某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2004年9月有關(guān)獲得如下資料：
（1）9月2日， 采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場銷售卷煙A500箱，售價為13500元/箱，由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價2％的優(yōu)惠折扣（銷售 額和折扣額在同一張發(fā)票上）。
同日，銷售給某知名大賣場卷煙B600箱，售價為12000元/箱，為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、 1.5／20、Ｎ／30，本月25日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱卷煙B向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，9月2日向甲商場銷售的卷煙A中，對方發(fā)現(xiàn)，有5箱商品潮濕，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給丙銷售公司5箱卷煙C，每箱不含稅售價8750元。另向購買方收取裝卸費3510元。
（5）9月10日企業(yè)采取分期收款方式銷售給丁公司20箱卷煙D，價款合計245000元。合同規(guī)定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月開具普通發(fā)票81000元。
（6）9月1日委托某商場代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場按每箱含稅售價14200元對外銷售，并按該價格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費按每箱500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場，9月27日商場與卷煙廠已結(jié)算。
（7）購進(jìn)原材料輔助材料一批，不含稅價格300萬元，進(jìn)項稅額51萬元，當(dāng)期均已驗收入庫。
（8）進(jìn)口一批煙絲，成交價折合人民幣120萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。這批煙絲已驗收入庫，其中的50％已經(jīng)領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙A。
已知煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費稅稅率45％，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價在50元以下的，30％。
要求：根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納關(guān)稅、增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加金額。
（1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅
?、賾?yīng)納關(guān)稅＝120×30％＝36萬元
②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89萬元
③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86萬元
（2）銷售卷煙應(yīng)納消費稅
先確定消費稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙D 245000÷（1+17％）÷20÷250＝41.88元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％。
計 算應(yīng)交消費稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷ 10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+ 7.5+1.4775+2.176+3.791-33.43＝511.69萬元。
（3）應(yīng)納增值稅
①當(dāng)月銷項稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+ 0.351÷1.17+8.1÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 6.9231+12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85萬元
②當(dāng)月進(jìn)項稅額＝ 51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52萬元
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝241.85-93.52＝148.33萬元
（4）應(yīng)納城建稅和教育費附加
①當(dāng)月應(yīng)納城建稅＝（511.94+148.33）×7％＝46.22萬元
②當(dāng)月應(yīng)納教育費附加＝（511.94+148.33）×3％×50%＝9.90萬元
（1）9月2日， 采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場銷售卷煙A500箱，售價為13500元/箱，由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價2％的優(yōu)惠折扣（銷售 額和折扣額在同一張發(fā)票上）。
同日，銷售給某知名大賣場卷煙B600箱，售價為12000元/箱，為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、 1.5／20、Ｎ／30，本月25日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱卷煙B向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，9月2日向甲商場銷售的卷煙A中，對方發(fā)現(xiàn)，有5箱商品潮濕，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給丙銷售公司5箱卷煙C，每箱不含稅售價8750元。另向購買方收取裝卸費3510元。
（5）9月10日企業(yè)采取分期收款方式銷售給丁公司20箱卷煙D，價款合計245000元。合同規(guī)定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月開具普通發(fā)票81000元。
（6）9月1日委托某商場代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場按每箱含稅售價14200元對外銷售，并按該價格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費按每箱500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場，9月27日商場與卷煙廠已結(jié)算。
（7）購進(jìn)原材料輔助材料一批，不含稅價格300萬元，進(jìn)項稅額51萬元，當(dāng)期均已驗收入庫。
（8）進(jìn)口一批煙絲，成交價折合人民幣120萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。這批煙絲已驗收入庫，其中的50％已經(jīng)領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙A。
已知煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費稅稅率45％，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價在50元以下的，30％。
要求：根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納關(guān)稅、增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加金額。
（1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅
?、賾?yīng)納關(guān)稅＝120×30％＝36萬元
②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89萬元
③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86萬元
（2）銷售卷煙應(yīng)納消費稅
先確定消費稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙D 245000÷（1+17％）÷20÷250＝41.88元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％。
計 算應(yīng)交消費稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷ 10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+ 7.5+1.4775+2.176+3.791-33.43＝511.69萬元。
（3）應(yīng)納增值稅
①當(dāng)月銷項稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+ 0.351÷1.17+8.1÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 6.9231+12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85萬元
②當(dāng)月進(jìn)項稅額＝ 51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52萬元
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝241.85-93.52＝148.33萬元
（4）應(yīng)納城建稅和教育費附加
①當(dāng)月應(yīng)納城建稅＝（511.94+148.33）×7％＝46.22萬元
②當(dāng)月應(yīng)納教育費附加＝（511.94+148.33）×3％×50%＝9.90萬元