21、 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2004年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2007年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。（白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/斤）
A．96240
B．87250
C．85900
D．96 920
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×20％+50000×0.5
＝48400元
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（啤酒的出廠價(jià)格為2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17＝3106.67大于3000元，所以適用的單位稅額為250元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝48400+37500＝85900
22、 按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ?。?。
A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅
B．某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營業(yè)稅
C．外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的施工遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
23、 某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；、將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）元。
A．23 340
B．24 540
C．29 540
D．29 700
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”征稅。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3％，服務(wù)業(yè)稅率為5％。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（456000+4000+8000+250000）×3％＋60000×5％＝24540
24、 某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-(564-0.7)=126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額=126.7-55=71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬元）
25、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A．按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元
B．對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營業(yè)稅
C．某綜合娛樂服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10％的稅率計(jì)征營業(yè)稅
D．保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：按期納稅的起征點(diǎn)為1000—5000元
對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅
某綜合娛樂服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按5％的稅率計(jì)征營業(yè)稅
保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅
26、 甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2006年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸（其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸）；銷售甲省煤礦開采的原煤35噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對(duì)外銷售50 萬噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元／噸，乙省煤礦原煤5元／噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70％，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（ ）萬元。
A．227．2
B．42l
C．506．71
D．871．7l
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：35×3＋（50+0.4）÷70％×3＋20×5＝421
27、 2007年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款22l 000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（ ）元。
A．20 000
B．18 694
C．22 100
D．19 083
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10％＝20000
28、 某采礦企業(yè)2006年6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）。
A、168000元
B、210000元
C、240000元
D、3000000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：應(yīng)納資源稅=40000×6=240000元。
29、 某冶金聯(lián)合企業(yè)在甲省和乙省分別設(shè)立A、B兩個(gè)錫礦開采地，其核算地在甲省。2007年5月該企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)如下：
該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（ ）萬元。
A．18
B．17．6
C．25
D．12．6
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析： 納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地按開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額納稅。
應(yīng)納資源稅額＝18×0.8+4×0.9
=18
30、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
B．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
C．香皂屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
D．子午線輪胎，免征消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不應(yīng)征收消費(fèi)稅
香皂不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不應(yīng)征收消費(fèi)稅
子午線輪胎，免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅
A．96240
B．87250
C．85900
D．96 920
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×20％+50000×0.5
＝48400元
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（啤酒的出廠價(jià)格為2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17＝3106.67大于3000元，所以適用的單位稅額為250元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝48400+37500＝85900
22、 按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ?。?。
A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅
B．某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營業(yè)稅
C．外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的施工遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
23、 某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；、將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）元。
A．23 340
B．24 540
C．29 540
D．29 700
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”征稅。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3％，服務(wù)業(yè)稅率為5％。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（456000+4000+8000+250000）×3％＋60000×5％＝24540
24、 某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-(564-0.7)=126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額=126.7-55=71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬元）
25、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A．按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元
B．對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營業(yè)稅
C．某綜合娛樂服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10％的稅率計(jì)征營業(yè)稅
D．保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：按期納稅的起征點(diǎn)為1000—5000元
對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅
某綜合娛樂服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按5％的稅率計(jì)征營業(yè)稅
保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅
26、 甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2006年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸（其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸）；銷售甲省煤礦開采的原煤35噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對(duì)外銷售50 萬噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元／噸，乙省煤礦原煤5元／噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70％，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（ ）萬元。
A．227．2
B．42l
C．506．71
D．871．7l
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：35×3＋（50+0.4）÷70％×3＋20×5＝421
27、 2007年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款22l 000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（ ）元。
A．20 000
B．18 694
C．22 100
D．19 083
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10％＝20000
28、 某采礦企業(yè)2006年6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）。
A、168000元
B、210000元
C、240000元
D、3000000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：應(yīng)納資源稅=40000×6=240000元。
29、 某冶金聯(lián)合企業(yè)在甲省和乙省分別設(shè)立A、B兩個(gè)錫礦開采地，其核算地在甲省。2007年5月該企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)如下：
該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（ ）萬元。
A．18
B．17．6
C．25
D．12．6
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析： 納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地按開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額納稅。
應(yīng)納資源稅額＝18×0.8+4×0.9
=18
30、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
B．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
C．香皂屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
D．子午線輪胎，免征消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不應(yīng)征收消費(fèi)稅
香皂不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不應(yīng)征收消費(fèi)稅
子午線輪胎，免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