本項(xiàng)目可依據(jù)“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”（經(jīng)營性應(yīng)付工資，不包括應(yīng)付工程人員工資）、“應(yīng)付福利費(fèi)”（經(jīng)營性應(yīng)付福利費(fèi)，不包括應(yīng)付工程人員福利費(fèi)）、“應(yīng)交稅金”（包括所得稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，不包括與投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅）、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”等帳戶的期末期初余額的差額計(jì)算填列。
    不過，在填列此項(xiàng)目時(shí)，如果存在非正常原因而引起的“應(yīng)付項(xiàng)目”的減少，應(yīng)該予以剔除。
    例：A企業(yè)核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)5000元。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)作“資本公積”的增加：
    借：應(yīng)付賬款 5000
    　貸：資本公積 5000
    此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)引起利潤的變化，也與現(xiàn)金流量無關(guān)，但在以凈利潤為起點(diǎn)調(diào)節(jié)現(xiàn)金流量時(shí)，若“減：應(yīng)付賬款的減少”5000元，則會(huì)使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量減少5000元，從而造成錯(cuò)誤。