第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
同步強(qiáng)化練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1．"應(yīng)收賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：B
解析："應(yīng)收賬款"明細(xì)賬貸方余額具有預(yù)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"預(yù)收賬款"項(xiàng)目中反映。
2．"預(yù)付賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：C
解析："預(yù)付賬款"明細(xì)賬貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目中反映。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．"利潤(rùn)分配"科目余額 B．"本年利潤(rùn)"科目余額
C．"本年利潤(rùn)"和"利潤(rùn)分配"科目的余額計(jì)算后
D．"盈余公積"科目余額
答案：C
解析："本年利潤(rùn)"賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)"賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，"本年利潤(rùn)"賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目中。
4．利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的正確計(jì)算公式是（ ）。
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
B．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加－營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
答案：B
解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)反映的是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的成本和費(fèi)用。
5．某企業(yè)"應(yīng)付賬款"科目月末貸方余額20000元，其中："應(yīng)付甲公司賬款"明細(xì)科目貸方余額15000元，"應(yīng)付乙公司賬款"明細(xì)科目貸方余額5000元，"預(yù)付賬款"科目月末貸方余額30000元，其中："預(yù)付A工廠賬款"明細(xì)科目貸方余額40000元，"預(yù)付B工廠賬款"明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)付賬款"項(xiàng)目的金額為（ ）元。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
答案：A
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
6．在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)輻營(yíng)業(yè)務(wù)只要求簡(jiǎn)略列示其利潤(rùn)，這一作法體現(xiàn)了（ ）。
A．客觀性原則 B．重要性原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．配比原則
答案：B
解析：體現(xiàn)的原則是重要性原則。重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。
7．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)1個(gè)總分類賬賬戶就能填列的項(xiàng)目是（ ）。
A．貨幣資金 B．長(zhǎng)期借款 C．預(yù)付賬款 D．預(yù)收賬款
答案：B
解析："貨幣資金"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個(gè)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；"預(yù)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"應(yīng)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列；"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"賬戶期末貸方余額填列。
8．以下項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（ ）。
A．長(zhǎng)期借款 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．應(yīng)付股利 D．應(yīng)付債券
答案：C
解析：長(zhǎng)期借款、遞延稅款貸項(xiàng)和應(yīng)付債券三個(gè)項(xiàng)目均在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)下列示，應(yīng)付股利項(xiàng)目是流動(dòng)性項(xiàng)目。
二、多項(xiàng)選擇題
1．資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額
答案：AB
解析： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。
2．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為"存貨"項(xiàng)目列示的有（ ）。
A．生產(chǎn)成本 B．在途物資 C．工程物資
D．受托代銷商品 E．分期收款發(fā)出商品
答案：ABDE
解析：工程物資不屬于存貨的內(nèi)容，其他四項(xiàng)均屬于存貨。
3．資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得。（ ）
A．直接從總賬科目的余額獲得
B．根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得
C．根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得
D．根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得
E．根據(jù)有關(guān)科目本期發(fā)生額確定
答案：ABCD
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。
4．資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
B．預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
C．按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D．應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
答案：ABC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)。
5．資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目包括（ ）。
A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B．委托代銷商品 C．受托代銷商品
D．代銷商品款 E．發(fā)出商品
答案：ABCDE
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目反映的是存貨的凈額，"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"的余額應(yīng)反映在"存貨"項(xiàng)目中；代銷商品款不單獨(dú)作為一個(gè)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨項(xiàng)目的一個(gè)抵減項(xiàng)目處理。
6．下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額，哪些不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示（ ）。
A．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
答案：ABCE
解析：對(duì)各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
7．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。
A．短期借款 B．實(shí)收資本 C．短期投資 D．應(yīng)收賬款 E．資本公積
答案：ABE
解析：短期借款、實(shí)收資本和資本公積三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；短期投資項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)短期投資總賬余額和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額計(jì)算后填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮的科目有?quot;應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額。
8．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額計(jì)算填列的有（ ）。
A．存貨 B．貨幣資金 C．無形資產(chǎn) D．應(yīng)付賬款 E．應(yīng)付票據(jù)
答案：ABC
解析：無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目余額和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額計(jì)算填列；應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列；應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)總賬余額填列。
9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的有（ ）。
A．預(yù)收賬款 B．預(yù)付賬款 C．短期借款 D．資本公積 E．盈余公積
答案：AB
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列；預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。短期借款和資本公積兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額填列；盈余公積項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)盈余公積總賬余額填列。
10．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列的有（ ）。
A．長(zhǎng)期借款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)付賬款 E．貨幣資金
答案：AC
解析：長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮的科目有："應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額；預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬余額合計(jì)數(shù)填列。
三、判斷題
1．資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）
答案：X
解析：現(xiàn)金流量表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。
2．資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的。（ ）
答案：X
解析：有的不是企業(yè)所擁有的，但屬于企業(yè)控制的，如融資租入的固定資產(chǎn)。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目應(yīng)包括融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
答案：V
4．企業(yè)必須對(duì)外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注不屬于企業(yè)必須對(duì)外提供的資料。（ ）
答案：X
解析：會(huì)計(jì)報(bào)表附注也屬于企業(yè)必須對(duì)外提供的資料
5．資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。（ ?。?BR> 答案：X
解析：應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。
6．資產(chǎn)負(fù)債表中"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目反映各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
答案：X
