第十章　內(nèi)部控制制度
    一、內(nèi)部控制基本概念
    （一）內(nèi)部控制的概念
    內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。
    內(nèi)部控制具有以下幾個主要特點：
    1.內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。
    2.內(nèi)部控制由單位中各個層級的人員共同實施，從單位負責(zé)人，到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負責(zé)人，直至單位每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責(zé)任。
    3.內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風(fēng)險，促進單位實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。
    4.內(nèi)部控制能夠向單位管理層實現(xiàn)前述目標提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保一個單位必定成功。
    內(nèi)部控制的基本理念、原則、方法等不僅適用于企業(yè)等營利組織，而且適用于非營利組織。
    （二）內(nèi)部控制的目標
    1.促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標）
    這是內(nèi)部控制的終極目標。它要求單位將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在單位經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。
    2.促進提高經(jīng)營管理效率（經(jīng)營目標）
    它要求單位結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。：
    3.促進提高信息報告質(zhì)量（報告目標）
    可靠的信息報告為單位管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露的信息報告的真實、完整，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象。報告目標要求單位通過內(nèi)部控制，保證信息質(zhì)量真實可靠。
    4.促進維護資產(chǎn)安全完整（資產(chǎn)目標）
    資產(chǎn)安全完整是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當為資產(chǎn)安全完整提供扎實的制度保障。
    5.促進國家法律法規(guī)有效遵循（合規(guī)目標）
    守法和誠信是單位健康發(fā)展的基石。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重代價。合規(guī)性目標要求單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。