涉外企業(yè)再投資額限額的計(jì)算2004年考了，但相關(guān)再投資額限額的計(jì)算公式只編在《稅法（Ⅱ）》教材中。因此，對(duì)涉及面廣的重要稅收政策及重要的新政策要結(jié)合《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》教材復(fù)習(xí)，搞懂弄透?！ 芜x、多選客觀性試題的分布主要是考慮試題的覆蓋面。對(duì)主要稅種中難以出現(xiàn)在大題中的考點(diǎn)，如增值稅防偽稅控企業(yè)申報(bào)資料、增值稅申報(bào)表有關(guān)欄目的填表要求、營業(yè)稅各主要行業(yè)的計(jì)稅要求、出口退稅及消費(fèi)稅的計(jì)稅要求、企業(yè)所得稅公益救濟(jì)性捐增全額扣除問題、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的計(jì)稅問題等以小題的形式出現(xiàn)。對(duì)小稅種的知識(shí)點(diǎn)及一至六章、第十章、十四至十七章的知識(shí)點(diǎn)更多以小題的形式出現(xiàn)。因此，應(yīng)全面復(fù)習(xí)，不宜偏面押題。
在單選、多選題的考試過程中還要注意審題，特別是題目要求作出的是“肯定回答”還是“否定回答”，避免因判斷失誤而丟分。
對(duì)于多選題因題目要求“每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選本題不得分，少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分”，作答時(shí)應(yīng)慎重，對(duì)把握不大的選項(xiàng)要避免因錯(cuò)選一個(gè)選項(xiàng)，全題不得分的問題。另外有些單選、多選題將各稅知識(shí)以實(shí)務(wù)形式融為一體，如“個(gè)人在進(jìn)行房地產(chǎn)交易中應(yīng)納的稅款有哪些”。復(fù)習(xí)中要注意將各稅知識(shí)融會(huì)貫通。
簡答題的命題方式近幾年呈現(xiàn)出以案例、實(shí)務(wù)問題取代整段教材內(nèi)容復(fù)述的趨勢(shì)。如“針對(duì)某金融企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)說明其計(jì)稅營業(yè)額”；針對(duì)“某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的費(fèi)用說明個(gè)人所得稅稅前如何扣除”；針對(duì)“納稅人未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，回答如何代理行政復(fù)議問題”；針對(duì)“某納稅人以設(shè)備還是以房屋投資的稅收籌劃，說明兩種投資方式的稅負(fù)差異”。每個(gè)簡答題往往跨章節(jié)，融合多方面的涉稅知識(shí)，應(yīng)以扎實(shí)的相關(guān)稅收知識(shí)為基礎(chǔ)作答。另外，時(shí)間有限，簡答題應(yīng)力求言簡意賅，點(diǎn)到為止。
2006年的簡答題為4個(gè)比往年多1個(gè)。
第一題涉及第八章個(gè)人所得稅申報(bào)中外籍專家是否是中國居民納稅人、在中國境內(nèi)外取得的各項(xiàng)收入是否應(yīng)在中國申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題。不要求計(jì)算稅額，只要求說明理由。
第二題涉及外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅問題。要求確定外國投資者在兩個(gè)年度中再投資行為是否符合再投資退稅條件，并簡述理由，符合條件的要具體計(jì)算再投資應(yīng)退稅額。
第三題涉及第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)中，具備建筑安裝資質(zhì)的大型機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的各種工程施工合同，如何確定增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)的問題。不要求計(jì)算稅額，只要求作出具體說明（有關(guān)政策編寫在《稅法（Ⅰ）》中）。
命題的重點(diǎn)從內(nèi)容上說，一個(gè)是主體稅種，一個(gè)是教材中新增加的新的政策法規(guī)或新的編寫內(nèi)容。
從《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》歷年命題的整體情況看，命題注重新政策、新知識(shí)的更新。當(dāng)年教材中編入的新的稅收政策或教材中發(fā)生變化的新內(nèi)容，在命題中出現(xiàn)的概率較高。如新的稅收征管法編入教材后的2002年和2003年的考題中第二章相關(guān)知識(shí)的分值分別為14分和17分，達(dá)到歷年命題中第二章分值的點(diǎn)。企業(yè)出口退稅增值稅涉稅核算的內(nèi)容在2004年第一次系統(tǒng)歸納編入教材，當(dāng)年的命題中以12分的綜合題考了這部分知識(shí)。因此，對(duì)今年教材中新增加的內(nèi)容、新的稅收政策包括《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》中編入的重要稅收政策的變化，特別是具有普遍意義的規(guī)定要特別注意。