解析：反映的應(yīng)是無形資產(chǎn)的凈額
7．代銷商品款應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)作為存貨的一個(gè)抵減項(xiàng)目。
8．待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示。（ ）
答案：X
解析：因?yàn)榉从吃诖幚碡?cái)產(chǎn)損溢中的盤虧的存貨不符合資產(chǎn)的定義，所以在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目應(yīng)無余額。
四、綜合題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。
（3）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。
（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2001年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（5）計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。
（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000元。
（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。
（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅。
要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除"應(yīng)交稅金"科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2002年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
四、利潤(rùn)總額
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)
（l）編制會(huì)計(jì)分錄
①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫存商品 70000
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時(shí)，
借：委托代銷商品 30000
貸：庫存商品 30000
收到代銷清單時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 30000
貸：委托代銷商品 30000
③分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品 45000
貸：庫存商品 45000
確認(rèn)收入時(shí)，
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11250
貸：分期收款發(fā)出商品 11250
④銷售退回：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品 5250
貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5250
⑤計(jì)提債券利息收入：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 2000
貸：投資收益 2000
⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
貸：長(zhǎng)期借款 3000
借：管理費(fèi)用 5000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 7000
⑦稅金及附加：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1400
其他應(yīng)交款 600
⑧ 應(yīng)納稅所得額＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；應(yīng)交所得稅＝48000×33％＝15840（元）；
借：所得稅 15840
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 15840
（2）編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 164000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 56000
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 5000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 46000
加：投資收益 2000
四、利潤(rùn)總額 48000
減：所得稅 15840
五、凈利潤(rùn) 32160
2．某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：
（1）2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：
單位：元
項(xiàng)目 年初數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)收賬款 30000 20000
應(yīng)收票據(jù) 10500 18000
預(yù)收賬款 15000 8000
應(yīng)付賬款 10000 9500
預(yù)付賬款 9000 8000
存貨 40000 30000
（2）2002年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項(xiàng)稅額為85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元；增值稅銷項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計(jì)稅價(jià)1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。
要求計(jì)算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝[ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元＝579500元。
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元＋購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項(xiàng)目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費(fèi)用8000元－存貨本期增加額中的工資費(fèi)用10000元＝314300元。
同步強(qiáng)化練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1．"應(yīng)收賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：B
解析："應(yīng)收賬款"明細(xì)賬貸方余額具有預(yù)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"預(yù)收賬款"項(xiàng)目中反映。
2．"預(yù)付賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：C
解析："預(yù)付賬款"明細(xì)賬貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目中反映。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．"利潤(rùn)分配"科目余額 B．"本年利潤(rùn)"科目余額
C．"本年利潤(rùn)"和"利潤(rùn)分配"科目的余額計(jì)算后
D．"盈余公積"科目余額
答案：C
解析："本年利潤(rùn)"賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)"賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，"本年利潤(rùn)"賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目中。
4．利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的正確計(jì)算公式是（ ）。
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
B．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加－營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
答案：B
解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)反映的是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的成本和費(fèi)用。
5．某企業(yè)"應(yīng)付賬款"科目月末貸方余額20000元，其中："應(yīng)付甲公司賬款"明細(xì)科目貸方余額15000元，"應(yīng)付乙公司賬款"明細(xì)科目貸方余額5000元，"預(yù)付賬款"科目月末貸方余額30000元，其中："預(yù)付A工廠賬款"明細(xì)科目貸方余額40000元，"預(yù)付B工廠賬款"明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)付賬款"項(xiàng)目的金額為（ ）元。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
答案：A
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
6．在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費(fèi)用，對(duì)輻營(yíng)業(yè)務(wù)只要求簡(jiǎn)略列示其利潤(rùn)，這一作法體現(xiàn)了（ ）。
A．客觀性原則 B．重要性原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．配比原則
答案：B
解析：體現(xiàn)的原則是重要性原則。重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。
7．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)1個(gè)總分類賬賬戶就能填列的項(xiàng)目是（ ）。
A．貨幣資金 B．長(zhǎng)期借款 C．預(yù)付賬款 D．預(yù)收賬款
答案：B
解析："貨幣資金"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個(gè)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；"預(yù)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"應(yīng)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列；"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"賬戶期末貸方余額填列。
8．以下項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（ ）。
A．長(zhǎng)期借款 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．應(yīng)付股利 D．應(yīng)付債券
答案：C
解析：長(zhǎng)期借款、遞延稅款貸項(xiàng)和應(yīng)付債券三個(gè)項(xiàng)目均在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)下列示，應(yīng)付股利項(xiàng)目是流動(dòng)性項(xiàng)目。
二、多項(xiàng)選擇題
1．資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額
答案：AB
解析： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。
2．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為"存貨"項(xiàng)目列示的有（ ）。
A．生產(chǎn)成本 B．在途物資 C．工程物資
D．受托代銷商品 E．分期收款發(fā)出商品
答案：ABDE
解析：工程物資不屬于存貨的內(nèi)容，其他四項(xiàng)均屬于存貨。
3．資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得。（ ）
A．直接從總賬科目的余額獲得
B．根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得
C．根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得
D．根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得
E．根據(jù)有關(guān)科目本期發(fā)生額確定
答案：ABCD
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。
4．資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
