三、現(xiàn)金流量表
     （一）正表的編制方法
     1． 公式推導(dǎo)法
    （1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:
     主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(一般指的是銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù))+ (應(yīng)收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額)+(預(yù)收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額-應(yīng)收項(xiàng)的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應(yīng)收項(xiàng)減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。
     這里需注意的是：應(yīng)收賬款的期初、期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：
    應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額=（應(yīng)收賬款的期初凈額-應(yīng)收賬款的期末凈額）+（壞賬準(zhǔn)備的期初余額-壞賬準(zhǔn)備的期末余額）
    【例3】甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬(wàn)元，年末數(shù)為660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬(wàn)元，年末數(shù)為66萬(wàn)元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為5萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年收回上年的壞賬4萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（）萬(wàn)元。
     A．5784B．4790C．5864 D．5809
     答案：C
     解析：
     銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬(wàn)元)。
    （2）購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:
     主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出(對(duì)應(yīng)存貨減少的部分，如：銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對(duì)應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”的存貨減少部分。如：管理部門(mén)領(lǐng)用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應(yīng)付票據(jù)的期初余額-期末余額)+ (應(yīng)付賬款的期初余額-期末余額)+(預(yù)付賬款的期末余額-期初余額)+本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購(gòu)買(mǎi)渠道造成的存貨增加。如：折舊、待攤、預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用的部分;應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”的部分)。
    其中，存貨的期末、期初余額的資料查找可參照①公式中的應(yīng)收賬款方法來(lái)認(rèn)定。
     即：存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額）
    【例4】某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬(wàn)元。
     A、24B、18.95C、29D、34
    答案：A
    解析：購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+（1－0.95）－(0.9－0.8) －(10－8) －3－5－5=18.95萬(wàn)元。