一、考試大綱
（一）基本要求
1、掌握會計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求
2、掌握賬戶的概念和基本結(jié)構(gòu)
3、掌握借貸記賬法的內(nèi)容
4、掌握總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
5、掌握會計(jì)憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法
6、掌握會計(jì)憑證的傳遞與保管程序
7、掌握會計(jì)賬簿的登記要求和方法
8、掌握對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬查找與更正方法
9、熟悉會計(jì)科目的概念、意義和設(shè)置原則
10、熟悉賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別
11、熟悉記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序
12、熟悉會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的意義和種類
13、熟悉會計(jì)檔案保管與銷毀程序
14、熟悉會計(jì)電算化管理的基本要求
15、了解借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展
16、了解賬務(wù)處理程序的意義和種類
17、了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和方法
（二）考試內(nèi)容
1、會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求
（1）會計(jì)核算的具體內(nèi)容
（2）會計(jì)核算的一般要求
2、會計(jì)科目和賬戶
（1）會計(jì)科目
（2）賬戶
3、借貸記賬法
（1）借貸記賬法的概念
（2）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶
4、會計(jì)憑證
（1）會計(jì)憑證的意義和種類
（2）原始憑證
（3）記賬憑證
（4）會計(jì)憑證的傳遞與保管
5、會計(jì)賬簿
（1）會計(jì)賬簿的意義和種類
（2）會計(jì)賬簿的登記
（3）對賬和結(jié)賬
（4）錯(cuò)賬查找與更正方法
6、賬務(wù)處理程序
（1）賬務(wù)處理程序概述
（2）記賬憑證賬務(wù)處理程序
（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（4）科目匯總表賬務(wù)處理程序
7、財(cái)產(chǎn)清查
（1）財(cái)產(chǎn)清查概述
（2）財(cái)產(chǎn)清查的方法
8、會計(jì)檔案
（1）會計(jì)檔案的歸檔和保管
（2）會計(jì)檔案的查閱與復(fù)制
（3）會計(jì)檔案的保管期限
（4）會計(jì)檔案的銷毀
9、會計(jì)電算化
（1）會計(jì)電算化的內(nèi)容
（2）選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會計(jì)軟件
（3）利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算
（4）電算化會計(jì)檔案的管理
二、重點(diǎn)導(dǎo)讀（一）會計(jì)核算的具體內(nèi)容會計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
4、資本、基金的增減；
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。
（二）會計(jì)科目和賬戶1、會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。其設(shè)置應(yīng)滿足合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則的要求。具體會計(jì)科目設(shè)置，一般是從會計(jì)要素出發(fā)，將會計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。
2、設(shè)置會計(jì)科目的原則。包括合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。
3、會計(jì)科目的級次。會計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，或者說提供信息的詳細(xì)程度，可以分為總分類會計(jì)科目和明細(xì)分類會計(jì)科目兩大類。
4、賬戶是指根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。根據(jù)會計(jì)科目的分類，賬戶同樣也可分為上述五類。賬戶要分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
5、賬戶基本結(jié)構(gòu)。
賬戶包括四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額，其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、會計(jì)科目與賬戶聯(lián)系和區(qū)別。
二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。
二者的區(qū)別是：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。
（三）借貸記賬法1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
2、借貸記賬法的記賬符號。
“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。
3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方；負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費(fèi)用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。
4、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 . 5、試算平衡。
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
（1）發(fā)生額試算平衡法：依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。
平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法：依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)（3）不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。
（四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1、總分類賬戶（1）概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。
（2）對應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
（3）會計(jì)分錄：簡稱分錄，是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。
2、明細(xì)分類賬戶（1）概念及分類：明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。
（2）設(shè)置原則：明細(xì)分類賬戶設(shè)置并非越細(xì)越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。
（3）總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明的作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相符。
3、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。
（五）會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證的種類。
會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。
（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
（2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。
2、原始憑證（1）了解原始憑證的基本內(nèi)容。
（2）原始憑證的種類。
原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證，按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為；通用憑證和專用憑證。
（3）原始憑證的審核 .為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會計(jì)人員應(yīng)對原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性進(jìn)行審核 . 3、記賬憑證（1）了解記賬憑證的基本內(nèi)容。
（2）記賬憑證的種類。
記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只編制付款憑證，不編制收款憑證；按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。