另外，由于教材的出版時(shí)間與最新的稅收政策的調(diào)整存在時(shí)間差，如2007年開始執(zhí)行的新的《個(gè)體工商戶建賬建制管理暫行辦法》等稅收政策不可能收入今年的考試用書。但今年的考試命題會(huì)回避已變化的內(nèi)容，或注明相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)間段，考試中要注意審題。
盡管《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試的綜合性強(qiáng)、難度大，但考題中的難點(diǎn)所占比重不大，只要主要稅種的基本知識(shí)扎實(shí)，點(diǎn)面結(jié)合，適當(dāng)練習(xí)，將知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力，提高答題的熟練度，通過考試的可能性就會(huì)增強(qiáng)。應(yīng)考前增強(qiáng)信心也是很重要的！
01-第一章 導(dǎo) 論
本章內(nèi)容是關(guān)于稅務(wù)代理的理論知識(shí)，在歷年的命題中主要是單選、多選題，且分值為1～2分。命題概率較高的內(nèi)容是3～5節(jié)，其次是第1節(jié)。2006年教材按新的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》重新編寫了第3～5節(jié)的內(nèi)容。新修改的內(nèi)容屬注冊(cè)稅務(wù)師的行規(guī)，今年的命題中應(yīng)是必考的內(nèi)容，但分值不會(huì)太高。
02-第二章 稅務(wù)管理概述
本章內(nèi)容是稅務(wù)管理方面的理論知識(shí)及稅收征管法和其他稅收征管制度。命題形式有單選、多選、簡答，是有關(guān)理論知識(shí)各章中分值的一章，約10分左右。命題概率較高的內(nèi)容是第二節(jié)的稅收征收管理程序及要求，第三節(jié)的征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。本章內(nèi)容既可以單獨(dú)命題又可以與第十四章的稅務(wù)行政復(fù)議、流轉(zhuǎn)稅和所得稅的計(jì)算繳納合并為綜合性的簡答題或綜合分析題。稅務(wù)管理的內(nèi)容又可與相關(guān)的法律責(zé)任合并以實(shí)務(wù)性的簡答題出現(xiàn)。由于這一章的內(nèi)容多考點(diǎn)多，相似、相近、易混的考點(diǎn)也多，要注意歸納整理，找出不同點(diǎn)，在理解的基礎(chǔ)上記憶。
稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等內(nèi)容是稅收征管法的重要組成部分，也是日常稅務(wù)代理中涉及程序法的主要知識(shí)。復(fù)習(xí)中要注意各項(xiàng)規(guī)定的前提條件、適用范圍、適用對(duì)象、稅收管理權(quán)限等問題。
第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任中命題的重點(diǎn)在納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。注意納稅人申請(qǐng)退回多征稅款的權(quán)利與稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款的權(quán)利，在時(shí)間規(guī)定上的對(duì)等性。注意延期繳稅與延期申報(bào)的區(qū)別。注意罰款強(qiáng)制執(zhí)行的條件與稅款滯納金強(qiáng)制執(zhí)行條件的區(qū)別。注意將各種法律責(zé)任按處罰對(duì)象不同、方式不同、額度或比率大小不同進(jìn)行歸納分類幫助記憶
03-第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
本章內(nèi)容僅僅是稅務(wù)登記管理的相關(guān)知識(shí)。命題方式為單選、多選，分值在2分左右。今年教材對(duì)本章內(nèi)容按新的稅收管理規(guī)定國稅發(fā)［2006］37號(hào)文的具體要求重新改寫了相關(guān)內(nèi)容。新內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。
P30頁稅務(wù)登記的種類、頒發(fā)稅務(wù)登記的情形有哪些、頒發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記的情形有哪些。注意歸納整理。
P31頁扣繳稅款事項(xiàng)如何辦理登記。
P35停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的具體規(guī)定。
注意納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。
注意對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)
04-第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)
這一章的命題方式一般為單選、多選題。分值在3分左右。今年《稅法（Ⅰ）》教材新增了國稅發(fā)［2006］156號(hào)文新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。
