南京審計(jì)學(xué)院編 （高綱號 0490）
    第一章 內(nèi)部審計(jì)概念
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
    一、審計(jì)的源遠(yuǎn)流長
    二、西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
    （一）一戰(zhàn)后，內(nèi)部審計(jì)的范圍主要是審查財(cái)產(chǎn)、資金是否安全完整，查核舞弊行為
    （二）其后一二十年逐步擴(kuò)展到經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域
    （三）ⅡA的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入新的階段
    （1）1941年成立
    （2）1947《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任的聲明》提出立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及獨(dú)立性等問題
    （3）1968年《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
    （四）最近三四十年形成了余內(nèi)部審計(jì)緊密關(guān)聯(lián)的管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)
    三、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
    （一）問題的提出階段（1983、8）
    國務(wù)院同意并批轉(zhuǎn)各地區(qū)、各部門貫徹執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于開展審計(jì)工作的幾個(gè)問題的請示》
    （二）進(jìn)一步確認(rèn)和改進(jìn)階段（1985、8）
    《國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的暫行規(guī)定》
    （三）對內(nèi)部審計(jì)作出了比較全面規(guī)范的階段（1988、11）
    《中華人民共和國審計(jì)條例》的頒布
    （四）確立了內(nèi)部審計(jì)的法律地位階段（1995）
    《審計(jì)法》的頒布
    第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的定義
    一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義的幾種表述
    （一）審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的表述（1995）
    （二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的聲明》（1990）
    （三）美國內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯。B.索耶《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》
    二、內(nèi)部審計(jì)定義表述應(yīng)考慮的問題
    （一）委托方
    （二）獨(dú)立性
    （三）審計(jì)依據(jù)
    （四）審計(jì)對象
    （五）審計(jì)方法
    （六）審計(jì)內(nèi)容
    三、定義
    第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的對象
    一、內(nèi)部審計(jì)的具體對象
    （一）財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動
    （二）業(yè)務(wù)經(jīng)營活動
    （三）管理制度和管理工作
    二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
    第二章 內(nèi)部審計(jì)的職能、作用和特征
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的職能
    一、檢查職能
    （一）檢查單位各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合法性和合規(guī)性
    （二）檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動的有效性和經(jīng)濟(jì)性
    （三）檢查反映經(jīng)濟(jì)活動資料的真實(shí)性
    二、鑒證職能
    三、評價(jià)職能
    四、建設(shè)職能
    第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的作用
    一、自我監(jiān)控作用
    （一）監(jiān)控經(jīng)營方針和計(jì)劃的貫徹
    （二）監(jiān)控信息的真實(shí)可靠
    （三）監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行
    （四）監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全完整
    二、自我促進(jìn)作用
    （一）促進(jìn)自我制約
    （二）促進(jìn)自我改善
    （三）促進(jìn)自我發(fā)展
    （四）促進(jìn)自我積累
    第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的特征
    一、服務(wù)上的內(nèi)向性
    一般只向本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)
    二、工作上的相對獨(dú)立性
    要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位
    三、審查范圍的廣泛性
    四、審計(jì)活動的群眾性
    五、審查問題的及時(shí)性
    六、微觀控制與宏觀控制的統(tǒng)一性
    七、與內(nèi)部控制的依存性
    八、接受國家審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督
    第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
    一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
    （一）設(shè)置原則
    1、獨(dú)立性原則
    2、專職性原則
    3、有效性原則
    4、權(quán)威性原則
    5、分工協(xié)作原則
    （二）設(shè)置范圍
    （三）設(shè)置方式
    1、分級管理
    2、集中管理
    （四）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
    1、受董事會或董事會所屬的審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)；
    2、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；
