第十章 財務(wù)會計報告
同步強化練習(xí)題
一、單項選擇題
1．"應(yīng)收賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：B
解析："應(yīng)收賬款"明細(xì)賬貸方余額具有預(yù)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"預(yù)收賬款"項目中反映。
2．"預(yù)付賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：C
解析："預(yù)付賬款"明細(xì)賬貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)付賬款"項目中反映。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"未分配利潤"項目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．"利潤分配"科目余額 B．"本年利潤"科目余額
C．"本年利潤"和"利潤分配"科目的余額計算后
D．"盈余公積"科目余額
答案：C
解析："本年利潤"賬戶的金額只有在年度終了時才能結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配――未分配利潤"賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時，"本年利潤"賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的"未分配利潤"項目中。
4．利潤表中主營業(yè)務(wù)利潤的正確計算公式是（ ）。
A．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)利潤
B．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加
C．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－營業(yè)費用
D．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤
答案：B
解析：主營業(yè)務(wù)利潤反映的是與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的成本和費用。
5．某企業(yè)"應(yīng)付賬款"科目月末貸方余額20000元，其中："應(yīng)付甲公司賬款"明細(xì)科目貸方余額15000元，"應(yīng)付乙公司賬款"明細(xì)科目貸方余額5000元，"預(yù)付賬款"科目月末貸方余額30000元，其中："預(yù)付A工廠賬款"明細(xì)科目貸方余額40000元，"預(yù)付B工廠賬款"明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)付賬款"項目的金額為（ ）元。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
答案：A
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。
6．在利潤表中，對主營業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費用，對輻營業(yè)務(wù)只要求簡略列示其利潤，這一作法體現(xiàn)了（ ）。
A．客觀性原則 B．重要性原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．配比原則
答案：B
解析：體現(xiàn)的原則是重要性原則。重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，選擇合適的會計方法和程序。
7．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，只需要根據(jù)1個總分類賬賬戶就能填列的項目是（ ）。
A．貨幣資金 B．長期借款 C．預(yù)付賬款 D．預(yù)收賬款
答案：B
解析："貨幣資金"項目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個賬戶期末借方余額合計數(shù)填列；"預(yù)付賬款"項目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"應(yīng)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列；"預(yù)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計和"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)之和填列。"長期借款"項目應(yīng)根據(jù)"長期借款"賬戶期末貸方余額填列。
8．以下項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（ ）。
A．長期借款 B．遞延稅款貸項 C．應(yīng)付股利 D．應(yīng)付債券
答案：C
解析：長期借款、遞延稅款貸項和應(yīng)付債券三個項目均在長期負(fù)債項下列示，應(yīng)付股利項目是流動性項目。
二、多項選擇題
1．資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計 B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額
答案：AB
解析： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列。
2．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為"存貨"項目列示的有（ ）。
A．生產(chǎn)成本 B．在途物資 C．工程物資
D．受托代銷商品 E．分期收款發(fā)出商品
答案：ABDE
解析：工程物資不屬于存貨的內(nèi)容，其他四項均屬于存貨。
3．資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得。（ ）
A．直接從總賬科目的余額獲得
B．根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得
C．根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得
D．根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得
E．根據(jù)有關(guān)科目本期發(fā)生額確定
答案：ABCD
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。
4．資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
B．預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
C．按應(yīng)收賬款余額百分比法計提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D．應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
答案：ABC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)收賬款"項目內(nèi)。
5．資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項目包括（ ）。
A．存貨跌價準(zhǔn)備 B．委托代銷商品 C．受托代銷商品
D．代銷商品款 E．發(fā)出商品
答案：ABCDE
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項目反映的是存貨的凈額，"存貨跌價準(zhǔn)備"的余額應(yīng)反映在"存貨"項目中；代銷商品款不單獨作為一個負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨項目的一個抵減項目處理。
6．下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額，哪些不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示（ ）。
A．短期投資跌價準(zhǔn)備 B．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．存貨跌價準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E．長期投資減值準(zhǔn)備