第一節(jié) 應(yīng)掌握的主要知識(shí)點(diǎn)有：國地稅發(fā)票管理權(quán)限的劃分、增值稅一般納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票的情況、貨運(yùn)發(fā)票不能認(rèn)定為自開票的納稅人、需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)發(fā)票的情形、代開貨運(yùn)發(fā)票的計(jì)稅規(guī)定、貨運(yùn)發(fā)票的抵扣規(guī)定、發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍、領(lǐng)購手續(xù)、統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式等。注意歸納整理掌握關(guān)鍵點(diǎn)。
第二節(jié) 重點(diǎn)掌握發(fā)票開具使用的要求和開具時(shí)限的要求。發(fā)票的取得注意：現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對(duì)這一規(guī)定應(yīng)與所得稅的審查聯(lián)系起來考慮。
05-第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
在會(huì)計(jì)制度體系中，只有個(gè)體工商戶的核算辦法是由國家稅務(wù)總局制定的，與所得稅的計(jì)算密切相關(guān)有獨(dú)到的特點(diǎn)。但實(shí)行查賬征收的個(gè)體戶很少，不是考核的重點(diǎn)。分值一般為2分左右。
2006年12月總局頒布17號(hào)令《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，對(duì)設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬的條件都作了較大的調(diào)整。該文件未被今年的教材編入。但其他核算內(nèi)容沒有變化，仍可以作為考點(diǎn)。
主要學(xué)習(xí)下列知識(shí)點(diǎn)即可：所使用的特殊的會(huì)計(jì)科目、特殊的會(huì)計(jì)核算、需要報(bào)送的有關(guān)報(bào)表。
06-第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
涉稅會(huì)計(jì)核算在歷年命題中以各種形式出現(xiàn)，特別是近兩年的考題中單選、多選、簡答、綜合題都涉及賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄的問題。資料的給出也往往以相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理出現(xiàn)。這一章的分值近兩年在10分左右。涉稅會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)都應(yīng)掌握，其中涉及增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及“以前年度損益調(diào)整”科目與綜合分析題密切相關(guān)，應(yīng)作到熟練運(yùn)用。
2007年教材按新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求重新修改了本章的會(huì)計(jì)科目名稱和相應(yīng)的核算內(nèi)容。由于該核算辦法自2007年起先在上市公司中執(zhí)行，而企業(yè)所得稅匯算清繳查賬鑒證工作目前是對(duì)2006年以前的賬務(wù)進(jìn)行審查。因此，本章內(nèi)容不易與綜合分析題的所得稅審查一并出題，適宜單獨(dú)出題，以督促盡快掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的涉稅核算。以單選、多選、簡答題的形式命題的概率較高。或者是出具與流轉(zhuǎn)稅計(jì)算申報(bào)相關(guān)的綜合分析題的2007年涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的題目。
教材中的錯(cuò)誤與不清楚的地方應(yīng)參考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教材的相關(guān)內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。
07-第七章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
本章在歷年的命題中涉及各種題型，以增值稅為核心的綜合分析題年年有不同形式的命題，分值一般在15分左右。本章中涉及新的稅收政策變化的內(nèi)容有：2006年消費(fèi)稅政策的重大調(diào)整、營業(yè)稅增加了新的納稅申報(bào)表。
《稅法（Ⅰ）》中與本章內(nèi)容相關(guān)的新的重要稅收政策有：《關(guān)于增值稅若干政策的通知》；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅的規(guī)定。
在實(shí)際工作中增值稅的正確計(jì)算是體現(xiàn)在申報(bào)表中的，因此，要掌握?qǐng)?bào)表中關(guān)鍵欄目的填表要求，綜合題的計(jì)算既使不考表也離不開報(bào)表的邏輯關(guān)系，如按簡易辦法征稅貨物的應(yīng)納增值稅。其他流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表有關(guān)欄目的填寫要求也會(huì)以小題的形式出現(xiàn)。
