7、納稅人提供的混合銷售行為和兼營行為如果計(jì)征增值稅的，行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，也可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。( )
錯(cuò)
× 正確答案:√
解析:只要對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，該非應(yīng)稅勞務(wù)所舊的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。
8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，如果購買方已作賬務(wù)處理但貨款未付的，可以將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，作為銷售方扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。( )
× 正確答案:×
解析:在發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，如果購買方未付貨款且未作賬務(wù)處理的，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退給銷售方，作為其扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù);如果購買方已付貨款或貨款未付但已作賬務(wù)處理的，必須由購買方取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單送交銷售方，作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，紅字專用發(fā)票是銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。
9、營業(yè)稅的納稅人以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，視同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )
× 正確答案:×
解析:這兩種行為一般不納營業(yè)稅，只有納稅人轉(zhuǎn)讓這兩種股權(quán)時(shí)才按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。
10、對(duì)營業(yè)稅納稅人銷售某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而又沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定其營業(yè)額。( )
× 正確答案:√
解析:營業(yè)稅的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)格明顯偏低又沒有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列順序核定其營業(yè)額：(1)按照納稅人"當(dāng)月"提供的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;(2)按照納稅人"最近時(shí)期"提供的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;(3)按計(jì)算公式核定計(jì)稅價(jià)格。
11、營業(yè)稅的納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。( )
× 正確答案:×
解析:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
12、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。( )
× 正確答案:×
解析:本題考核點(diǎn)為增值稅納稅地點(diǎn)。應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
13、某企業(yè)生產(chǎn)一種由香煙和糧食白酒組成的禮品盒，當(dāng)期銷售該禮品盒100套，每套100元，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為4500元(香煙消費(fèi)稅率為45%;糧食白酒消費(fèi)稅率為25%)。( )
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解析:本題考核點(diǎn)為消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×100×45%=4500(元)。
14、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元(不含增值稅)售給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)售給消費(fèi)者。該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為42000元(摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%)。
× 正確答案:√
解析:本題考核點(diǎn)為消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×稅率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)
15、A保險(xiǎn)公司承保一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并取得保費(fèi)收入960萬元后，又付保費(fèi)320萬元請(qǐng)B保險(xiǎn)公司提供分保險(xiǎn)，A保險(xiǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅為32萬元。( )
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解析:本題考核點(diǎn)為營業(yè)稅營業(yè)額的確定。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保人也應(yīng)按全部保費(fèi)收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。A保險(xiǎn)公司應(yīng)繳營業(yè)稅=960×5%=48(萬元)。
16、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。( )
× 正確答案:×
解析:進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地"海關(guān)"申報(bào)納稅。
四、計(jì)算題
1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)3000元。A按約將冰箱運(yùn)至B的倉庫，并收取裝運(yùn)費(fèi)1500元。
問：(1)該公司銷售冰箱的銷項(xiàng)稅額為多少?
(2)如進(jìn)項(xiàng)稅額為25314.62元，則該公司應(yīng)納增值稅額是多少?
(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額是否有所不同?
錯(cuò)
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解析:只要對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，該非應(yīng)稅勞務(wù)所舊的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。
8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，如果購買方已作賬務(wù)處理但貨款未付的，可以將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，作為銷售方扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。( )
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解析:在發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，如果購買方未付貨款且未作賬務(wù)處理的，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退給銷售方，作為其扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù);如果購買方已付貨款或貨款未付但已作賬務(wù)處理的，必須由購買方取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單送交銷售方，作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，紅字專用發(fā)票是銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。
9、營業(yè)稅的納稅人以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，視同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )
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10、對(duì)營業(yè)稅納稅人銷售某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而又沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定其營業(yè)額。( )
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11、營業(yè)稅的納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。( )
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12、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。( )
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13、某企業(yè)生產(chǎn)一種由香煙和糧食白酒組成的禮品盒，當(dāng)期銷售該禮品盒100套，每套100元，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為4500元(香煙消費(fèi)稅率為45%;糧食白酒消費(fèi)稅率為25%)。( )
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解析:本題考核點(diǎn)為消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×100×45%=4500(元)。
14、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元(不含增值稅)售給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)售給消費(fèi)者。該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為42000元(摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%)。
× 正確答案:√
解析:本題考核點(diǎn)為消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×稅率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)
15、A保險(xiǎn)公司承保一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并取得保費(fèi)收入960萬元后，又付保費(fèi)320萬元請(qǐng)B保險(xiǎn)公司提供分保險(xiǎn)，A保險(xiǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅為32萬元。( )
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解析:本題考核點(diǎn)為營業(yè)稅營業(yè)額的確定。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保人也應(yīng)按全部保費(fèi)收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。A保險(xiǎn)公司應(yīng)繳營業(yè)稅=960×5%=48(萬元)。
16、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。( )
× 正確答案:×
解析:進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地"海關(guān)"申報(bào)納稅。
四、計(jì)算題
1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)3000元。A按約將冰箱運(yùn)至B的倉庫，并收取裝運(yùn)費(fèi)1500元。
問：(1)該公司銷售冰箱的銷項(xiàng)稅額為多少?
(2)如進(jìn)項(xiàng)稅額為25314.62元，則該公司應(yīng)納增值稅額是多少?
(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額是否有所不同?