答案：ABCE
解析：對各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。
7．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。
A．短期借款 B．實收資本 C．短期投資 D．應(yīng)收賬款 E．資本公積
答案：ABE
解析：短期借款、實收資本和資本公積三個項目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；短期投資項目應(yīng)根據(jù)短期投資總賬余額和短期投資跌價準(zhǔn)備余額計算后填列；應(yīng)收賬款項目填列時應(yīng)考慮的科目有?quot;應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額。
8．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬余額計算填列的有（ ）。
A．存貨 B．貨幣資金 C．無形資產(chǎn) D．應(yīng)付賬款 E．應(yīng)付票據(jù)
答案：ABC
解析：無形資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目余額和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額計算填列；應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列；應(yīng)付票據(jù)項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)總賬余額填列。
9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列的有（ ）。
A．預(yù)收賬款 B．預(yù)付賬款 C．短期借款 D．資本公積 E．盈余公積
答案：AB
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)之和填列；預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。短期借款和資本公積兩個項目應(yīng)根據(jù)其總賬余額填列；盈余公積項目應(yīng)根據(jù)盈余公積總賬余額填列。
10．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列的有（ ）。
A．長期借款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)付賬款 E．貨幣資金
答案：AC
解析：長期借款項目，應(yīng)根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列；應(yīng)收賬款項目填列時應(yīng)考慮的科目有："應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額；預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款兩個項目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列；貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬余額合計數(shù)填列。
三、判斷題
1．資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表屬于靜態(tài)會計報表，利潤表屬于動態(tài)會計報表。（ ）
答案：X
解析：現(xiàn)金流量表屬于動態(tài)報表。
2．資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的。（ ）
答案：X
解析：有的不是企業(yè)所擁有的，但屬于企業(yè)控制的，如融資租入的固定資產(chǎn)。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)原價"項目應(yīng)包括融資租入固定資產(chǎn)的原價。（ ）
答案：V
4．企業(yè)必須對外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，會計報表附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ）
答案：X
解析：會計報表附注也屬于企業(yè)必須對外提供的資料
5．資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。（ ?。?BR> 答案：X
解析：應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。
6．資產(chǎn)負(fù)債表中"無形資產(chǎn)"項目反映各項無形資產(chǎn)的原價。（ ）
答案：X
解析：反映的應(yīng)是無形資產(chǎn)的凈額
7．代銷商品款應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)作為存貨的一個抵減項目。
8．待處理流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)作為流動資產(chǎn)列示。（ ）
答案：X
解析：因為反映在待處理財產(chǎn)損溢中的盤虧的存貨不符合資產(chǎn)的定義，所以在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，"待處理財產(chǎn)損溢"科目應(yīng)無余額。
四、綜合題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。
（3）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，售價80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項，已存入銀行。
（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2001年售出，售出時每件售價200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A產(chǎn)品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項）。
（5）計提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。
（6）計提已完工工程項目的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，營業(yè)費用2000元。
（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費附加600元。
（8）計算應(yīng)交所得稅。
要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（除"應(yīng)交稅金"科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2002年度的利潤表。
利潤表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
減：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤
減：營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
三、營業(yè)利潤
加：投資收益
四、利潤總額
減：所得稅
五、凈利潤
（l）編制會計分錄
①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫存商品 70000
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時，
借：委托代銷商品 30000
貸：庫存商品 30000
收到代銷清單時，
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營業(yè)務(wù)成木 30000
貸：委托代銷商品 30000
③分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時，
借：分期收款發(fā)出商品 45000
貸：庫存商品 45000
確認(rèn)收入時，
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營業(yè)務(wù)成本 11250
貸：分期收款發(fā)出商品 11250
④銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品 5250
貸；主營業(yè)務(wù)成本 5250
⑤計提債券利息收入：
借：長期債權(quán)投資 2000
貸：投資收益 2000
⑥計提借款利息和支付費用：
借：財務(wù)費用 3000
貸：長期借款 3000
借：管理費用 5000
營業(yè)費用 2000
貸：銀行存款 7000
⑦稅金及附加：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1400
其他應(yīng)交款 600
⑧ 應(yīng)納稅所得額＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；應(yīng)交所得稅＝48000×33％＝15840（元）；
借：所得稅 15840
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 15840
（2）編制利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 164000
減：主營業(yè)務(wù)成本 106000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 56000
減：營業(yè)費用 2000
管理費用 5000
財務(wù)費用 3000
三、營業(yè)利潤 46000
加：投資收益 2000
四、利潤總額 48000
減：所得稅 15840
五、凈利潤 32160
2．某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：
（1）2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：
單位：元
項目 年初數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)收賬款 30000 20000
應(yīng)收票據(jù) 10500 18000
預(yù)收賬款 15000 8000
應(yīng)付賬款 10000 9500
預(yù)付賬款 9000 8000
存貨 40000 30000
（2）2002年度主營業(yè)務(wù)收入為500000元，主營業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項稅額為85170元，進(jìn)項稅額為40000元；增值稅銷項稅額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計稅價1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項目有：發(fā)生制造費用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。
要求計算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項稅額）。
解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝[ 主營業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元＝579500元。
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（主營業(yè)務(wù)成本300000元＋購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費用8000元－存貨本期增加額中的工資費用10000元＝314300元。
同步強化練習(xí)題
一、單項選擇題
1．"應(yīng)收賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：B
解析："應(yīng)收賬款"明細(xì)賬貸方余額具有預(yù)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"預(yù)收賬款"項目中反映。
2．"預(yù)付賬款"科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
答案：C
解析："預(yù)付賬款"明細(xì)賬貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)付賬款"項目中反映。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"未分配利潤"項目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．"利潤分配"科目余額 B．"本年利潤"科目余額
C．"本年利潤"和"利潤分配"科目的余額計算后
D．"盈余公積"科目余額
答案：C
解析："本年利潤"賬戶的金額只有在年度終了時才能結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配――未分配利潤"賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時，"本年利潤"賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的"未分配利潤"項目中。
4．利潤表中主營業(yè)務(wù)利潤的正確計算公式是（ ）。
A．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)利潤
B．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加
C．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－營業(yè)費用
D．主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤
答案：B
解析：主營業(yè)務(wù)利潤反映的是與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的成本和費用。
5．某企業(yè)"應(yīng)付賬款"科目月末貸方余額20000元，其中："應(yīng)付甲公司賬款"明細(xì)科目貸方余額15000元，"應(yīng)付乙公司賬款"明細(xì)科目貸方余額5000元，"預(yù)付賬款"科目月末貸方余額30000元，其中："預(yù)付A工廠賬款"明細(xì)科目貸方余額40000元，"預(yù)付B工廠賬款"明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)付賬款"項目的金額為（ ）元。
A．10000 B．30000 C．－30000 D．－10000
答案：A
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。
6．在利潤表中，對主營業(yè)務(wù)要求詳細(xì)列示其收入、成本費用，對輻營業(yè)務(wù)只要求簡略列示其利潤，這一作法體現(xiàn)了（ ）。
A．客觀性原則 B．重要性原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．配比原則
答案：B
解析：體現(xiàn)的原則是重要性原則。重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，選擇合適的會計方法和程序。
7．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，只需要根據(jù)1個總分類賬賬戶就能填列的項目是（ ）。
A．貨幣資金 B．長期借款 C．預(yù)付賬款 D．預(yù)收賬款
答案：B
解析："貨幣資金"項目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個賬戶期末借方余額合計數(shù)填列；"預(yù)付賬款"項目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"應(yīng)付賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列；"預(yù)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計和"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)之和填列。"長期借款"項目應(yīng)根據(jù)"長期借款"賬戶期末貸方余額填列。
8．以下項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（ ）。
A．長期借款 B．遞延稅款貸項 C．應(yīng)付股利 D．應(yīng)付債券
答案：C