今年流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)的綜合題，增值稅與消費(fèi)稅的綜合計(jì)算命題概率較高。應(yīng)對(duì)兩稅的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)分別進(jìn)行總結(jié)歸納，另外對(duì)新的消費(fèi)稅政策要熟悉，對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品扣稅的規(guī)定要熟悉，對(duì)自制產(chǎn)品視同銷售的組價(jià)和委托加工的組價(jià)要熟悉。注意掌握新舊政策的時(shí)間段。
營業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，在歷年的命題中多以簡答題或小題的形式出現(xiàn)。注意掌握各行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定
2007年注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的時(shí)間已經(jīng)臨近，廣大考生在全面系統(tǒng)的復(fù)習(xí)之后，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)知識(shí)狀況，在分析往年命題特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把握復(fù)習(xí)的重點(diǎn)、突破自身的難點(diǎn)和弱點(diǎn)。
注冊(cè)稅務(wù)師資格考試，即重視系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，又強(qiáng)調(diào)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作能力。在五個(gè)考試科目中，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》對(duì)實(shí)際操作能力的要求更為突出，且在內(nèi)容上將《稅法（Ⅰ）》《稅法（Ⅱ）》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》及《稅收相關(guān)法律》有關(guān)知識(shí)有機(jī)地結(jié)合在一起。這個(gè)科目的考試既是對(duì)考生綜合素質(zhì)的考察，也是對(duì)考生分析問題解決問題能力的考察。
命題的重點(diǎn)從題型上看，主要是綜合分析題。綜合分析題是代理實(shí)務(wù)考試中的難點(diǎn)，也是重點(diǎn)。
命題方式：涉及七、八章的納稅申報(bào)，第六章的涉稅會(huì)計(jì)核算；十一、十二章的納稅審查，第十章的賬務(wù)調(diào)整。
命題要求一般是“根據(jù)給出的文字資料計(jì)算相關(guān)稅種的稅款，作出相應(yīng)的賬務(wù)處理、編制相關(guān)的納稅申報(bào)表；或根據(jù)給出的賬務(wù)處理、報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)文字說明，指出企業(yè)在納稅上存在的問題，作出正確的賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款?！?BR> 命題內(nèi)容：（1）流轉(zhuǎn)稅以增值稅為核心，涉及增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算問題；增值稅與營業(yè)稅的劃分問題；增值稅與出口退稅計(jì)算問題，其中外銷貨物既涉及進(jìn)料加工也涉及來料加工等各種業(yè)務(wù)；增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的綜合問題。
（2）所得稅分別以內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅為核心，涉及個(gè)人所得稅和流轉(zhuǎn)稅的業(yè)務(wù)。其中除各種收入的確認(rèn)、費(fèi)用扣除額的計(jì)算外，內(nèi)資企業(yè)所得稅還涉及技術(shù)開發(fā)中試制用設(shè)備的稅前扣除問題；集資利息的稅前扣除問題及代扣個(gè)人所得稅問題；稅后利潤轉(zhuǎn)增資本涉及的個(gè)人所得稅問題等深層次問題。外資企業(yè)所得稅涉及境外分回利潤補(bǔ)稅、彌補(bǔ)虧損、購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、稅后利潤再投資的計(jì)算問題等相互聯(lián)系的多方面的知識(shí)點(diǎn)。近幾年的綜合分析題三道中有兩道涉及企業(yè)所得稅問題。
以2006年度的考試題目中的綜合分析題為例進(jìn)行說明：
