最近三年考試解析：
單項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題
計(jì)算題
綜合分析題
合計(jì)
2005
7×1＝7
6×2＝12
4×2＝8
－
27分
2006
8×1＝8
5×2＝10
4×2＝8
－
26分
2007
6×1＝6
5×2＝10
4×2＝8
－
24分
第一節(jié) 概述（了解）
第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人（熟悉）
一、征稅對(duì)象和范圍：——注意多選題
（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得
（二）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
（三）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
包括七項(xiàng)：
1.從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）；
2.從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；
3.將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者而取得的租金；
4.提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)；
5.轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益；
6.提供擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入；
7.其他。
二、納稅義務(wù)人：
1.外商投資企業(yè)（包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)：中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)獨(dú)資企業(yè)）
中外合作企業(yè)的特殊之處。
2.外國(guó)企業(yè)
第三節(jié) 稅率（掌握）
一、設(shè)計(jì)原則、了解
二、稅率規(guī)定
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定（掌握）
所得額的基本公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額
一、收入總額的確定
（一）一般收入確定8項(xiàng)。重點(diǎn)為：
4.從事咨詢業(yè)務(wù)（包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)等）收入的確定。
（2）、（3）只是針對(duì)境外咨詢企業(yè)提供咨詢服務(wù)行為。
7.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)資三年
（二）特殊收入的確定9項(xiàng)
1.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！瑑?nèi)資
5.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
7.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅。
9.處置內(nèi)部資產(chǎn)不確認(rèn)收入。
二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式按不同行業(yè)
（二）計(jì)算應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定和方法
5.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)
（4）房地產(chǎn)銷售收入的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：
①采取一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
②采取分期付款或預(yù)售款方式銷售的，以合同約定的付款時(shí)間為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
③采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷售收入的實(shí)現(xiàn)
④采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日，為銷售收入的實(shí)現(xiàn)
7.轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)
三、成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)：
（一）允許扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)——14項(xiàng)
1、借款利息
屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的借款利息（不高于按照一般商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的利息），準(zhǔn)許在稅前扣除。
對(duì)符合上述條件準(zhǔn)予列支的借款利息，應(yīng)視借款的用途和使用情況，分別作以下處理：
（1）資本化與費(fèi)用化
（2）逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，也可在稅前扣除。
2、交際應(yīng)酬費(fèi)（與內(nèi)資企業(yè)不同）
企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的、合理的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供確實(shí)的記錄或者單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支。
（1）全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰；
（2）全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)確定。
3、工資和福利費(fèi)（與內(nèi)資不同）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，報(bào)批后準(zhǔn)予列支。福利費(fèi)不超過(guò)工資總額的14％可扣除。
企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
6、提存三項(xiàng)基金
醫(yī)療、住房、退休保險(xiǎn)基金，可稅前列支
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)扣除；實(shí)際發(fā)生的以上五項(xiàng)福利費(fèi)之外的福利支出可于實(shí)際發(fā)生時(shí)在稅前扣除，但當(dāng)年稅前扣除的此類費(fèi)用不得超過(guò)企業(yè)全年職工總資總額的14％。
7、壞賬準(zhǔn)備
從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括同業(yè)拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。
新增從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可根據(jù)實(shí)際需要，以壞帳準(zhǔn)備年末余額不超過(guò)其提供無(wú)抵押物，無(wú)質(zhì)押物的擔(dān)保的銀行實(shí)際放寬年末余額的3％為限，逐年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
壞賬損失，一般是指下列應(yīng)收款項(xiàng)：
（1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)償還后，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（2）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)2年，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（4）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時(shí)間1年以上仍無(wú)法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)損失的列支情況進(jìn)行說(shuō)明。
