案例分析題三(本題10分)
A公司為股份有限公司(以下簡稱A公司)，該公司近年來為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，對(duì)外投資較多，2003年，A公司有關(guān)情況如下：
1．A公司擁有B公司有表決權(quán)股份的60%。B公司董事會(huì)由9名成員組成，A公司委派5名，其余4名由其他股東分別委派。B公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)5人以上(含5人)同意，方可實(shí)施。
B公司與其他企業(yè)合資成立了D公司，B公司出資占D公司注冊(cè)資本的52%，鑒于B公司具有的管理和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，合資各方與B公司簽訂協(xié)議，委托B公司行使對(duì)D公司的決策權(quán)和管理權(quán)，因此，D公司的生產(chǎn)經(jīng)營由B公司負(fù)責(zé)，其他合資方不參與D公司的生產(chǎn)經(jīng)營，僅按出資比例分享利潤。
2．A公司以其享有專利的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)向C公司投資，其出資占C公司有表決權(quán)股份的5%，該專利技術(shù)對(duì)C公司的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要作用，如沒有該項(xiàng)專利技術(shù)，C公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場竟?fàn)幠芰⑹艿接绊憽?BR> 3．A公司持有E公司發(fā)行在外100萬股有表決權(quán)股份，持股比例為8%。A公司對(duì)該項(xiàng)投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加E公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，在E公司董事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)中沒有派出任何代表。
4．A公司與F公司共同出資興建了G公司，A公司擁有G公司注冊(cè)資本的90%，F(xiàn)公司擁有G公司注冊(cè)資本的10%，G公司的董事會(huì)決定公司財(cái)務(wù)及所有重大生產(chǎn)經(jīng)營決策，G公司董事會(huì)成員全部由A公司派出。
除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。
要求：
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，分別分析判斷A、B、C、D、E、F、G公司之間哪些存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？并簡要說明理由。
案例分析題四(本題10分)
銀海電力股份有限公司為上市公司。2003年12月31日，公司的資產(chǎn)總額為20億元，負(fù)債總額為10億元，所有者權(quán)益為10億者，其中，股本為1億元(每股面值1元)，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。公司實(shí)行當(dāng)年凈利潤全部分配的股利政策。
為了保持利潤較大幅度增長，并使股東獲得良好地投資回報(bào)，公司決定投資建設(shè)一套熱電聯(lián)產(chǎn)系統(tǒng)項(xiàng)目，計(jì)劃總投資4億元，建設(shè)期為1年。公司管理層要求財(cái)會(huì)部提出對(duì)該項(xiàng)目的融資方案。財(cái)會(huì)部以2003年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過測(cè)算，提出了以下三個(gè)融資方案：
方案一：向銀行借款
公司向銀行借款4億元，期限為5年，年利率為6%，每年年末支付利息、到期一次還本。項(xiàng)目投產(chǎn)后至還款前，公司每年凈利潤將達(dá)到2600萬元。
方案二：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
公司按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券4億元，每張面值100元、共計(jì)400張，票面為1%，每年年末支付利息。項(xiàng)目投產(chǎn)后至轉(zhuǎn)股前，公司每年凈利潤將達(dá)到4600萬元。
可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股價(jià)為20元。預(yù)計(jì)公司可轉(zhuǎn)換債券在2007年1月將全部轉(zhuǎn)換為股權(quán)，因此，公司在三年后會(huì)增加股份2000萬股。轉(zhuǎn)股后，每年凈利潤將因利息費(fèi)用減少而增加400萬元。
方案三：發(fā)行公司股票
公司增發(fā)股票4000萬股，每股發(fā)行價(jià)為10元。項(xiàng)目投產(chǎn)后，公司每年凈利潤將達(dá)到5000萬元。
為便于分析起見，假設(shè)以下情況：
(1)不考慮稅收因素以及提取法定公積金和法定公益金的因素；
(2)不考慮銀行借款手續(xù)費(fèi)、可轉(zhuǎn)換公司債券及股票發(fā)行費(fèi)用；
(3)2004年初，融資方案已實(shí)施且資金到位，項(xiàng)目建設(shè)從2004年1月1日起實(shí)施并于年末完工，2005年1月1日正式投入生產(chǎn)。
要求：
1．分別分析項(xiàng)目投產(chǎn)后4年間(2005年至2008年)三個(gè)融資方案對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債率和每股收益的影響。
2．從公司股東獲得良好回報(bào)的角度，判斷選擇哪一個(gè)融資方案，并簡要說明理由。
案例分析題五(本題15分)
南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的跨處理提出異議：
(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。
2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。
(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵嘗所欠B公司的9100萬元債務(wù)。
南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。
(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。
當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。
2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。
假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。
要求：
1．分析、判斷事項(xiàng)(1)中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確？并簡要說明理由。
2．分析、判斷事項(xiàng)(2)中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入是否正確？并簡要說明理由。
3．分析、判斷事項(xiàng)(3)中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確？如不正確，說明正確的餓會(huì)計(jì)處理并簡要說明理由。