（3）記賬憑證的審核 .為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量，有關(guān)稽核人員應(yīng)審核記賬憑證內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。
（六）會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿的意義和種類
（1）會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
（2）賬簿按用途不同可以分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式不同可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按賬簿外型特征不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。
2、對賬和結(jié)賬
（1）會計(jì)對賬工作的主要內(nèi)容有：賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。
（2）結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。結(jié)賬的目的是為了編制會計(jì)報(bào)表。
3、錯(cuò)賬查找與更正
（1）錯(cuò)賬查找的方法主要有：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法。
（2）錯(cuò)賬更正方法。
①劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。
② 紅字更正法：有兩種情況，一是應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有誤引起記賬錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是所記金額大于應(yīng)記金額，其他無差錯(cuò)。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。
③補(bǔ)充登記法（又稱補(bǔ)充更正法）：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額 ，其他無差錯(cuò)。更正的方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證、以補(bǔ)充少記的金額 ，并據(jù)以記賬。
（七）賬務(wù)處理程序
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序
（1）熟悉記賬憑證賬務(wù)處理的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（1）熟悉匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，因而適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序
（1）熟悉科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 .它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
（八）財(cái)產(chǎn)清查
1、財(cái)產(chǎn)清查定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
2、財(cái)產(chǎn)清查的種類。
按清查的范圍可以分為全面清查和局部清查；按清查的時(shí)間可以分為定期清查和不定期清查。
3、財(cái)產(chǎn)清查的方法
（1）貨幣資金清查的方法：對現(xiàn)金清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對銀行存款清查應(yīng)采用對賬法。
（2）實(shí)物資產(chǎn)清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。
（3）往來賬款清查的方法。
（九）會計(jì)檔案會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
1、會計(jì)檔案歸檔和保管當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年。
2、會計(jì)檔案的保管期限各種會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩種。定期保管期分為3年、5年、10年、15年、25年五種。
3、會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同鑒定和審查，編造會計(jì)檔案銷毀清冊。
對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
（一）基本要求
1、掌握會計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求
2、掌握賬戶的概念和基本結(jié)構(gòu)
3、掌握借貸記賬法的內(nèi)容
4、掌握總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
5、掌握會計(jì)憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法
6、掌握會計(jì)憑證的傳遞與保管程序
7、掌握會計(jì)賬簿的登記要求和方法
8、掌握對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬查找與更正方法
9、熟悉會計(jì)科目的概念、意義和設(shè)置原則
10、熟悉賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別
11、熟悉記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序
12、熟悉會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的意義和種類
13、熟悉會計(jì)檔案保管與銷毀程序
14、熟悉會計(jì)電算化管理的基本要求
15、了解借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展
16、了解賬務(wù)處理程序的意義和種類
17、了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和方法
（二）考試內(nèi)容
1、會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求
（1）會計(jì)核算的具體內(nèi)容
（2）會計(jì)核算的一般要求
2、會計(jì)科目和賬戶
（1）會計(jì)科目
（2）賬戶
3、借貸記賬法
（1）借貸記賬法的概念
（2）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶
4、會計(jì)憑證
（1）會計(jì)憑證的意義和種類
（2）原始憑證
（3）記賬憑證
（4）會計(jì)憑證的傳遞與保管
5、會計(jì)賬簿
（1）會計(jì)賬簿的意義和種類
（2）會計(jì)賬簿的登記
（3）對賬和結(jié)賬
（4）錯(cuò)賬查找與更正方法
6、賬務(wù)處理程序
（1）賬務(wù)處理程序概述
（2）記賬憑證賬務(wù)處理程序
（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（4）科目匯總表賬務(wù)處理程序
7、財(cái)產(chǎn)清查
（1）財(cái)產(chǎn)清查概述
（2）財(cái)產(chǎn)清查的方法
8、會計(jì)檔案
（1）會計(jì)檔案的歸檔和保管
（2）會計(jì)檔案的查閱與復(fù)制
（3）會計(jì)檔案的保管期限
（4）會計(jì)檔案的銷毀
9、會計(jì)電算化
（1）會計(jì)電算化的內(nèi)容
（2）選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境和會計(jì)軟件
（3）利用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算
（4）電算化會計(jì)檔案的管理
二、重點(diǎn)導(dǎo)讀（一）會計(jì)核算的具體內(nèi)容會計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
4、資本、基金的增減；
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。
（二）會計(jì)科目和賬戶1、會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。其設(shè)置應(yīng)滿足合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則的要求。具體會計(jì)科目設(shè)置，一般是從會計(jì)要素出發(fā)，將會計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。
2、設(shè)置會計(jì)科目的原則。包括合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。
3、會計(jì)科目的級次。會計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，或者說提供信息的詳細(xì)程度，可以分為總分類會計(jì)科目和明細(xì)分類會計(jì)科目兩大類。
4、賬戶是指根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。根據(jù)會計(jì)科目的分類，賬戶同樣也可分為上述五類。賬戶要分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