企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
8、保險(xiǎn)費(fèi)支出（掌握）
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]31號(hào)通知規(guī)定，有關(guān)外商投資企業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出明確如下：
（1）外商投資企業(yè)可為其雇員提取醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金、壞賬準(zhǔn)備金外，不得在所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來(lái)費(fèi)用等。
（2）企業(yè)為抵御各種風(fēng)險(xiǎn)而向境內(nèi)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買相關(guān)財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，凡屬于我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
9、公益、救濟(jì)捐贈(zèng)（與內(nèi)資不同）
企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)國(guó)家指定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支；企業(yè)直接向受益人的捐贈(zèng)不得列支。
企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
12、技術(shù)開發(fā)費(fèi)
企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
（4）外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時(shí)，在申報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：
①外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；
②外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；
③外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；
④外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；
5稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
（二）不準(zhǔn)予列入成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目：10項(xiàng)
四、虧損抵補(bǔ)方法
第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
殘值比例：
《外資企業(yè)所得稅法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)留存的殘值，暫統(tǒng)一規(guī)定為原價(jià)的10％。對(duì)一些固定資產(chǎn)，凡能預(yù)見(jiàn)在其使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣，或者沒(méi)有變賣價(jià)值的，可不留殘值。
內(nèi)資5％。
可以縮短年限的5種情形。1，2同內(nèi)資，注意3，4，5項(xiàng)
其他同內(nèi)資
二、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第六節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)（熟悉）
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)：
（一）確認(rèn)：同內(nèi)資企業(yè)規(guī)定
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)交易原則：應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處理
原則是按公平交易處理
5種方法，重點(diǎn)掌握前三種。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠（掌握）
共十類 均應(yīng)準(zhǔn)確掌握 一、地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠：
地區(qū)
（一）15％
1.經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)
2.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
3.高新技術(shù)開發(fā)區(qū)：高新企業(yè)
4.西部開發(fā)區(qū)：國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)
（二）24％
1.沿海開放區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
2.兩區(qū)老市區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
二、生產(chǎn)性投資
投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)10年以上）
獲利年度起一、二年免稅，三、四、五年減半征收（即二免三減半）
關(guān)注：1.先補(bǔ)虧 2.中間開業(yè)處理
（二）追加投資項(xiàng)目
對(duì)鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，追加投資可以兩免三減半：僅限于：
1.追加投資形成的新增資本≥6000萬(wàn)美元
2.追加投資形成的新增資本＞1500萬(wàn)美元、且≥原注冊(cè)資本50％
3.2002年1月1日前的追加投資，剩余年限享受優(yōu)惠
（三）農(nóng)林牧生產(chǎn)投資
減免稅期滿后10年內(nèi)稅額減征15％～30％
企業(yè)
定期減免兩免三減半
期滿后繼續(xù)減半
（一）產(chǎn)品出口企業(yè)
15％稅率地區(qū)：
減半征收稅率為7.5％
條件：出口產(chǎn)值達(dá)70％（無(wú)時(shí)間限定）
15％稅率地區(qū)：減半征收稅率為10％
（二）先進(jìn)技術(shù)企業(yè)
15％稅率地區(qū)：
減半征收稅率為7.5％
條件：期滿后三年內(nèi)
15％稅率地區(qū)：減半征收稅率為10％
項(xiàng)目
稅收優(yōu)惠
（一）特區(qū)服務(wù)業(yè)外商企業(yè)（外商投資500萬(wàn)美元）
稅率15％，獲利年度1免2減半
（二）特區(qū)和批準(zhǔn)地區(qū)的涉外金融機(jī)構(gòu)（1000萬(wàn)美元以上）
獲利年度1免2減半
基本退稅政策
適用
管理
部分退稅（退40％）
1、增資
2、新辦其他外商企業(yè)
不滿5年撤資，繳回已退稅款
全部退稅（退100％）
1、直接再投資舉辦兩類特定企業(yè)
2、直接再投資擴(kuò)建兩類特定企業(yè)
3、海南企業(yè)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)
如果外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或沒(méi)有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％
結(jié)合教材理解。
