一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:b
解析:為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、答案:d
解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、答案:b
解析:材料發(fā)生的成本差異（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購入材料的實(shí)際成本中。
4、答案:b
解析:本題的考核點(diǎn)是長期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
購入時(shí)的分錄是：
借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 1000
－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 20
－債券投資（溢價(jià)） 35
投資收益 15
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 1120
5、答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、答案:d
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以s公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年s公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
7、答案:c
解析:在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2006年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題）
9、答案:b
解析:25×3＋17＋24－16＝100（萬元）。
其中：前三年的折舊＝25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復(fù)的營業(yè)外支出為16萬。
10、答案:b
解析:發(fā)行債券的溢價(jià)＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝〔5000×10％－505÷5〕×4/12＝133萬元
11、答案:d
解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（100000＋17000－17000）－〔（100000＋17000）－67000〕×（1＋1％×4）＝48000元。
12、答案:c
解析:選項(xiàng)c屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)bd屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)a與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。
13、答案:a
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。
14、答案:c
解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
15、答案:b
解析:支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費(fèi)用－管理人員工資－存貨盤虧損失－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝2300－950－25－420－200－150＝555（萬元）
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:cd
解析:ab選項(xiàng)分別通過應(yīng)收股利和應(yīng)收賬款科目核算。
2、答案:bd
解析:對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費(fèi)用。
3、答案:ad
解析:對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。
4、答案:abc
解析:以材料對(duì)外投資視同銷售處理。
5、答案:abc
解析:商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。
6、答案:abd
解析:對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。
7、答案:abc
解析:修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
8、答案:ab
解析:c選項(xiàng)換出資產(chǎn)交納的增值稅也要計(jì)入換入資產(chǎn)的成本；d選項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，還要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)價(jià)，然后應(yīng)于期末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
9、答案:bd
解析:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益。
10、答案:abcd
解析:注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
三、判斷題
1、答案:×
解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。
2、答案:√
解析:借款費(fèi)用準(zhǔn)則中所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購建或建造固定資產(chǎn)資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。
3、答案:×
解析:接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而形成的資本公積，可以直接用來轉(zhuǎn)增資本。
4、答案:√
解析:因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。
5、答案:×
解析:由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入長期待攤費(fèi)用；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。
6、答案:√
解析:
7、答案:×
解析:企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表是在本年的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上編制出來的。
8、答案:×
解析:應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。
9、答案:×
解析:如果債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失并計(jì)入重組當(dāng)期營業(yè)外支出的，其后未支付的或有支出應(yīng)先沖減原已計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失，即將未支付的或有支出作為增加當(dāng)期的營業(yè)外收入，其余部分再轉(zhuǎn)作資本公積，但增加當(dāng)期營業(yè)外收入的金額，以原計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失金額為限。
10、答案:×
解析:企業(yè)應(yīng)將購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并按期攤銷，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本。
四、計(jì)算分析題
1、答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：
借：固定資產(chǎn)2340
營業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時(shí)：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 466
貸：累計(jì)折舊 466
（2）2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 400
貸：累計(jì)折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計(jì)折舊 132
營業(yè)外支出 40
3.丁公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅15
4.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
解析:
2、答案:
（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則a產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.
b產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.
c產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬元,則c產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬元轉(zhuǎn)回來.
d配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品c的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則d配件不用計(jì)提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-b產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-c產(chǎn)品 50
貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50
（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
x股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12
y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.
借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
長期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.
借:投資收益 600
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.