1.2006年的綜合分析第一題，為增值稅一般納稅人的增值稅業(yè)務(wù)及出口退稅業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。涉及內(nèi)銷取得應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理；購進(jìn)貨物發(fā)生各種運(yùn)輸費(fèi)用的賬務(wù)處理；折價(jià)銷售收入的確認(rèn)與賬務(wù)處理；發(fā)出代銷商品的賬務(wù)處理；進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理；出口貨物支付傭金的賬務(wù)處理及征退稅率差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理；在建工程領(lǐng)用自制半成品的賬務(wù)處理；受托加工應(yīng)收加工費(fèi)以原材料抵頂?shù)馁~務(wù)處理；外購生產(chǎn)用機(jī)械的固定資產(chǎn)與低值易耗品的判定及賬務(wù)處理；稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理；收到代銷清單的賬務(wù)處理。其中每筆賬務(wù)處理直接影響著增值稅、出口退稅、所得稅的正確計(jì)算。
2.2006年的綜合分析第二題，為商業(yè)批發(fā)企業(yè)年終所得稅匯算清繳鑒證中存在的問題及應(yīng)補(bǔ)交的各稅。涉及業(yè)招待費(fèi)的稅前扣除及調(diào)增計(jì)稅所得；工資及三項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除限額及調(diào)增計(jì)稅所得；修建倉庫運(yùn)雜費(fèi)賬務(wù)處理的錯(cuò)誤及對(duì)所得稅影響；銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)其賬務(wù)處理的錯(cuò)誤及對(duì)增值稅、所得稅的影響；外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理中損失價(jià)格的確認(rèn)和應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅存在的問題；企業(yè)管理費(fèi)用中列支的各種保險(xiǎn)中存在的問題；最后應(yīng)補(bǔ)的增值稅必然涉及城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)補(bǔ)所得稅的計(jì)算要弄清會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得的關(guān)系，為職工的個(gè)人提供的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)涉及補(bǔ)扣個(gè)人所得稅的問題。
3.2006年的綜合分析第三題，為工業(yè)企業(yè)所得稅的跨年審查的調(diào)賬分錄與應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)的計(jì)算。涉及銷售原材料未作收入，虛列其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、直接沖減材料成本；未簽訂分期收款銷售合同，發(fā)出商品時(shí)不作銷售處理的問題；企業(yè)收取的倉儲(chǔ)費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅的問題；企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和調(diào)賬問題，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的范圍、時(shí)限；企業(yè)發(fā)生的租車費(fèi)支出不屬運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍；收到抵債水泥再銷售時(shí)賬務(wù)處理；轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)涉稅問題與賬務(wù)處理問題。
綜合題的題量大、時(shí)間緊，考題中的知識(shí)點(diǎn)不僅涉及《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材，也涉及《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的相關(guān)知識(shí)。如涉外企業(yè)再投資額限額的計(jì)算2004年考了，但相關(guān)再投資額限額的計(jì)算公式只編在《稅法（Ⅱ）》教材中。因此，對(duì)涉及面廣的重要稅收政策及重要的新政策要結(jié)合《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》教材復(fù)習(xí)，搞懂弄透?！ 芜x、多選客觀性試題的分布主要是考慮試題的覆蓋面。對(duì)主要稅種中難以出現(xiàn)在大題中的考點(diǎn)，如增值稅防偽稅控企業(yè)申報(bào)資料、增值稅申報(bào)表有關(guān)欄目的填表要求、營業(yè)稅各主要行業(yè)的計(jì)稅要求、出口退稅及消費(fèi)稅的計(jì)稅要求、企業(yè)所得稅公益救濟(jì)性捐增全額扣除問題、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的計(jì)稅問題等以小題的形式出現(xiàn)。對(duì)小稅種的知識(shí)點(diǎn)及一至六章、第十章、十四至十七章的知識(shí)點(diǎn)更多以小題的形式出現(xiàn)。因此，應(yīng)全面復(fù)習(xí)，不宜偏面押題。
