對于實行增值稅后采取即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式減免的增值稅，按照國家規(guī)定除有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。
    對即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)在收到減免的增值稅時，將其計入利潤。
    例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取先征后返還增值稅的辦法減免增值稅50 000元，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時，作如下會計處理：
    借：銀行存款50 000　　　　貸：補貼收入50 000