借:管理費(fèi)用 528
貸:累計(jì)折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營業(yè)外支出 288
累計(jì)折舊 72
（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬元
遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42萬元
所得費(fèi)用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42
解析:
五、綜合題一
1、答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計(jì)折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫存商品 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無形資產(chǎn) 552000
資本公積—其他資本公積 60000
⑷2003年1月3日：
借：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．25=75
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．30=90
長期股權(quán)投資—庫克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
貸：投資收益 112．50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0．25=675（萬元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（萬元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（萬元）；
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 675
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長期股權(quán)投資—庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
遞延稅款 297
利潤分配—未分配利潤 453
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250—75+22．50=5197．5
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926．25
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 4098.75
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤分配—未分配利潤 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= —4095
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 4095
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝ 495
解析:
六、綜合題二
1、答案:
（一）、事項(xiàng)（5）和事項(xiàng)（8）處理正確。事項(xiàng)（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）處理不正確。
（二）、事項(xiàng)（1）因甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為，所以不能確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部確認(rèn)資本公積。
事項(xiàng)（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2004年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事項(xiàng)（3）屬于委托加工業(yè)務(wù)，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。
事項(xiàng)（4）東方公司應(yīng)將150萬元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用。
事項(xiàng)（6）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2004年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40％，60％的工作量將在2005年完成，該公司應(yīng)將已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。
事項(xiàng)（7）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2002年度和2003年分別發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2004年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。
事項(xiàng)（9）屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×80％＝160萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬元。
事項(xiàng)（10）屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2004年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。
事項(xiàng)（11）不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)沖減資本公積和長期股權(quán)投資各150萬元。
事項(xiàng)（12）固定資產(chǎn)2004年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值為800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。
（三）、如因上述交易和事項(xiàng)影響2004年度利潤總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2004年度的利潤總額，并列出計(jì)算過程。
事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)減利潤總額99萬元。
事項(xiàng)（2）使2004年利潤總額減少＝（1000－800）+5＝205萬元。
事項(xiàng)（3）使2004年利潤總額減少＝1000－900＝100萬元。
事項(xiàng)（4）使2004年利潤總額減少＝150－150÷8/24＝100萬元。
事項(xiàng)（6）應(yīng)調(diào)減利潤總額＝200×60％＝120萬元
事項(xiàng)（7）應(yīng)調(diào)增利潤總額60萬元。
事項(xiàng)（9）應(yīng)調(diào)減利潤總額40萬元。
事項(xiàng)（10）應(yīng)調(diào)減利潤總額100萬元。
事項(xiàng)（11）不影響2004年度利潤總額。
事項(xiàng)（12）應(yīng)增加2004年利潤總額30萬元。
該公司2004年利潤總額＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326萬元。
（四）、2004年納稅所得額＝5326+事項(xiàng)一200+事項(xiàng)二（1000-800+5）+事項(xiàng)九40+事項(xiàng)十一（1900-1750）－50+事項(xiàng)十二20＝5891萬無
應(yīng)交稅金：5891*33％＝1944.03萬元，
遞延稅款：（40－50＋20）*33％＝3.3萬元
凈利潤：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27萬元
借：所得稅 1940.73
遞延稅款3.3
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅1944.03
1、答案:b
解析:為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、答案:d
解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、答案:b
解析:材料發(fā)生的成本差異（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購入材料的實(shí)際成本中。
4、答案:b
解析:本題的考核點(diǎn)是長期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
購入時(shí)的分錄是：
借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 1000
－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 20
－債券投資（溢價(jià)） 35
投資收益 15
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 1120
5、答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、答案:d
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以s公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年s公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
7、答案:c
解析:在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2006年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題）
9、答案:b
解析:25×3＋17＋24－16＝100（萬元）。
其中：前三年的折舊＝25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復(fù)的營業(yè)外支出為16萬。
10、答案:b
解析:發(fā)行債券的溢價(jià)＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝〔5000×10％－505÷5〕×4/12＝133萬元
11、答案:d
解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（100000＋17000－17000）－〔（100000＋17000）－67000〕×（1＋1％×4）＝48000元。
12、答案:c
解析:選項(xiàng)c屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)bd屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)a與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。
13、答案:a
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。
14、答案:c
解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
15、答案:b
解析:支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費(fèi)用－管理人員工資－存貨盤虧損失－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝2300－950－25－420－200－150＝555（萬元）
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:cd
解析:ab選項(xiàng)分別通過應(yīng)收股利和應(yīng)收賬款科目核算。
2、答案:bd
解析:對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費(fèi)用。
3、答案:ad
解析:對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。
4、答案:abc
解析:以材料對(duì)外投資視同銷售處理。
5、答案:abc
解析:商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。
6、答案:abd
解析:對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。
7、答案:abc
解析:修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
8、答案:ab
解析:c選項(xiàng)換出資產(chǎn)交納的增值稅也要計(jì)入換入資產(chǎn)的成本；d選項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，還要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)價(jià)，然后應(yīng)于期末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
9、答案:bd
解析:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益。
10、答案:abcd
解析:注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
三、判斷題
1、答案:×
解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。
2、答案:√
解析:借款費(fèi)用準(zhǔn)則中所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購建或建造固定資產(chǎn)資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。
3、答案:×
解析:接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而形成的資本公積，可以直接用來轉(zhuǎn)增資本。
4、答案:√
解析:因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。
5、答案:×
解析:由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入長期待攤費(fèi)用；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。
6、答案:√
解析:
7、答案:×
解析:企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表是在本年的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上編制出來的。
8、答案:×
解析:應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。
9、答案:×
解析:如果債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失并計(jì)入重組當(dāng)期營業(yè)外支出的，其后未支付的或有支出應(yīng)先沖減原已計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失，即將未支付的或有支出作為增加當(dāng)期的營業(yè)外收入，其余部分再轉(zhuǎn)作資本公積，但增加當(dāng)期營業(yè)外收入的金額，以原計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失金額為限。
10、答案:×
解析:企業(yè)應(yīng)將購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并按期攤銷，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本。
四、計(jì)算分析題
1、答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：
借：固定資產(chǎn)2340
營業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款――重組后1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時(shí)：
借：銀行存款1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 466
貸：累計(jì)折舊 466
（2）2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 400
貸：累計(jì)折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計(jì)折舊 132
營業(yè)外支出 40
3.丁公司的賬務(wù)處理如下：
（1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)292.8
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無形資產(chǎn) 330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅15
4.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬元）；
其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。
解析:
2、答案:
（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則a產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.
