正確答案:
(1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率= =43807.69(元)
(2)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=43807.69-25314.62=18493.07(元)
(3)當(dāng)折扣額與銷售額同在一張發(fā)票上注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額= =41628.21(元)
當(dāng)折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明，則計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)折扣額不得在銷售額中扣除。
2、某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會(huì)，2003年8月份取得以下收入：(1)代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。(2)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。(3)協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元。(4)委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。(5)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
要求：(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
正確答案:
(1)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(元)
福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25(元)
照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400(元)
國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅
培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元)
(2)代扣代繳營業(yè)稅額=21000×3%=630(元)
3、某食品供應(yīng)商為一般納稅人，2003年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)大米，收購憑證上注明的價(jià)款為80萬元;(2)賣給A糧食加工企業(yè)大米一批，收到貨款30萬元，同時(shí)支付承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)，貨票抬頭為食品供應(yīng)商，金額為3萬元;(3)采用分期收款方式賣給B糧食加工企業(yè)一批大豆，銷售額為10萬元，合同規(guī)定分三次付款，運(yùn)費(fèi)由B方承擔(dān)，第付款4萬元已收到，其余兩次付款在10月份付清，食品供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)1萬元，承運(yùn)部門開出抬頭為買方的貨票，食品供應(yīng)商已將貨票轉(zhuǎn)給買方;(4)食品供應(yīng)商用自己的貨車運(yùn)銷給C糧食加工企業(yè)小麥一批，收入20萬元，同時(shí)收到買方支付的運(yùn)費(fèi)1.5萬元。
根據(jù)上述資料計(jì)算食品供應(yīng)商本期應(yīng)納的增值稅。(上述銷售價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。
正確答案:
(1)銷售額的計(jì)算：
賣給A糧食加工企業(yè)的大米取得收入30萬元計(jì)入銷售額;賣給B糧食加工企業(yè)的大豆，因?yàn)榭钗锤肚?，所以只?萬元可計(jì)入銷售額;賣給C糧食加工企業(yè)的小麥屬于混合銷售行為，應(yīng)將運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售額。所以銷售額合計(jì)為：30+4+20+1.5=55.5(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=55.5×13%=7.215(萬元)
(3)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;賣給A糧食加工企業(yè)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)為：
80×13%+3×7%=10.61(萬元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.215-10.61=-3.395(萬元)
因?yàn)槭秦?fù)數(shù)，所以應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
4、某大型企業(yè)在2003年5月份發(fā)生了下列行為：(1)其歌舞廳門票收費(fèi)38萬元;點(diǎn)歌收費(fèi)12萬元;茶水收費(fèi)8萬元;煙酒銷售得款52萬元;賠償顧客損失3萬元。(2)其運(yùn)輸服務(wù)部從事多次運(yùn)輸服務(wù)，共收取運(yùn)費(fèi)30萬元，在運(yùn)輸過程中因混合銷售得貨款5萬元。(3)其工程部承包工程收取全部承包費(fèi)380萬元，其中的80萬元支付給了工程分包人。(4)提供商務(wù)咨詢服務(wù)，收取費(fèi)用6萬元。該企業(yè)對商務(wù)咨詢服務(wù)收費(fèi)未單獨(dú)核算，對其他收費(fèi)分別核算。已知娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率分別為20%、3%、3%、5%。根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算該企業(yè)在當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅數(shù)額。 [答案/提問]
正確答案:
應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
四種業(yè)務(wù)的營業(yè)額分別為：
娛樂業(yè)務(wù)營業(yè)額=38+12+8+52=110(萬元)。娛樂業(yè)的營業(yè)額為全部收費(fèi)，不得進(jìn)行任何扣除。
對運(yùn)輸并銷售貨物征的混合銷售行為征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
建筑業(yè)營業(yè)額=380-80=300(萬元)。建筑業(yè)總包人的營業(yè)額為全部承包費(fèi)用扣除支付給分包人費(fèi)用后的余額。
服務(wù)業(yè)營業(yè)額=6(萬元)。因該部分營業(yè)額未單獨(dú)核算，從高適用稅率，即適用20%的稅率。
應(yīng)納營業(yè)稅額=110×20%+300×3%+6×5%=31.3(萬元)
5、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時(shí)兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額分別進(jìn)行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從某工廠購進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元(不含增值稅);(2)銷售商品的銷售額共計(jì)397800元(含增值稅)，其中包括本月購進(jìn)涂料全部對外銷售的銷售額為105300元。(3)出租裝修工具收入12000元;(4)承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。
要求：(1)指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅?