再投資應(yīng)退稅額＝再投資額/[1－（原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＋地方所得稅稅率）]×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者將分得的利潤(rùn)再投資于我國(guó)的，凡該外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅已抵免購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，在計(jì)算再投資退稅額時(shí)，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)水平確定，即對(duì)《外資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十二條公式中的“原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：
原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＝該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
原實(shí)際適用的地方所得稅稅率＝該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的地方所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
4.根據(jù)2002年7月17日國(guó)稅發(fā)[2002]90號(hào)通知，有關(guān)再投資退稅優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行問(wèn)題明確如下：
（1）外商投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金（或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的部分，可給予外國(guó)投資者再投資退稅。
外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，再投資購(gòu)買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
（4）外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過(guò)按下列公式計(jì)算的限額：
再投資額限額＝（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）
外國(guó)投資者實(shí)際投資額與上述限額比較，以較小者計(jì)算退稅，超過(guò)部分不得計(jì)算退稅。
七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅
——基本政策同內(nèi)資
購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
八、預(yù)提所得稅方面的稅收優(yōu)惠
（一）外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅；
（二）國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅
（三）外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；
（四）對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸，以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按10％的稅率征收所得稅。
九、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠
1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，第三至五年按15％計(jì)算再減半征收。
十、外國(guó)投資者并購(gòu)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)的稅收優(yōu)惠——06年新增內(nèi)容
外國(guó)投資者通過(guò)股權(quán)并購(gòu)變更設(shè)立的外商投資企業(yè)，凡外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可依照外商投資企業(yè)適用的稅收、法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收；如符合外商投資企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定條件的，可享受各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（2）前期虧損處理
第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）
（注意教材第155下的案例分析題）
其他內(nèi)容同內(nèi)資企業(yè)，再投資退稅問(wèn)題前已述及
第九節(jié) 申報(bào)與繳納（了解）
一、申報(bào)及繳納的基本規(guī)定
年度終了后四個(gè)月申報(bào)，五個(gè)月完成匯算清繳
二、申報(bào)及繳納中的一些具體問(wèn)題
主要了解外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)分設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的合并納稅問(wèn)題，總機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，對(duì)境內(nèi)外的分機(jī)構(gòu)合并納稅
適用稅率有差異的，如營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有虧損，且盈虧相抵后有盈余，則按贏利機(jī)構(gòu)稅率確定應(yīng)納稅額，其補(bǔ)虧額可在原虧損機(jī)構(gòu)盈利時(shí)，再并入原為其他機(jī)構(gòu)補(bǔ)虧的機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算納稅，原虧損機(jī)構(gòu)則按其盈利當(dāng)年彌補(bǔ)之前虧損后余額為應(yīng)納稅額（參考教材第153頁(yè)例題）
三、合申報(bào)繳納方法
（一）合并申報(bào)必備條件
1、對(duì)其它各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。
2、設(shè)有完整的賬冊(cè)、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況
第十節(jié) 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的征稅辦法（熟悉）
有收入的則按外資企業(yè)就來(lái)源于境內(nèi)收入納稅即可。
一、征稅對(duì)象及范圍——來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入
二、收入額、應(yīng)稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算
三、征收方法
（一）按實(shí)際申報(bào)收入計(jì)算納稅
（二）按經(jīng)費(fèi)支出額換算為收入額計(jì)算征稅
按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式如下：
收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1－核定利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）
應(yīng)納稅所得額＝收入額×核定利潤(rùn)率
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×外資企業(yè)所得稅稅率
（三）其他情況
其他代表機(jī)構(gòu)從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，且實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入的，可據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，并按收入10％核定其應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅，若沒(méi)有收入的，也必須在年度終了后的一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其經(jīng)營(yíng)情況