b產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.
c產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬元,則c產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬元轉(zhuǎn)回來.
d配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品c的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則d配件不用計(jì)提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-b產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－－-c產(chǎn)品 50
貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50
（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
x股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12
y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.
借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
長期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.
借:投資收益 600
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.
借:管理費(fèi)用 528
貸:累計(jì)折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營業(yè)外支出 288
累計(jì)折舊 72
（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬元
遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42萬元
所得費(fèi)用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42
解析:
五、綜合題一
1、答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計(jì)折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫存商品 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無形資產(chǎn) 552000
資本公積—其他資本公積 60000
⑷2003年1月3日：
借：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．25=75
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．30=90
長期股權(quán)投資—庫克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
貸：投資收益 112．50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0．25=675（萬元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（萬元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（萬元）；
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 675
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長期股權(quán)投資—庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
遞延稅款 297
利潤分配—未分配利潤 453
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250—75+22．50=5197．5
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926．25
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 4098.75
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司（損益調(diào)整） 172.5
長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤分配—未分配利潤 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= —4095
借：長期股權(quán)投資—庫克公司（投資成本） 4095
貸：長期股權(quán)投資—庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝ 495
解析:
六、綜合題二
1、答案:
（一）、事項(xiàng)（5）和事項(xiàng)（8）處理正確。事項(xiàng)（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）處理不正確。
（二）、事項(xiàng)（1）因甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為，所以不能確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部確認(rèn)資本公積。
事項(xiàng)（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2004年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事項(xiàng)（3）屬于委托加工業(yè)務(wù)，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。
事項(xiàng)（4）東方公司應(yīng)將150萬元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用。
事項(xiàng)（6）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2004年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40％，60％的工作量將在2005年完成，該公司應(yīng)將已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。
事項(xiàng)（7）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2002年度和2003年分別發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2004年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。
事項(xiàng)（9）屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×80％＝160萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬元。
事項(xiàng)（10）屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2004年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。
事項(xiàng)（11）不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)沖減資本公積和長期股權(quán)投資各150萬元。
事項(xiàng)（12）固定資產(chǎn)2004年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值為800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。
（三）、如因上述交易和事項(xiàng)影響2004年度利潤總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2004年度的利潤總額，并列出計(jì)算過程。
事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)減利潤總額99萬元。
事項(xiàng)（2）使2004年利潤總額減少＝（1000－800）+5＝205萬元。
事項(xiàng)（3）使2004年利潤總額減少＝1000－900＝100萬元。
事項(xiàng)（4）使2004年利潤總額減少＝150－150÷8/24＝100萬元。
事項(xiàng)（6）應(yīng)調(diào)減利潤總額＝200×60％＝120萬元
事項(xiàng)（7）應(yīng)調(diào)增利潤總額60萬元。
事項(xiàng)（9）應(yīng)調(diào)減利潤總額40萬元。
事項(xiàng)（10）應(yīng)調(diào)減利潤總額100萬元。
事項(xiàng)（11）不影響2004年度利潤總額。
事項(xiàng)（12）應(yīng)增加2004年利潤總額30萬元。
該公司2004年利潤總額＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326萬元。
（四）、2004年納稅所得額＝5326+事項(xiàng)一200+事項(xiàng)二（1000-800+5）+事項(xiàng)九40+事項(xiàng)十一（1900-1750）－50+事項(xiàng)十二20＝5891萬無
應(yīng)交稅金：5891*33％＝1944.03萬元，
遞延稅款：（40－50＋20）*33％＝3.3萬元
凈利潤：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27萬元
借：所得稅 1940.73
遞延稅款3.3
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅1944.03