在單選、多選題的考試過程中還要注意審題，特別是題目要求作出的是“肯定回答”還是“否定回答”，避免因判斷失誤而丟分。
對(duì)于多選題因題目要求“每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選本題不得分，少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分”，作答時(shí)應(yīng)慎重，對(duì)把握不大的選項(xiàng)要避免因錯(cuò)選一個(gè)選項(xiàng)，全題不得分的問題。另外有些單選、多選題將各稅知識(shí)以實(shí)務(wù)形式融為一體，如“個(gè)人在進(jìn)行房地產(chǎn)交易中應(yīng)納的稅款有哪些”。復(fù)習(xí)中要注意將各稅知識(shí)融會(huì)貫通。
簡答題的命題方式近幾年呈現(xiàn)出以案例、實(shí)務(wù)問題取代整段教材內(nèi)容復(fù)述的趨勢(shì)。如“針對(duì)某金融企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)說明其計(jì)稅營業(yè)額”；針對(duì)“某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的費(fèi)用說明個(gè)人所得稅稅前如何扣除”；針對(duì)“納稅人未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，回答如何代理行政復(fù)議問題”；針對(duì)“某納稅人以設(shè)備還是以房屋投資的稅收籌劃，說明兩種投資方式的稅負(fù)差異”。每個(gè)簡答題往往跨章節(jié)，融合多方面的涉稅知識(shí)，應(yīng)以扎實(shí)的相關(guān)稅收知識(shí)為基礎(chǔ)作答。另外，時(shí)間有限，簡答題應(yīng)力求言簡意賅，點(diǎn)到為止。
2006年的簡答題為4個(gè)比往年多1個(gè)。
第一題涉及第八章個(gè)人所得稅申報(bào)中外籍專家是否是中國居民納稅人、在中國境內(nèi)外取得的各項(xiàng)收入是否應(yīng)在中國申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題。不要求計(jì)算稅額，只要求說明理由。
第二題涉及外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅問題。要求確定外國投資者在兩個(gè)年度中再投資行為是否符合再投資退稅條件，并簡述理由，符合條件的要具體計(jì)算再投資應(yīng)退稅額。
第三題涉及第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)中，具備建筑安裝資質(zhì)的大型機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的各種工程施工合同，如何確定增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)的問題。不要求計(jì)算稅額，只要求作出具體說明（有關(guān)政策編寫在《稅法（Ⅰ）》中）。
命題的重點(diǎn)從內(nèi)容上說，一個(gè)是主體稅種，一個(gè)是教材中新增加的新的政策法規(guī)或新的編寫內(nèi)容。
從《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》歷年命題的整體情況看，命題注重新政策、新知識(shí)的更新。當(dāng)年教材中編入的新的稅收政策或教材中發(fā)生變化的新內(nèi)容，在命題中出現(xiàn)的概率較高。如新的稅收征管法編入教材后的2002年和2003年的考題中第二章相關(guān)知識(shí)的分值分別為14分和17分，達(dá)到歷年命題中第二章分值的點(diǎn)。企業(yè)出口退稅增值稅涉稅核算的內(nèi)容在2004年第一次系統(tǒng)歸納編入教材，當(dāng)年的命題中以12分的綜合題考了這部分知識(shí)。因此，對(duì)今年教材中新增加的內(nèi)容、新的稅收政策包括《稅法（Ⅰ）》、《稅法（Ⅱ）》中編入的重要稅收政策的變化，特別是具有普遍意義的規(guī)定要特別注意。
另外，由于教材的出版時(shí)間與最新的稅收政策的調(diào)整存在時(shí)間差，如2007年開始執(zhí)行的新的《個(gè)體工商戶建賬建制管理暫行辦法》等稅收政策不可能收入今年的考試用書。但今年的考試命題會(huì)回避已變化的內(nèi)容，或注明相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)間段，考試中要注意審題。
盡管《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試的綜合性強(qiáng)、難度大，但考題中的難點(diǎn)所占比重不大，只要主要稅種的基本知識(shí)扎實(shí)，點(diǎn)面結(jié)合，適當(dāng)練習(xí)，將知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力，提高答題的熟練度，通過考試的可能性就會(huì)增強(qiáng)。應(yīng)考前增強(qiáng)信心也是很重要的！
01-第一章 導(dǎo) 論