5、賬戶基本結(jié)構(gòu)。
賬戶包括四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額，其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、會計(jì)科目與賬戶聯(lián)系和區(qū)別。
二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。
二者的區(qū)別是：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。
（三）借貸記賬法1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
2、借貸記賬法的記賬符號。
“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。
3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方；負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費(fèi)用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。
4、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 . 5、試算平衡。
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
（1）發(fā)生額試算平衡法：依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。
平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法：依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)（3）不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。
（四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1、總分類賬戶（1）概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。
（2）對應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
（3）會計(jì)分錄：簡稱分錄，是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。
2、明細(xì)分類賬戶（1）概念及分類：明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。
（2）設(shè)置原則：明細(xì)分類賬戶設(shè)置并非越細(xì)越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。
（3）總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明的作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相符。
3、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。
（五）會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證的種類。
會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。
（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
（2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。
2、原始憑證（1）了解原始憑證的基本內(nèi)容。
（2）原始憑證的種類。
原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證，按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為；通用憑證和專用憑證。
（3）原始憑證的審核 .為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會計(jì)人員應(yīng)對原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性進(jìn)行審核 . 3、記賬憑證（1）了解記賬憑證的基本內(nèi)容。
（2）記賬憑證的種類。
記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只編制付款憑證，不編制收款憑證；按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。
（3）記賬憑證的審核 .為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量，有關(guān)稽核人員應(yīng)審核記賬憑證內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。
（六）會計(jì)賬簿
1、會計(jì)賬簿的意義和種類
（1）會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
（2）賬簿按用途不同可以分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式不同可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按賬簿外型特征不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。
2、對賬和結(jié)賬
（1）會計(jì)對賬工作的主要內(nèi)容有：賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。
（2）結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。結(jié)賬的目的是為了編制會計(jì)報(bào)表。
3、錯(cuò)賬查找與更正
（1）錯(cuò)賬查找的方法主要有：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法。
（2）錯(cuò)賬更正方法。
①劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。
② 紅字更正法：有兩種情況，一是應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有誤引起記賬錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是所記金額大于應(yīng)記金額，其他無差錯(cuò)。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。
③補(bǔ)充登記法（又稱補(bǔ)充更正法）：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額 ，其他無差錯(cuò)。更正的方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證、以補(bǔ)充少記的金額 ，并據(jù)以記賬。
（七）賬務(wù)處理程序
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序
（1）熟悉記賬憑證賬務(wù)處理的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（1）熟悉匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，因而適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序
（1）熟悉科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容。
（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 .它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
（八）財(cái)產(chǎn)清查
1、財(cái)產(chǎn)清查定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
2、財(cái)產(chǎn)清查的種類。
按清查的范圍可以分為全面清查和局部清查；按清查的時(shí)間可以分為定期清查和不定期清查。
3、財(cái)產(chǎn)清查的方法
（1）貨幣資金清查的方法：對現(xiàn)金清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對銀行存款清查應(yīng)采用對賬法。
（2）實(shí)物資產(chǎn)清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。
（3）往來賬款清查的方法。
（九）會計(jì)檔案會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
1、會計(jì)檔案歸檔和保管當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年。
2、會計(jì)檔案的保管期限各種會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩種。定期保管期分為3年、5年、10年、15年、25年五種。
3、會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同鑒定和審查，編造會計(jì)檔案銷毀清冊。
對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。