一、財(cái)政補(bǔ)助收入
財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：財(cái)政補(bǔ)助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級(jí)補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：上級(jí)補(bǔ)助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入專款
撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。
①收到撥入專款時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥入?？睿痢痢?BR> ②余額繳回時(shí)，借：撥入專款，
貸：銀行存款
③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，
借：撥入?？?，
貸：撥出?？睿▽？钪С觯?BR> ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，
貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入
事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。
收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。
①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，
貸：事業(yè)收入
②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營(yíng)收入
經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。
①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:經(jīng)營(yíng)收入
②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，
小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額÷（1+4%）
應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)
一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額,
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營(yíng)收入
②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入;
小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。
③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
六、附屬單位繳款
附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。
①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，
貸：附屬單位繳款
②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，
貸：銀行存款
③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：附屬單位繳款，
貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：其他收入
②收入退回時(shí)，借：其他收入，
貸：銀行存款
③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：其他收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，
貸：銀行存款
②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出?？?BR> 撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出?？顣r(shí)，借：撥出專款，
貸：銀行存款
②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥出?？?BR> ③所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專款，
貸：撥出?？?BR> 用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入),
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
十、?？钪С?BR> ?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。
①按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？睿?BR> 貸：?？钪С?BR> ③?？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？睿?BR> 貸：事業(yè)基金－一般基金
十一、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門(mén)： 借：事業(yè)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－×××，
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款
貸：事業(yè)支出－×××
⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)
貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：
⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。
⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。
⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。
⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。
⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十二、經(jīng)營(yíng)支出
經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。
①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ，
貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：專用基金－×××
③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，
貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，
貸：經(jīng)營(yíng)支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十三、成本費(fèi)用
成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。
包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。
㈠、確定成本對(duì)象
1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。
2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。
㈡、劃分成本項(xiàng)目
按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)
目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：
㈢、確定成本計(jì)算期
1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；
2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。
㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配
1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；
2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。
㈤、成本費(fèi)用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)
借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品，
貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品
成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。
成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:
1、購(gòu)買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品
貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用
貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
貸：成本費(fèi)用
5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
貸：經(jīng)營(yíng)收入
計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金
6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶;
借：經(jīng)營(yíng)支出--××
貸：產(chǎn)成品
7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：成本費(fèi)用
8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，
借：經(jīng)營(yíng)收入，
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，
貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金
經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;
9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。
①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金
按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，
貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款
交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。
十五、上繳上級(jí)支出
上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。
①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，
貸：銀行存款
②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：上繳上級(jí)支出
十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，
貸：銀行存款
②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。
十九、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，
貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目
貸：銀行存款
應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)。
月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
二十、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，
貸：經(jīng)營(yíng)收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，
貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，
貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。
①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，
貸：預(yù)付帳款
③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款
④余款退回時(shí)，借：銀行存款，
貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：財(cái)政補(bǔ)助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級(jí)補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：上級(jí)補(bǔ)助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入專款
撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。
①收到撥入專款時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥入?？睿痢痢?BR> ②余額繳回時(shí)，借：撥入專款，
貸：銀行存款
③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，
借：撥入?？?，
貸：撥出?？睿▽？钪С觯?BR> ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，
貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入
事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。
收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。
①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，
貸：事業(yè)收入
②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營(yíng)收入
經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。
①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:經(jīng)營(yíng)收入
②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，
小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額÷（1+4%）
應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)
一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額,
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營(yíng)收入
②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入;
小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。
③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
六、附屬單位繳款
附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。
①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，
貸：附屬單位繳款
②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，
貸：銀行存款
③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：附屬單位繳款，
貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：其他收入
②收入退回時(shí)，借：其他收入，
貸：銀行存款
③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借：其他收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，
貸：銀行存款
②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出?？?BR> 撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出?？顣r(shí)，借：撥出專款，
貸：銀行存款
②收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，
貸：撥出?？?BR> ③所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專款，
貸：撥出?？?BR> 用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入),
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
十、?？钪С?BR> ?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。
①按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？睿?BR> 貸：?？钪С?BR> ③?？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？睿?BR> 貸：事業(yè)基金－一般基金
十一、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門(mén)： 借：事業(yè)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－×××，
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款
貸：事業(yè)支出－×××
⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)
貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：
⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。
⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。
⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。
⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。
⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十二、經(jīng)營(yíng)支出
經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。
①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ，
貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：專用基金－×××
③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，
貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，
貸：經(jīng)營(yíng)支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十三、成本費(fèi)用
成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。
包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。
㈠、確定成本對(duì)象
1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。
2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。
㈡、劃分成本項(xiàng)目
按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)
目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：
㈢、確定成本計(jì)算期
1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；
2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。
㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配
1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；
2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。
㈤、成本費(fèi)用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)
借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品，
貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品
成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。
成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:
1、購(gòu)買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品
貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用
貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
貸：成本費(fèi)用
5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
貸：經(jīng)營(yíng)收入
計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金
6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶;
借：經(jīng)營(yíng)支出--××
貸：產(chǎn)成品
7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：成本費(fèi)用
8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，
借：經(jīng)營(yíng)收入，
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，
貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金
經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;
9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。
①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金
按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，
貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款
交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。
十五、上繳上級(jí)支出
上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。
①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，
貸：銀行存款
②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：上繳上級(jí)支出
十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，
貸：銀行存款
②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。
十九、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，
貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目
貸：銀行存款
應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)。
月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
二十、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，
貸：經(jīng)營(yíng)收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，
貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，
貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。
①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，
貸：預(yù)付帳款
③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款
④余款退回時(shí)，借：銀行存款，
貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。