在所得稅（上）中本斑竹談到了一般情況下的暫時性差異，現(xiàn)在說幾種特殊情況下的暫時性差異：
     1、籌建期間發(fā)生的費用：該筆費用在會計上的處理是在發(fā)生時計入“管理費用”科目，而稅法上的規(guī)定則是在開始生產(chǎn)經(jīng)營后分5年從應(yīng)納稅所得額中扣除，在這種情況下：可抵扣暫時性差異=籌建期間發(fā)生的費用×4/5。
     2、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損：這種情況雖不能形成真正意義上的暫時性差異，但其產(chǎn)生的差異可以視同可抵扣暫時性差異。
     3、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵減的稅款：因為這種情況使以后年度的稅款減少了，從而相應(yīng)的使以后年度的應(yīng)納稅所得額減少了，因此可以視同可抵扣暫時性差異。
     4、企業(yè)合并：因企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法的規(guī)定不同，所以企業(yè)在合并時取得的資產(chǎn)、負債的入賬價值與這些資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)可能會有所不同，從而產(chǎn)生了暫時性差異。
     在所得稅（上）中本斑竹曾經(jīng)說過：并不是所有的可抵扣暫時性差異都會產(chǎn)生當(dāng)期確認的遞延所得稅資產(chǎn)，所有的應(yīng)納稅暫時性差異也不會都產(chǎn)生遞延所得稅負債，下面分別予以說明：
     1、不確認當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異：對于企業(yè)發(fā)生的既不影響企業(yè)會計利潤也不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的非企業(yè)合并的交易（事項），如果該交易（事項）的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，那么其所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認相應(yīng)的當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)。
     2、不確認當(dāng)期遞延所得稅負債的應(yīng)納稅暫時性差異：（1）因確認商譽而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認當(dāng)期遞延所得稅負債；（2）投資企業(yè)能夠控制應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該應(yīng)納稅暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回的與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異無須確認當(dāng)期遞延所得稅負債；（3）對于企業(yè)發(fā)生的既不影響企業(yè)會計利潤也不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的非企業(yè)合并的交易（事項），如果該交易（事項）的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，那么其所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的當(dāng)期遞延所得稅負債。
     下面說一下稅率問題：確認當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時適用的稅率是預(yù)計的相應(yīng)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時的稅率；確認當(dāng)期遞延所得稅負債時適用的稅率是確認時的稅率。另外，需要注意的是：不論是在發(fā)生期間還是在轉(zhuǎn)銷期間，如果稅率發(fā)生了變動，都應(yīng)按其進行調(diào)整。
     好了，該計算的都計算出來了，下面就是如何進行會計處理的問題了。首先，提醒一下大家：并不是所有確認的當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)都會對所得稅費用產(chǎn)生影響，所有確認的當(dāng)期遞延所得稅負債也不會都對所得稅費用產(chǎn)生影響。下面說一下所得稅會計處理的步驟：計算應(yīng)交所得稅（“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”科目的貸方）→計算當(dāng)期確認的遞延所得稅資產(chǎn)（“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方）→計算當(dāng)期確認的遞延所得稅負債（“遞延所得稅負債”科目的貸方）→計算當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)（“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的貸方）→計算當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債（“遞延所得稅負債”科目的借方）→計算當(dāng)期確認的遞延所得稅資產(chǎn)、當(dāng)期確認的遞延所得稅負債、當(dāng)期應(yīng)交所得稅影響資本公積、商譽的金額（“資本公積”、“商譽”科目的借方或貸方）→計算當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債影響資本公積、商譽的金額（“資本公積”、“商譽”科目的貸方或借方）→倒擠所得稅費用（“所得稅費用”科目的借方）。