本章內(nèi)容是關(guān)于稅務(wù)代理的理論知識(shí)，在歷年的命題中主要是單選、多選題，且分值為1～2分。命題概率較高的內(nèi)容是3～5節(jié)，其次是第1節(jié)。2006年教材按新的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》重新編寫了第3～5節(jié)的內(nèi)容。新修改的內(nèi)容屬注冊(cè)稅務(wù)師的行規(guī)，今年的命題中應(yīng)是必考的內(nèi)容，但分值不會(huì)太高。
02-第二章 稅務(wù)管理概述
本章內(nèi)容是稅務(wù)管理方面的理論知識(shí)及稅收征管法和其他稅收征管制度。命題形式有單選、多選、簡答，是有關(guān)理論知識(shí)各章中分值的一章，約10分左右。命題概率較高的內(nèi)容是第二節(jié)的稅收征收管理程序及要求，第三節(jié)的征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。本章內(nèi)容既可以單獨(dú)命題又可以與第十四章的稅務(wù)行政復(fù)議、流轉(zhuǎn)稅和所得稅的計(jì)算繳納合并為綜合性的簡答題或綜合分析題。稅務(wù)管理的內(nèi)容又可與相關(guān)的法律責(zé)任合并以實(shí)務(wù)性的簡答題出現(xiàn)。由于這一章的內(nèi)容多考點(diǎn)多，相似、相近、易混的考點(diǎn)也多，要注意歸納整理，找出不同點(diǎn)，在理解的基礎(chǔ)上記憶。
稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等內(nèi)容是稅收征管法的重要組成部分，也是日常稅務(wù)代理中涉及程序法的主要知識(shí)。復(fù)習(xí)中要注意各項(xiàng)規(guī)定的前提條件、適用范圍、適用對(duì)象、稅收管理權(quán)限等問題。
第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任中命題的重點(diǎn)在納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。注意納稅人申請(qǐng)退回多征稅款的權(quán)利與稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款的權(quán)利，在時(shí)間規(guī)定上的對(duì)等性。注意延期繳稅與延期申報(bào)的區(qū)別。注意罰款強(qiáng)制執(zhí)行的條件與稅款滯納金強(qiáng)制執(zhí)行條件的區(qū)別。注意將各種法律責(zé)任按處罰對(duì)象不同、方式不同、額度或比率大小不同進(jìn)行歸納分類幫助記憶
03-第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
本章內(nèi)容僅僅是稅務(wù)登記管理的相關(guān)知識(shí)。命題方式為單選、多選，分值在2分左右。今年教材對(duì)本章內(nèi)容按新的稅收管理規(guī)定國稅發(fā)［2006］37號(hào)文的具體要求重新改寫了相關(guān)內(nèi)容。新內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。
P30頁稅務(wù)登記的種類、頒發(fā)稅務(wù)登記的情形有哪些、頒發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記的情形有哪些。注意歸納整理。
P31頁扣繳稅款事項(xiàng)如何辦理登記。
P35停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的具體規(guī)定。
注意納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。
注意對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)
04-第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)
這一章的命題方式一般為單選、多選題。分值在3分左右。今年《稅法（Ⅰ）》教材新增了國稅發(fā)［2006］156號(hào)文新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。
第一節(jié) 應(yīng)掌握的主要知識(shí)點(diǎn)有：國地稅發(fā)票管理權(quán)限的劃分、增值稅一般納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票的情況、貨運(yùn)發(fā)票不能認(rèn)定為自開票的納稅人、需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)發(fā)票的情形、代開貨運(yùn)發(fā)票的計(jì)稅規(guī)定、貨運(yùn)發(fā)票的抵扣規(guī)定、發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍、領(lǐng)購手續(xù)、統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式等。注意歸納整理掌握關(guān)鍵點(diǎn)。
第二節(jié) 重點(diǎn)掌握發(fā)票開具使用的要求和開具時(shí)限的要求。發(fā)票的取得注意：現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對(duì)這一規(guī)定應(yīng)與所得稅的審查聯(lián)系起來考慮。