單項(xiàng)選擇題
多項(xiàng)選擇題
計(jì)算題
綜合分析題
合計(jì)
2005
7×1＝7
6×2＝12
4×2＝8
－
27分
2006
8×1＝8
5×2＝10
4×2＝8
－
26分
2007
6×1＝6
5×2＝10
4×2＝8
－
24分
第一節(jié) 概述（了解）
第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人（熟悉）
一、征稅對(duì)象和范圍：——注意多選題
（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得
（二）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
（三）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
包括七項(xiàng)：
1.從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）；
2.從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；
3.將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者而取得的租金；
4.提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)；
5.轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益；
6.提供擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入；
7.其他。
二、納稅義務(wù)人：
1.外商投資企業(yè)（包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)：中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)獨(dú)資企業(yè)）
中外合作企業(yè)的特殊之處。
2.外國(guó)企業(yè)
第三節(jié) 稅率（掌握）
一、設(shè)計(jì)原則、了解
二、稅率規(guī)定
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定（掌握）
所得額的基本公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額
一、收入總額的確定
（一）一般收入確定8項(xiàng)。重點(diǎn)為：
4.從事咨詢業(yè)務(wù)（包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)等）收入的確定。
（2）、（3）只是針對(duì)境外咨詢企業(yè)提供咨詢服務(wù)行為。
7.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)資三年
（二）特殊收入的確定9項(xiàng)
1.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！瑑?nèi)資
5.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
7.股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，一并征收所得稅。
9.處置內(nèi)部資產(chǎn)不確認(rèn)收入。
二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式按不同行業(yè)
（二）計(jì)算應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定和方法
5.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)
（4）房地產(chǎn)銷售收入的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：
①采取一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
②采取分期付款或預(yù)售款方式銷售的，以合同約定的付款時(shí)間為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
③采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷售收入的實(shí)現(xiàn)
④采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日，為銷售收入的實(shí)現(xiàn)
7.轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)
三、成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)：
（一）允許扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)——14項(xiàng)
1、借款利息
屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的借款利息（不高于按照一般商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的利息），準(zhǔn)許在稅前扣除。
對(duì)符合上述條件準(zhǔn)予列支的借款利息，應(yīng)視借款的用途和使用情況，分別作以下處理：
（1）資本化與費(fèi)用化
（2）逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，也可在稅前扣除。
2、交際應(yīng)酬費(fèi)（與內(nèi)資企業(yè)不同）
企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的、合理的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供確實(shí)的記錄或者單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支。
（1）全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰；
（2）全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)確定。
3、工資和福利費(fèi)（與內(nèi)資不同）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，報(bào)批后準(zhǔn)予列支。福利費(fèi)不超過(guò)工資總額的14％可扣除。
企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
6、提存三項(xiàng)基金
醫(yī)療、住房、退休保險(xiǎn)基金，可稅前列支
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)扣除；實(shí)際發(fā)生的以上五項(xiàng)福利費(fèi)之外的福利支出可于實(shí)際發(fā)生時(shí)在稅前扣除，但當(dāng)年稅前扣除的此類費(fèi)用不得超過(guò)企業(yè)全年職工總資總額的14％。
7、壞賬準(zhǔn)備
從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括同業(yè)拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。
新增從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可根據(jù)實(shí)際需要，以壞帳準(zhǔn)備年末余額不超過(guò)其提供無(wú)抵押物，無(wú)質(zhì)押物的擔(dān)保的銀行實(shí)際放寬年末余額的3％為限，逐年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
壞賬損失，一般是指下列應(yīng)收款項(xiàng)：
（1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)償還后，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（2）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)2年，仍然不能收回的款項(xiàng)；