    3、受本單位主計(jì)長或分管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)。
    二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
    （一）職責(zé)
    （二）權(quán)限
    三、與國家審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系
    各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，均應(yīng)該接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
    四、內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體
    （一）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會
    （二）中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會
    第二節(jié) 審計(jì)委員會制度
    一、產(chǎn)生和發(fā)展
    二、組織形式
    三、基本職責(zé)
    四、與內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系
    五、與總經(jīng)理的關(guān)系
    第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員及其職業(yè)管理
    一、獨(dú)立客觀性
    二、職業(yè)勝任能力
    三、組成結(jié)構(gòu)
    （一）人員業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)
    （二）人員專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)
    （三）人員年齡結(jié)構(gòu)
    四、職業(yè)道德準(zhǔn)則
    （一）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會《職業(yè)道德準(zhǔn)則》
    （二）我國審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》
    五、工作質(zhì)量控制
    （一）責(zé)任控制
    （二）內(nèi)部檢查
    （三）外部監(jiān)督
    六、職業(yè)管理
    （一）職業(yè)管理機(jī)構(gòu)
    （二）職稱制度
    （三）注冊考試制度后續(xù)教育制度
    第四章 內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)和證據(jù)
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)
    一、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的概念和意義
    二、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的分類
    （一）按來源分類
    （二）按性質(zhì)內(nèi)容分類
    三、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)
    （一）一般特點(diǎn)
    1、層次性
    2、權(quán)威性
    3、相關(guān)性
    4、時(shí)效性
    （二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)特點(diǎn)
    1、先進(jìn)性
    2、相對性
    3、可控性
    4、計(jì)量性
    四、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的選擇應(yīng)用
    第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)
    一、內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的概念和意義
    二、內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的分類
    （一）按表現(xiàn)形態(tài)分類
    1、實(shí)物證據(jù)
    2、書面證據(jù)
    3、言詞證據(jù)
    4、環(huán)境證據(jù)
    （二）按來源分類
    1、內(nèi)部證據(jù)
    2、內(nèi)-外證據(jù)
    3、外-內(nèi)證據(jù)
    4、外部證據(jù)
    （三）按相互關(guān)系分類
    1、基本證據(jù)
    2、佐證證據(jù)
    3、矛盾證據(jù)
    （四）按取得方式分類
    1、現(xiàn)成證據(jù)
    2、非現(xiàn)成證據(jù)：詢問、復(fù)算、詳細(xì)測試、觀察、檢查、瀏覽、統(tǒng)計(jì)抽樣、函證、分析程序
    （五）其他分類標(biāo)準(zhǔn)
    三、審計(jì)證據(jù)的特征
    充分性、相關(guān)性、有用性、可靠性
    四、獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮的因素
    （一）不同類型證據(jù)相組合的必要性
    （二）審計(jì)目標(biāo)的指導(dǎo)作用
    （三）風(fēng)險(xiǎn)因素
    （四）成本效益因素
    （五）重要性
    五、審計(jì)證據(jù)的收集與鑒定
    （一）收集方法
    （二）鑒定方法
    第五章 內(nèi)部審計(jì)過程
    第一節(jié) 選擇審計(jì)對象
    內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，根據(jù)機(jī)構(gòu)目標(biāo)制定計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)部門的工作重點(diǎn)。
    一、選擇審計(jì)對象的標(biāo)準(zhǔn)及其影響因素
    （一）選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素
    （二）選擇審計(jì)對象的標(biāo)準(zhǔn)
    （三）風(fēng)險(xiǎn)評估
    風(fēng)險(xiǎn)評估是評價(jià)和綜合對有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個(gè)系統(tǒng)過程，為制定審計(jì)工作安排提供依據(jù)。它包括確定可審計(jì)的活動，確定有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并評價(jià)它們相關(guān)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)至少每年進(jìn)行一次。
    （四）風(fēng)險(xiǎn)因素
    二、選擇審計(jì)對象的步驟
    （一）制定識別審計(jì)對象的方法
    （二）識別審計(jì)對象，形成潛在的審計(jì)對象名單
    （三）排列潛在的審計(jì)對象的審計(jì)次序