B．預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
C．按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D．應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
答案：ABC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)。
5．資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目包括（ ）。
A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B．委托代銷商品 C．受托代銷商品
D．代銷商品款 E．發(fā)出商品
答案：ABCDE
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目反映的是存貨的凈額，"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"的余額應(yīng)反映在"存貨"項(xiàng)目中；代銷商品款不單獨(dú)作為一個(gè)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨項(xiàng)目的一個(gè)抵減項(xiàng)目處理。
6．下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額，哪些不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示（ ）。
A．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
答案：ABCE
解析：對(duì)各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
7．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。
A．短期借款 B．實(shí)收資本 C．短期投資 D．應(yīng)收賬款 E．資本公積
答案：ABE
解析：短期借款、實(shí)收資本和資本公積三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；短期投資項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)短期投資總賬余額和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額計(jì)算后填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮的科目有?quot;應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額。
8．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額計(jì)算填列的有（ ）。
A．存貨 B．貨幣資金 C．無形資產(chǎn) D．應(yīng)付賬款 E．應(yīng)付票據(jù)
答案：ABC
解析：無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目余額和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額計(jì)算填列；應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列；應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)總賬余額填列。
9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的有（ ）。
A．預(yù)收賬款 B．預(yù)付賬款 C．短期借款 D．資本公積 E．盈余公積
答案：AB
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列；預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。短期借款和資本公積兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額填列；盈余公積項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)盈余公積總賬余額填列。
10．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列的有（ ）。
A．長(zhǎng)期借款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)付賬款 E．貨幣資金
答案：AC
解析：長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮的科目有："應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額；預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬余額合計(jì)數(shù)填列。
三、判斷題
1．資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）
答案：X
解析：現(xiàn)金流量表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。
2．資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的。（ ）
答案：X
解析：有的不是企業(yè)所擁有的，但屬于企業(yè)控制的，如融資租入的固定資產(chǎn)。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目應(yīng)包括融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
答案：V
4．企業(yè)必須對(duì)外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注不屬于企業(yè)必須對(duì)外提供的資料。（ ）
答案：X
解析：會(huì)計(jì)報(bào)表附注也屬于企業(yè)必須對(duì)外提供的資料
5．資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。（ ?。?BR> 答案：X
解析：應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。
6．資產(chǎn)負(fù)債表中"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目反映各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
答案：X
解析：反映的應(yīng)是無形資產(chǎn)的凈額
7．代銷商品款應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)作為存貨的一個(gè)抵減項(xiàng)目。
8．待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示。（ ）
答案：X
解析：因?yàn)榉从吃诖幚碡?cái)產(chǎn)損溢中的盤虧的存貨不符合資產(chǎn)的定義，所以在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目應(yīng)無余額。
四、綜合題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。
（3）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。
（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2001年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（5）計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。
（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000元。
（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。
（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅。
要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除"應(yīng)交稅金"科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2002年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
四、利潤(rùn)總額
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)
（l）編制會(huì)計(jì)分錄
①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫存商品 70000
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時(shí)，
借：委托代銷商品 30000
貸：庫存商品 30000
收到代銷清單時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 30000
貸：委托代銷商品 30000
③分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品 45000
貸：庫存商品 45000
確認(rèn)收入時(shí)，
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11250
貸：分期收款發(fā)出商品 11250
④銷售退回：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品 5250
貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5250
⑤計(jì)提債券利息收入：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 2000
貸：投資收益 2000
⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
貸：長(zhǎng)期借款 3000
借：管理費(fèi)用 5000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 7000
⑦稅金及附加：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1400
其他應(yīng)交款 600
⑧ 應(yīng)納稅所得額＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；應(yīng)交所得稅＝48000×33％＝15840（元）；
借：所得稅 15840
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 15840
（2）編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 164000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 56000
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 5000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 46000
加：投資收益 2000
四、利潤(rùn)總額 48000
減：所得稅 15840
五、凈利潤(rùn) 32160
2．某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：
（1）2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：
單位：元
項(xiàng)目 年初數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)收賬款 30000 20000
應(yīng)收票據(jù) 10500 18000
預(yù)收賬款 15000 8000
應(yīng)付賬款 10000 9500
預(yù)付賬款 9000 8000
存貨 40000 30000
（2）2002年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項(xiàng)稅額為85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元；增值稅銷項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計(jì)稅價(jià)1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。
要求計(jì)算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝[ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元＝579500元。
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元＋購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項(xiàng)目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費(fèi)用8000元－存貨本期增加額中的工資費(fèi)用10000元＝314300元。