（4）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時(shí)間1年以上仍無(wú)法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)損失的列支情況進(jìn)行說(shuō)明。
企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
8、保險(xiǎn)費(fèi)支出（掌握）
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]31號(hào)通知規(guī)定，有關(guān)外商投資企業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出明確如下：
（1）外商投資企業(yè)可為其雇員提取醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金、壞賬準(zhǔn)備金外，不得在所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來(lái)費(fèi)用等。
（2）企業(yè)為抵御各種風(fēng)險(xiǎn)而向境內(nèi)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買相關(guān)財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，凡屬于我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；我國(guó)保險(xiǎn)法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
9、公益、救濟(jì)捐贈(zèng)（與內(nèi)資不同）
企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)國(guó)家指定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支；企業(yè)直接向受益人的捐贈(zèng)不得列支。
企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
12、技術(shù)開發(fā)費(fèi)
企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
（4）外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時(shí)，在申報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：
①外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；
②外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；
③外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；
④外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；
5稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
（二）不準(zhǔn)予列入成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目：10項(xiàng)
四、虧損抵補(bǔ)方法
第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
殘值比例：
《外資企業(yè)所得稅法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)留存的殘值，暫統(tǒng)一規(guī)定為原價(jià)的10％。對(duì)一些固定資產(chǎn)，凡能預(yù)見(jiàn)在其使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣，或者沒(méi)有變賣價(jià)值的，可不留殘值。
內(nèi)資5％。
可以縮短年限的5種情形。1，2同內(nèi)資，注意3，4，5項(xiàng)
其他同內(nèi)資
二、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第六節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)（熟悉）
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)：
（一）確認(rèn)：同內(nèi)資企業(yè)規(guī)定
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)交易原則：應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)處理
原則是按公平交易處理
5種方法，重點(diǎn)掌握前三種。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠（掌握）
共十類 均應(yīng)準(zhǔn)確掌握 一、地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠：
地區(qū)
（一）15％
1.經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)
2.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
3.高新技術(shù)開發(fā)區(qū)：高新企業(yè)
4.西部開發(fā)區(qū)：國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)
（二）24％
1.沿海開放區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
2.兩區(qū)老市區(qū)：生產(chǎn)性外商企業(yè)
二、生產(chǎn)性投資
投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)10年以上）
獲利年度起一、二年免稅，三、四、五年減半征收（即二免三減半）
關(guān)注：1.先補(bǔ)虧 2.中間開業(yè)處理
（二）追加投資項(xiàng)目
對(duì)鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，追加投資可以兩免三減半：僅限于：
1.追加投資形成的新增資本≥6000萬(wàn)美元
2.追加投資形成的新增資本＞1500萬(wàn)美元、且≥原注冊(cè)資本50％
3.2002年1月1日前的追加投資，剩余年限享受優(yōu)惠
（三）農(nóng)林牧生產(chǎn)投資
減免稅期滿后10年內(nèi)稅額減征15％～30％
企業(yè)
定期減免兩免三減半
期滿后繼續(xù)減半
（一）產(chǎn)品出口企業(yè)
15％稅率地區(qū)：
減半征收稅率為7.5％
條件：出口產(chǎn)值達(dá)70％（無(wú)時(shí)間限定）
15％稅率地區(qū)：減半征收稅率為10％
（二）先進(jìn)技術(shù)企業(yè)
15％稅率地區(qū)：
減半征收稅率為7.5％
條件：期滿后三年內(nèi)
15％稅率地區(qū)：減半征收稅率為10％
項(xiàng)目
稅收優(yōu)惠
（一）特區(qū)服務(wù)業(yè)外商企業(yè)（外商投資500萬(wàn)美元）
稅率15％，獲利年度1免2減半
（二）特區(qū)和批準(zhǔn)地區(qū)的涉外金融機(jī)構(gòu)（1000萬(wàn)美元以上）
獲利年度1免2減半
基本退稅政策
適用
管理
部分退稅（退40％）
1、增資
2、新辦其他外商企業(yè)
不滿5年撤資，繳回已退稅款
全部退稅（退100％）
1、直接再投資舉辦兩類特定企業(yè)
2、直接再投資擴(kuò)建兩類特定企業(yè)
3、海南企業(yè)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)
如果外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或沒(méi)有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％
結(jié)合教材理解。