05-第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
在會(huì)計(jì)制度體系中，只有個(gè)體工商戶的核算辦法是由國家稅務(wù)總局制定的，與所得稅的計(jì)算密切相關(guān)有獨(dú)到的特點(diǎn)。但實(shí)行查賬征收的個(gè)體戶很少，不是考核的重點(diǎn)。分值一般為2分左右。
2006年12月總局頒布17號(hào)令《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，對(duì)設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬的條件都作了較大的調(diào)整。該文件未被今年的教材編入。但其他核算內(nèi)容沒有變化，仍可以作為考點(diǎn)。
主要學(xué)習(xí)下列知識(shí)點(diǎn)即可：所使用的特殊的會(huì)計(jì)科目、特殊的會(huì)計(jì)核算、需要報(bào)送的有關(guān)報(bào)表。
06-第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
涉稅會(huì)計(jì)核算在歷年命題中以各種形式出現(xiàn)，特別是近兩年的考題中單選、多選、簡答、綜合題都涉及賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄的問題。資料的給出也往往以相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理出現(xiàn)。這一章的分值近兩年在10分左右。涉稅會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)都應(yīng)掌握，其中涉及增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及“以前年度損益調(diào)整”科目與綜合分析題密切相關(guān)，應(yīng)作到熟練運(yùn)用。
2007年教材按新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求重新修改了本章的會(huì)計(jì)科目名稱和相應(yīng)的核算內(nèi)容。由于該核算辦法自2007年起先在上市公司中執(zhí)行，而企業(yè)所得稅匯算清繳查賬鑒證工作目前是對(duì)2006年以前的賬務(wù)進(jìn)行審查。因此，本章內(nèi)容不易與綜合分析題的所得稅審查一并出題，適宜單獨(dú)出題，以督促盡快掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的涉稅核算。以單選、多選、簡答題的形式命題的概率較高。或者是出具與流轉(zhuǎn)稅計(jì)算申報(bào)相關(guān)的綜合分析題的2007年涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的題目。
教材中的錯(cuò)誤與不清楚的地方應(yīng)參考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教材的相關(guān)內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。
07-第七章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
本章在歷年的命題中涉及各種題型，以增值稅為核心的綜合分析題年年有不同形式的命題，分值一般在15分左右。本章中涉及新的稅收政策變化的內(nèi)容有：2006年消費(fèi)稅政策的重大調(diào)整、營業(yè)稅增加了新的納稅申報(bào)表。
《稅法（Ⅰ）》中與本章內(nèi)容相關(guān)的新的重要稅收政策有：《關(guān)于增值稅若干政策的通知》；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅的規(guī)定。
在實(shí)際工作中增值稅的正確計(jì)算是體現(xiàn)在申報(bào)表中的，因此，要掌握?qǐng)?bào)表中關(guān)鍵欄目的填表要求，綜合題的計(jì)算既使不考表也離不開報(bào)表的邏輯關(guān)系，如按簡易辦法征稅貨物的應(yīng)納增值稅。其他流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表有關(guān)欄目的填寫要求也會(huì)以小題的形式出現(xiàn)。
今年流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)的綜合題，增值稅與消費(fèi)稅的綜合計(jì)算命題概率較高。應(yīng)對(duì)兩稅的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)分別進(jìn)行總結(jié)歸納，另外對(duì)新的消費(fèi)稅政策要熟悉，對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品扣稅的規(guī)定要熟悉，對(duì)自制產(chǎn)品視同銷售的組價(jià)和委托加工的組價(jià)要熟悉。注意掌握新舊政策的時(shí)間段。
營業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，在歷年的命題中多以簡答題或小題的形式出現(xiàn)。注意掌握各行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的具體規(guī)定