單項(xiàng)選擇題 ◎企業(yè)于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1 000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（?。?。
    A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元
    B.不需確認(rèn)遞延所得稅
    C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債112.5萬元
    D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
    【顯示答案】
    【隱藏答案】
    正確答案：C
    答案解析：企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1 400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000-1 000/20＝950（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450（1 400-950）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝450×25％＝112.5（萬元）。