再投資應(yīng)退稅額＝再投資額/[1－（原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＋地方所得稅稅率）]×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者將分得的利潤(rùn)再投資于我國(guó)的，凡該外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅已抵免購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，在計(jì)算再投資退稅額時(shí)，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)水平確定，即對(duì)《外資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十二條公式中的“原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：
原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率＝該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
原實(shí)際適用的地方所得稅稅率＝該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的地方所得稅稅額÷該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
4.根據(jù)2002年7月17日國(guó)稅發(fā)[2002]90號(hào)通知，有關(guān)再投資退稅優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行問(wèn)題明確如下：
（1）外商投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積金（或者發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的部分，可給予外國(guó)投資者再投資退稅。
外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，再投資購(gòu)買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
（4）外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過(guò)按下列公式計(jì)算的限額：
再投資額限額＝（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）
外國(guó)投資者實(shí)際投資額與上述限額比較，以較小者計(jì)算退稅，超過(guò)部分不得計(jì)算退稅。
七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅
——基本政策同內(nèi)資
購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
八、預(yù)提所得稅方面的稅收優(yōu)惠
（一）外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅；
（二）國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅
（三）外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；
（四）對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸，以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按10％的稅率征收所得稅。
九、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠
1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，第三至五年按15％計(jì)算再減半征收。
十、外國(guó)投資者并購(gòu)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)的稅收優(yōu)惠——06年新增內(nèi)容
外國(guó)投資者通過(guò)股權(quán)并購(gòu)變更設(shè)立的外商投資企業(yè)，凡外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可依照外商投資企業(yè)適用的稅收、法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收；如符合外商投資企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定條件的，可享受各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（2）前期虧損處理
第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）
（注意教材第155下的案例分析題）
其他內(nèi)容同內(nèi)資企業(yè)，再投資退稅問(wèn)題前已述及
第九節(jié) 申報(bào)與繳納（了解）
一、申報(bào)及繳納的基本規(guī)定
年度終了后四個(gè)月申報(bào)，五個(gè)月完成匯算清繳
二、申報(bào)及繳納中的一些具體問(wèn)題
主要了解外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)分設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的合并納稅問(wèn)題，總機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，對(duì)境內(nèi)外的分機(jī)構(gòu)合并納稅
適用稅率有差異的，如營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有虧損，且盈虧相抵后有盈余，則按贏利機(jī)構(gòu)稅率確定應(yīng)納稅額，其補(bǔ)虧額可在原虧損機(jī)構(gòu)盈利時(shí)，再并入原為其他機(jī)構(gòu)補(bǔ)虧的機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算納稅，原虧損機(jī)構(gòu)則按其盈利當(dāng)年彌補(bǔ)之前虧損后余額為應(yīng)納稅額（參考教材第153頁(yè)例題）
三、合申報(bào)繳納方法
（一）合并申報(bào)必備條件
1、對(duì)其它各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。
2、設(shè)有完整的賬冊(cè)、憑證，能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況
第十節(jié) 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的征稅辦法（熟悉）
有收入的則按外資企業(yè)就來(lái)源于境內(nèi)收入納稅即可。
一、征稅對(duì)象及范圍——來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入
二、收入額、應(yīng)稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算
三、征收方法
（一）按實(shí)際申報(bào)收入計(jì)算納稅
（二）按經(jīng)費(fèi)支出額換算為收入額計(jì)算征稅
按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式如下：
收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1－核定利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）
應(yīng)納稅所得額＝收入額×核定利潤(rùn)率
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×外資企業(yè)所得稅稅率
（三）其他情況
其他代表機(jī)構(gòu)從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，且實(shí)際取得業(yè)務(wù)收入的，可據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，并按收入10％核定其應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅，若沒(méi)有收入的，也必須在年度終了后的一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其經(jīng)營(yíng)情況