解析：長期借款、遞延稅款貸項和應(yīng)付債券三個項目均在長期負(fù)債項下列示，應(yīng)付股利項目是流動性項目。
二、多項選擇題
1．資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計 B．預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
C．應(yīng)付賬款總賬余額 D．應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額
答案：AB
解析： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列。
2．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為"存貨"項目列示的有（ ）。
A．生產(chǎn)成本 B．在途物資 C．工程物資
D．受托代銷商品 E．分期收款發(fā)出商品
答案：ABDE
解析：工程物資不屬于存貨的內(nèi)容，其他四項均屬于存貨。
3．資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得。（ ）
A．直接從總賬科目的余額獲得
B．根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得
C．根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得
D．根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得
E．根據(jù)有關(guān)科目本期發(fā)生額確定
答案：ABCD
解析：資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。
4．資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
B．預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
C．按應(yīng)收賬款余額百分比法計提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D．應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
E．應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
答案：ABC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"項目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)收賬款"項目內(nèi)。
5．資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項目包括（ ）。
A．存貨跌價準(zhǔn)備 B．委托代銷商品 C．受托代銷商品
D．代銷商品款 E．發(fā)出商品
答案：ABCDE
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項目反映的是存貨的凈額，"存貨跌價準(zhǔn)備"的余額應(yīng)反映在"存貨"項目中；代銷商品款不單獨作為一個負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨項目的一個抵減項目處理。
6．下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額，哪些不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示（ ）。
A．短期投資跌價準(zhǔn)備 B．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．存貨跌價準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E．長期投資減值準(zhǔn)備
答案：ABCE
解析：對各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。
7．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（ ）。
A．短期借款 B．實收資本 C．短期投資 D．應(yīng)收賬款 E．資本公積
答案：ABE
解析：短期借款、實收資本和資本公積三個項目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；短期投資項目應(yīng)根據(jù)短期投資總賬余額和短期投資跌價準(zhǔn)備余額計算后填列；應(yīng)收賬款項目填列時應(yīng)考慮的科目有?quot;應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額。
8．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬余額計算填列的有（ ）。
A．存貨 B．貨幣資金 C．無形資產(chǎn) D．應(yīng)付賬款 E．應(yīng)付票據(jù)
答案：ABC
解析：無形資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目余額和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額計算填列；應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列；應(yīng)付票據(jù)項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)總賬余額填列。
9．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列的有（ ）。
A．預(yù)收賬款 B．預(yù)付賬款 C．短期借款 D．資本公積 E．盈余公積
答案：AB
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)之和填列；預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。短期借款和資本公積兩個項目應(yīng)根據(jù)其總賬余額填列；盈余公積項目應(yīng)根據(jù)盈余公積總賬余額填列。
10．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列的有（ ）。
A．長期借款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)付賬款 E．貨幣資金
答案：AC
解析：長期借款項目，應(yīng)根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列；應(yīng)收賬款項目填列時應(yīng)考慮的科目有："應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計和"壞賬準(zhǔn)備"科目余額；預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款兩個項目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列；貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬余額合計數(shù)填列。
三、判斷題
1．資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表屬于靜態(tài)會計報表，利潤表屬于動態(tài)會計報表。（ ）
答案：X
解析：現(xiàn)金流量表屬于動態(tài)報表。
2．資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的。（ ）
答案：X
解析：有的不是企業(yè)所擁有的，但屬于企業(yè)控制的，如融資租入的固定資產(chǎn)。
3．資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)原價"項目應(yīng)包括融資租入固定資產(chǎn)的原價。（ ）
答案：V
4．企業(yè)必須對外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，會計報表附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（ ）
答案：X
解析：會計報表附注也屬于企業(yè)必須對外提供的資料
5．資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。（ ?。?BR> 答案：X