A公司為股份有限公司(以下簡稱A公司)，該公司近年來為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，對(duì)外投資較多，2003年，A公司有關(guān)情況如下：
1．A公司擁有B公司有表決權(quán)股份的60%。B公司董事會(huì)由9名成員組成，A公司委派5名，其余4名由其他股東分別委派。B公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)5人以上(含5人)同意，方可實(shí)施。
B公司與其他企業(yè)合資成立了D公司，B公司出資占D公司注冊(cè)資本的52%，鑒于B公司具有的管理和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，合資各方與B公司簽訂協(xié)議，委托B公司行使對(duì)D公司的決策權(quán)和管理權(quán)，因此，D公司的生產(chǎn)經(jīng)營由B公司負(fù)責(zé)，其他合資方不參與D公司的生產(chǎn)經(jīng)營，僅按出資比例分享利潤。
2．A公司以其享有專利的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)向C公司投資，其出資占C公司有表決權(quán)股份的5%，該專利技術(shù)對(duì)C公司的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要作用，如沒有該項(xiàng)專利技術(shù)，C公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場竟?fàn)幠芰⑹艿接绊憽?BR> 3．A公司持有E公司發(fā)行在外100萬股有表決權(quán)股份，持股比例為8%。A公司對(duì)該項(xiàng)投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加E公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，在E公司董事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)中沒有派出任何代表。
4．A公司與F公司共同出資興建了G公司，A公司擁有G公司注冊(cè)資本的90%，F(xiàn)公司擁有G公司注冊(cè)資本的10%，G公司的董事會(huì)決定公司財(cái)務(wù)及所有重大生產(chǎn)經(jīng)營決策，G公司董事會(huì)成員全部由A公司派出。
除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。
要求：
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，分別分析判斷A、B、C、D、E、F、G公司之間哪些存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？并簡要說明理由。
案例分析題四(本題10分)
銀海電力股份有限公司為上市公司。2003年12月31日，公司的資產(chǎn)總額為20億元，負(fù)債總額為10億元，所有者權(quán)益為10億者，其中，股本為1億元(每股面值1元)，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。公司實(shí)行當(dāng)年凈利潤全部分配的股利政策。
為了保持利潤較大幅度增長，并使股東獲得良好地投資回報(bào)，公司決定投資建設(shè)一套熱電聯(lián)產(chǎn)系統(tǒng)項(xiàng)目，計(jì)劃總投資4億元，建設(shè)期為1年。公司管理層要求財(cái)會(huì)部提出對(duì)該項(xiàng)目的融資方案。財(cái)會(huì)部以2003年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過測(cè)算，提出了以下三個(gè)融資方案：
方案一：向銀行借款
公司向銀行借款4億元，期限為5年，年利率為6%，每年年末支付利息、到期一次還本。項(xiàng)目投產(chǎn)后至還款前，公司每年凈利潤將達(dá)到2600萬元。
方案二：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
公司按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券4億元，每張面值100元、共計(jì)400張，票面為1%，每年年末支付利息。項(xiàng)目投產(chǎn)后至轉(zhuǎn)股前，公司每年凈利潤將達(dá)到4600萬元。
可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股價(jià)為20元。預(yù)計(jì)公司可轉(zhuǎn)換債券在2007年1月將全部轉(zhuǎn)換為股權(quán)，因此，公司在三年后會(huì)增加股份2000萬股。轉(zhuǎn)股后，每年凈利潤將因利息費(fèi)用減少而增加400萬元。
方案三：發(fā)行公司股票
公司增發(fā)股票4000萬股，每股發(fā)行價(jià)為10元。項(xiàng)目投產(chǎn)后，公司每年凈利潤將達(dá)到5000萬元。
為便于分析起見，假設(shè)以下情況：
(1)不考慮稅收因素以及提取法定公積金和法定公益金的因素；
(2)不考慮銀行借款手續(xù)費(fèi)、可轉(zhuǎn)換公司債券及股票發(fā)行費(fèi)用；
(3)2004年初，融資方案已實(shí)施且資金到位，項(xiàng)目建設(shè)從2004年1月1日起實(shí)施并于年末完工，2005年1月1日正式投入生產(chǎn)。
要求：
1．分別分析項(xiàng)目投產(chǎn)后4年間(2005年至2008年)三個(gè)融資方案對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債率和每股收益的影響。
2．從公司股東獲得良好回報(bào)的角度，判斷選擇哪一個(gè)融資方案，并簡要說明理由。
案例分析題五(本題15分)
南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的跨處理提出異議：
(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。
2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。
(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵嘗所欠B公司的9100萬元債務(wù)。
南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。
(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。
當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。
2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。
假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。
要求：
1．分析、判斷事項(xiàng)(1)中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確？并簡要說明理由。
2．分析、判斷事項(xiàng)(2)中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入是否正確？并簡要說明理由。
3．分析、判斷事項(xiàng)(3)中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確？如不正確，說明正確的餓會(huì)計(jì)處理并簡要說明理由。