    （四）選擇審計(jì)對象
    三、三種基本方法
    （一）系統(tǒng)選擇法
    （二）示警事項(xiàng)的審計(jì)
    （三）被審者的要求
    第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備
    一、確定審計(jì)目標(biāo)和范圍
    二、研究背景資料
    三、成立審計(jì)小組
    四、編制初步審計(jì)方案
    （一）編制審計(jì)方案的三種方法：
    （1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段制定
    （2）在審計(jì)過程中制定
    （3）使用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案
    （二）初步審計(jì)方案的內(nèi)容：
    五、通知被審計(jì)者
    （一）通知的內(nèi)容：
    （二）通知的方式：
    （三）通知的目的：
    六、審計(jì)報(bào)告的設(shè)想
    七、獲得對方案的批準(zhǔn)
    第三節(jié) 初步調(diào)查和內(nèi)部控制測試
    初步調(diào)查的目標(biāo)是獲得對被審計(jì)單位的初步印象，為進(jìn)一步編制審計(jì)計(jì)劃收集初步證據(jù)，并爭取被審計(jì)單位的配合。
    一、召開會議
    （一）地點(diǎn)：
    （二）參加人員：
    （三）主持人：
    （四）目的：
    （五）記錄：
    （六）注意事項(xiàng)：
    二、實(shí)地觀察
    三、研究資料
    四、書面描述——編寫被審部門說明書
    五、內(nèi)部控制檢查
    （一）描述內(nèi)部控制
    （二）穿行測試
    （三）小樣本測試
    （四）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的測試
    （五）評價(jià)內(nèi)部控制
    （六）重估風(fēng)險(xiǎn)
    第四節(jié) 擴(kuò)大性測試和審計(jì)發(fā)現(xiàn)
    一、擴(kuò)大性測試
    （一）概述
    （二）方式
    二、提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議
    （一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)
    （二）審計(jì)結(jié)論
    （三）審計(jì)建議
    第五節(jié) 報(bào)告與后續(xù)審計(jì)
    一、報(bào)告
    （一）報(bào)告的類型
    （二）報(bào)告的撰寫
    （三）報(bào)告的發(fā)送
    二、后續(xù)審計(jì)
    三、審計(jì)評價(jià)
    第六章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意義
    一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用和重要性
    內(nèi)部審計(jì)報(bào)告如何服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)人員；業(yè)務(wù)管理人員；高級管理人員；其他組織。
    二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)
    質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：客觀性、清晰性、簡明性、建設(shè)性和及時(shí)性。
    第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的種類及報(bào)送保存
    一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的種類
    （一）按提交時(shí)間：期中、正式報(bào)告；
    （二）按內(nèi)容：內(nèi)部財(cái)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告；
    （三）按形式：書面、口頭內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
    二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的報(bào)送與保存
    第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編報(bào)過程
    一、工作底稿的檢查
    二、起草報(bào)告
    三、與被審計(jì)者討論
    四、修改報(bào)告
    五、發(fā)送報(bào)告
    第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本格式和內(nèi)容
    一、封面
    二、導(dǎo)言
    三、總結(jié)或概述部分
    四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
    五、圖表與附錄
    第七章 后續(xù)審計(jì)與審計(jì)評價(jià)
    第一節(jié) 后續(xù)審計(jì)概述
    一、后續(xù)審計(jì)的意義
    二、后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)
    三、后續(xù)審計(jì)的步驟
    第二節(jié) 后續(xù)審計(jì)中應(yīng)考慮的問題
    一、了解被審計(jì)者的審計(jì)回復(fù)
    二、詢問、記錄糾正的措施
    三、關(guān)注審計(jì)建議對后續(xù)審計(jì)程度的影響
    四、減少后續(xù)審計(jì)的時(shí)間
    五、后續(xù)審計(jì)的工作記錄和報(bào)告
    六、后續(xù)審計(jì)報(bào)告
    第三節(jié) 審計(jì)評價(jià)
    一、使用評價(jià)表
    二、召開評價(jià)會議
    第八章 內(nèi)部審計(jì)管理
    第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理
    一、相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)
    審計(jì)人員安排、審計(jì)工作的監(jiān)督與復(fù)核、審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督與復(fù)核、審計(jì)事項(xiàng)的選擇和審計(jì)范圍的決定。
    二、審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)組長、審計(jì)成員的作用
    三、審計(jì)管理手段
    第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理
    一、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的責(zé)任
    二、內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)
    三、制定計(jì)劃
    四、部門政策和程序