小項(xiàng)目是指在招標(biāo)限額左右的項(xiàng)目（土建50萬(wàn)元，裝飾30萬(wàn)元），此類項(xiàng)目由于達(dá)不到公開(kāi)招標(biāo)的條件，往往是無(wú)立項(xiàng)手續(xù)，無(wú)招標(biāo)過(guò)程，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制。正是這些往往會(huì)被人忽視的小項(xiàng)目卻經(jīng)常藏有貓膩，筆者通過(guò)幾年的實(shí)踐，總結(jié)出小項(xiàng)目審計(jì)的一些方法。
    （一）對(duì)小項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的方法
    1、審查基建程序的合法性。一查有無(wú)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)現(xiàn)象。有些項(xiàng)目其實(shí)達(dá)到了招標(biāo)條件，但建設(shè)單位或采取分解的辦法，或采取小預(yù)算、大結(jié)算的辦法，或采取主體工程招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)的辦法，規(guī)避招標(biāo)程序。二查有無(wú)正式設(shè)計(jì)圖紙。有些通用建筑結(jié)構(gòu)的小項(xiàng)目，必須要由設(shè)計(jì)部門出具設(shè)計(jì)圖紙，但有些建設(shè)單位往往由施工單位根據(jù)經(jīng)驗(yàn)自行施工，給施工質(zhì)量帶來(lái)隱患。三查有無(wú)相關(guān)部門的竣工驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收作為基建程序的最后環(huán)節(jié)，是對(duì)工程質(zhì)量、安全隱患的最終評(píng)價(jià)，驗(yàn)收合格方可使用。但有些建設(shè)單位卻無(wú)此程序，不夠規(guī)范。
    2、審查竣工結(jié)算的正確性。施工單位編制的竣工結(jié)算是小項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)此進(jìn)行審計(jì)應(yīng)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）施工圖紙與施工實(shí)際的一致性。小項(xiàng)目往往無(wú)正規(guī)圖紙，審計(jì)人員必須深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，必要時(shí)須進(jìn)行破壞性測(cè)量，確定工程量。（2）引用定額、套價(jià)取費(fèi)的正確性。有些施工單位在編制結(jié)算時(shí)高估冒算，高套定額，該換算調(diào)減的不調(diào)減，不該取費(fèi)的卻進(jìn)行取費(fèi)。（3）材料價(jià)格與市場(chǎng)行情的吻合性。通過(guò)對(duì)工程中使用的大宗材料的品牌、規(guī)格進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合施工期間的市場(chǎng)行情，合理確定材料的結(jié)算價(jià)格。（4）甲方簽證的真實(shí)性。小項(xiàng)目中往往甲方簽證較多，對(duì)此類簽證審計(jì)人員要抱著懷疑的態(tài)度認(rèn)真審查。對(duì)涉及工程量的簽證可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、論證、推斷的辦法結(jié)合施工常規(guī)做法合理確定。對(duì)涉及價(jià)格的簽證可以通過(guò)走訪市場(chǎng)的辦法，結(jié)合市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和行情價(jià)合理確定。
    （二）對(duì)小項(xiàng)目審計(jì)程序的探討
    目前在對(duì)小項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)往往具有如下特點(diǎn)：（1）方案編制簡(jiǎn)單、單一，具有普遍適用性。（2）審計(jì)實(shí)施時(shí)間較短，有的僅需兩三天時(shí)間即可。（3）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容單一，以竣工結(jié)算為主要內(nèi)容。（4）審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多，有些建設(shè)單位還要求審計(jì)時(shí)間要短。根據(jù)以上小項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，如果仍按照一般審計(jì)項(xiàng)目程序執(zhí)行，則顯得較為繁瑣。對(duì)小項(xiàng)目的審計(jì)，該簡(jiǎn)化的程序可以進(jìn)行簡(jiǎn)化，可以將每年的小項(xiàng)目歸結(jié)為一個(gè)方案，在建設(shè)施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)果均無(wú)異議的情況下，報(bào)告送核和業(yè)務(wù)例會(huì)程序也可以簡(jiǎn)化進(jìn)行。年終將全年小項(xiàng)目的審計(jì)情況形成綜合報(bào)告報(bào)上級(jí)審查，歸檔時(shí)也以一個(gè)項(xiàng)目存檔。這樣一來(lái)，既減輕了審計(jì)人員工作的負(fù)擔(dān)，又簡(jiǎn)短了審計(jì)的時(shí)間，建設(shè)、施工單位也不需簽?zāi)敲炊嘧?、蓋那么多章，也能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)意識(shí)。
    （三）小項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)
    小項(xiàng)目因?yàn)槠洹靶　?，不能與重點(diǎn)項(xiàng)目在方法、程序、要求上相提并論，但也不能因?yàn)槠洹靶　倍鲆暺渲匾?。有些單位的審?jì)部門對(duì)一些小項(xiàng)目不愿意審計(jì)，持推諉、敷衍的態(tài)度，這些都是不可取的。審計(jì)部門要理順大項(xiàng)目與小項(xiàng)目之間的關(guān)系，大項(xiàng)目審計(jì)是主要任務(wù)，小項(xiàng)目審計(jì)是重要組成；大項(xiàng)目審計(jì)力求嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、效益，小項(xiàng)目力求準(zhǔn)確、及時(shí)、簡(jiǎn)化。在小項(xiàng)目的審計(jì)中要合理安排人員、時(shí)間，注重效率和效果。在人員調(diào)度緊張時(shí)可以充分利用社會(huì)中介力量，在大項(xiàng)目送核期間、報(bào)告期間、歸檔期間巧打時(shí)間差，集中力量打殲滅戰(zhàn)，力求做到“短平快”，這樣一來(lái)，既體現(xiàn)出審計(jì)的服務(wù)意識(shí)，又體現(xiàn)出審計(jì)部門的效率和威信。