(2)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
(3)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)
正確答案:
(1)該商店從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
(2)該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×17%=10200(元)
增值稅不含稅銷售額=397800÷(1+17%)=340000(元)
增值稅銷項(xiàng)稅額=340000×17%=57800(元)
應(yīng)納增值稅稅額=57800-10200=47600(元)
(3)出租裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅=12000×5%=600(元)
裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=87000×3%=2610(元)
應(yīng)納營業(yè)稅=600+2610=3210(元)
(1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率= =43807.69(元)
(2)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=43807.69-25314.62=18493.07(元)
(3)當(dāng)折扣額與銷售額同在一張發(fā)票上注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額= =41628.21(元)
當(dāng)折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明，則計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)折扣額不得在銷售額中扣除。
2、某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會(huì)，2003年8月份取得以下收入：(1)代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。(2)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。(3)協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元。(4)委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。(5)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
要求：(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
正確答案:
(1)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(元)
福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25(元)
照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400(元)
國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅
培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元)
(2)代扣代繳營業(yè)稅額=21000×3%=630(元)
3、某食品供應(yīng)商為一般納稅人，2003年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)大米，收購憑證上注明的價(jià)款為80萬元;(2)賣給A糧食加工企業(yè)大米一批，收到貨款30萬元，同時(shí)支付承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)，貨票抬頭為食品供應(yīng)商，金額為3萬元;(3)采用分期收款方式賣給B糧食加工企業(yè)一批大豆，銷售額為10萬元，合同規(guī)定分三次付款，運(yùn)費(fèi)由B方承擔(dān)，第付款4萬元已收到，其余兩次付款在10月份付清，食品供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)1萬元，承運(yùn)部門開出抬頭為買方的貨票，食品供應(yīng)商已將貨票轉(zhuǎn)給買方;(4)食品供應(yīng)商用自己的貨車運(yùn)銷給C糧食加工企業(yè)小麥一批，收入20萬元，同時(shí)收到買方支付的運(yùn)費(fèi)1.5萬元。
根據(jù)上述資料計(jì)算食品供應(yīng)商本期應(yīng)納的增值稅。(上述銷售價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。
正確答案:
(1)銷售額的計(jì)算：
賣給A糧食加工企業(yè)的大米取得收入30萬元計(jì)入銷售額;賣給B糧食加工企業(yè)的大豆，因?yàn)榭钗锤肚?，所以只?萬元可計(jì)入銷售額;賣給C糧食加工企業(yè)的小麥屬于混合銷售行為，應(yīng)將運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售額。所以銷售額合計(jì)為：30+4+20+1.5=55.5(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=55.5×13%=7.215(萬元)
(3)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;賣給A糧食加工企業(yè)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)為：
80×13%+3×7%=10.61(萬元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.215-10.61=-3.395(萬元)
因?yàn)槭秦?fù)數(shù)，所以應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
4、某大型企業(yè)在2003年5月份發(fā)生了下列行為：(1)其歌舞廳門票收費(fèi)38萬元;點(diǎn)歌收費(fèi)12萬元;茶水收費(fèi)8萬元;煙酒銷售得款52萬元;賠償顧客損失3萬元。(2)其運(yùn)輸服務(wù)部從事多次運(yùn)輸服務(wù)，共收取運(yùn)費(fèi)30萬元，在運(yùn)輸過程中因混合銷售得貨款5萬元。(3)其工程部承包工程收取全部承包費(fèi)380萬元，其中的80萬元支付給了工程分包人。(4)提供商務(wù)咨詢服務(wù)，收取費(fèi)用6萬元。該企業(yè)對商務(wù)咨詢服務(wù)收費(fèi)未單獨(dú)核算，對其他收費(fèi)分別核算。已知娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率分別為20%、3%、3%、5%。根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算該企業(yè)在當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅數(shù)額。 [答案/提問]
正確答案:
應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
四種業(yè)務(wù)的營業(yè)額分別為：
娛樂業(yè)務(wù)營業(yè)額=38+12+8+52=110(萬元)。娛樂業(yè)的營業(yè)額為全部收費(fèi)，不得進(jìn)行任何扣除。
對運(yùn)輸并銷售貨物征的混合銷售行為征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
建筑業(yè)營業(yè)額=380-80=300(萬元)。建筑業(yè)總包人的營業(yè)額為全部承包費(fèi)用扣除支付給分包人費(fèi)用后的余額。
服務(wù)業(yè)營業(yè)額=6(萬元)。因該部分營業(yè)額未單獨(dú)核算，從高適用稅率，即適用20%的稅率。
應(yīng)納營業(yè)稅額=110×20%+300×3%+6×5%=31.3(萬元)
5、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時(shí)兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額分別進(jìn)行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從某工廠購進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元(不含增值稅);(2)銷售商品的銷售額共計(jì)397800元(含增值稅)，其中包括本月購進(jìn)涂料全部對外銷售的銷售額為105300元。(3)出租裝修工具收入12000元;(4)承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。
要求：(1)指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅?
(2)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
(3)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)
正確答案:
(1)該商店從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
(2)該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×17%=10200(元)
增值稅不含稅銷售額=397800÷(1+17%)=340000(元)
增值稅銷項(xiàng)稅額=340000×17%=57800(元)
應(yīng)納增值稅稅額=57800-10200=47600(元)
(3)出租裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅=12000×5%=600(元)
裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=87000×3%=2610(元)
應(yīng)納營業(yè)稅=600+2610=3210(元)