解析：應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"預(yù)收賬款"項目應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。
6．資產(chǎn)負(fù)債表中"無形資產(chǎn)"項目反映各項無形資產(chǎn)的原價。（ ）
答案：X
解析：反映的應(yīng)是無形資產(chǎn)的凈額
7．代銷商品款應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)作為存貨的一個抵減項目。
8．待處理流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)作為流動資產(chǎn)列示。（ ）
答案：X
解析：因為反映在待處理財產(chǎn)損溢中的盤虧的存貨不符合資產(chǎn)的定義，所以在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，"待處理財產(chǎn)損溢"科目應(yīng)無余額。
四、綜合題
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。
（3）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產(chǎn)品一批，售價80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項，已存入銀行。
（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2001年售出，售出時每件售價200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A產(chǎn)品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項）。
（5）計提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。
（6）計提已完工工程項目的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，營業(yè)費用2000元。
（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費附加600元。
（8）計算應(yīng)交所得稅。
要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（除"應(yīng)交稅金"科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2002年度的利潤表。
利潤表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
減：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤
減：營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
三、營業(yè)利潤
加：投資收益
四、利潤總額
減：所得稅
五、凈利潤
（l）編制會計分錄
①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫存商品 70000
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時，
借：委托代銷商品 30000
貸：庫存商品 30000
收到代銷清單時，
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營業(yè)務(wù)成木 30000
貸：委托代銷商品 30000
③分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時，
借：分期收款發(fā)出商品 45000
貸：庫存商品 45000
確認(rèn)收入時，
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營業(yè)務(wù)成本 11250
貸：分期收款發(fā)出商品 11250
④銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品 5250
貸；主營業(yè)務(wù)成本 5250
⑤計提債券利息收入：
借：長期債權(quán)投資 2000
貸：投資收益 2000
⑥計提借款利息和支付費用：
借：財務(wù)費用 3000
貸：長期借款 3000
借：管理費用 5000
營業(yè)費用 2000
貸：銀行存款 7000
⑦稅金及附加：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1400
其他應(yīng)交款 600
⑧ 應(yīng)納稅所得額＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；應(yīng)交所得稅＝48000×33％＝15840（元）；
借：所得稅 15840
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 15840
（2）編制利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2002年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 164000
減：主營業(yè)務(wù)成本 106000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 56000
減：營業(yè)費用 2000
管理費用 5000
財務(wù)費用 3000
三、營業(yè)利潤 46000
加：投資收益 2000
四、利潤總額 48000
減：所得稅 15840
五、凈利潤 32160
2．某企業(yè)2001年有關(guān)資料如下：
（1）2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：
單位：元
項目 年初數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)收賬款 30000 20000
應(yīng)收票據(jù) 10500 18000
預(yù)收賬款 15000 8000
應(yīng)付賬款 10000 9500
預(yù)付賬款 9000 8000
存貨 40000 30000
（2）2002年度主營業(yè)務(wù)收入為500000元，主營業(yè)務(wù)成本為300000元。
（3）其他有關(guān)資料如下：
增值稅銷項稅額為85170元，進(jìn)項稅額為40000元；增值稅銷項稅額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計稅價1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項存貨盤虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購買商品無關(guān)的項目有：發(fā)生制造費用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購銷業(yè)務(wù)。
要求計算：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項稅額）。
解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝[ 主營業(yè)務(wù)收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額85000元( 85170－170 ) ]＋應(yīng)收賬款本期減少額10000元－應(yīng)收票據(jù)本期增加額7500元－預(yù)收賬款本期減少額7000元－應(yīng)收票據(jù)本期減少額中含有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元＝579500元。
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（主營業(yè)務(wù)成本300000元＋購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額40000元）＋應(yīng)付賬款本期減少額500元－預(yù)付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項目領(lǐng)用產(chǎn)品800元＋存貨盤虧損失2000元－存貨本期增加額中的制造費用8000元－存貨本期增加額中的工資費用10000元＝314300元。