一、財政補助收入
財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。
①收到財政補助收入時，借：銀行存款，
貸：財政補助收入
②余額繳回時，借：財政補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：財政補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級補助收入
上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。
①收到上級補助收入時，借：銀行存款，
貸：上級補助收入
②余額繳回時，借：上級補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。
借：上級補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入?？?BR> 撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。
①收到撥入?？顣r，借：銀行存款，
貸：撥入?？睿痢痢?BR> ②余額繳回時，借：撥入?？?，
貸：銀行存款
③余額留歸本單位時借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對沖，
借：撥入專款，
貸：撥出?？睿▽？钪С觯?BR> ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，
貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入
事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。
收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。
①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，
貸：事業(yè)收入
②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款
③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
④收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營收入
經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。
①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:經(jīng)營收入
②取得經(jīng)營收入時，
小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額÷（1+4%）
應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入(不含稅)
一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入
②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;
小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。
③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
六、附屬單位繳款
附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。
①收到款項時，借：銀行存款，
貸：附屬單位繳款
②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，
貸：銀行存款
③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：附屬單位繳款，
貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時，借：銀行存款，
貸：其他收入
②收入退回時，借：其他收入，
貸：銀行存款
③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：其他收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費
撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，
貸：銀行存款
②結(jié)余收回時，借：銀行存款，
貸：撥出經(jīng)費
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費
對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出專款
撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出?？顣r，借：撥出?？?，
貸：銀行存款
②收回專款余額時，借：銀行存款，
貸：撥出專款
③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，
貸：撥出?？?BR> 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),
貸：撥出經(jīng)費
十、?？钪С?BR> 專款支出主要主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。
專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。
①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿?BR> 貸：?？钪С?BR> ③專款結(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
十一、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。
①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：財政補助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－×××，
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時，借：銀行存款
貸：事業(yè)支出－×××
⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費
貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。
⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。
⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。
⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50％。
⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十二、經(jīng)營支出
經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。
①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－ ，
貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出
貸：專用基金－×××
③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十三、成本費用
成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。
包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。
㈠、確定成本對象
1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。
2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。
㈡、劃分成本項目
按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項
目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：
㈢、確定成本計算期
1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；
2、工作項目以周期為成本計算對象。
㈣、成本費用的歸集與分配
1、直接費用直接計入成本對象；
2、間接費用通過分配計入成本計算對象。
㈤、成本費用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時
借：成本費用－甲產(chǎn)品，
貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費用－甲產(chǎn)品
成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。
成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集:
1、購買材料時：借：材料--A產(chǎn)品
貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用
貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3、支付費用時借：成本費用--A產(chǎn)品
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
貸：成本費用
5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
計提銷售稅金借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
計提教育附加借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金
6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出--××
貸：產(chǎn)成品
7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出
貸：成本費用
8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，
借：經(jīng)營收入，
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出、銷售稅金
經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損;
9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。
①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金
按計提的教育附加借：銷售稅金，
貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款
交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。
十五、上繳上級支出
上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。
①上繳時， 借：上繳上級支出，
貸：銀行存款
②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：上繳上級支出
十六、對附屬單位補助支出
對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，
貸：銀行存款
②補助收回時，借：銀行存款，
貸：對附屬單位補助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：對附屬單位補助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。
十九、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①將款項存入銀行時，借：銀行存款，
貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出存款時，借：有關(guān)科目
貸：銀行存款
應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對。
月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
二十、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，
貸：經(jīng)營收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
借：經(jīng)營支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，
貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。
①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，
貸：預(yù)付帳款
③補付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款
④余款退回時，借：銀行存款，
貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。
①收到財政補助收入時，借：銀行存款，
貸：財政補助收入
②余額繳回時，借：財政補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：財政補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級補助收入
上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。
①收到上級補助收入時，借：銀行存款，
貸：上級補助收入
②余額繳回時，借：上級補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。
借：上級補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入?？?BR> 撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。
①收到撥入?？顣r，借：銀行存款，
貸：撥入?？睿痢痢?BR> ②余額繳回時，借：撥入?？?，
貸：銀行存款
③余額留歸本單位時借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對沖，
借：撥入專款，
貸：撥出?？睿▽？钪С觯?BR> ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，
貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入
事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。
收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。
①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，
貸：事業(yè)收入
②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款
③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
④收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營收入
經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。
①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:經(jīng)營收入
②取得經(jīng)營收入時，
小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額÷（1+4%）
應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入(不含稅)
一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入
②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;
小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。
③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
六、附屬單位繳款
附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。
①收到款項時，借：銀行存款，
貸：附屬單位繳款
②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，
貸：銀行存款
③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：附屬單位繳款，
貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時，借：銀行存款，
貸：其他收入
②收入退回時，借：其他收入，
貸：銀行存款
③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：其他收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費
撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，
貸：銀行存款
②結(jié)余收回時，借：銀行存款，
貸：撥出經(jīng)費
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費
對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出專款
撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出?？顣r，借：撥出?？?，
貸：銀行存款
②收回專款余額時，借：銀行存款，
貸：撥出專款
③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，
貸：撥出?？?BR> 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),
貸：撥出經(jīng)費
十、?？钪С?BR> 專款支出主要主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。
專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。
①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿?BR> 貸：?？钪С?BR> ③專款結(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
十一、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。
①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：財政補助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－×××，
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時，借：銀行存款
貸：事業(yè)支出－×××
⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費
貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。
⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。
⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。
⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50％。
⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十二、經(jīng)營支出
經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。
①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－ ，
貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出
貸：專用基金－×××
③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十三、成本費用
成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。
包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。
㈠、確定成本對象
1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。
2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。
㈡、劃分成本項目
按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項
目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：
㈢、確定成本計算期
1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；
2、工作項目以周期為成本計算對象。
㈣、成本費用的歸集與分配
1、直接費用直接計入成本對象；
2、間接費用通過分配計入成本計算對象。
㈤、成本費用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時
借：成本費用－甲產(chǎn)品，
貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費用－甲產(chǎn)品
成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。
成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集:
1、購買材料時：借：材料--A產(chǎn)品
貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用
貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3、支付費用時借：成本費用--A產(chǎn)品
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
貸：成本費用
5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
計提銷售稅金借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
計提教育附加借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金
6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出--××
貸：產(chǎn)成品
7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出
貸：成本費用
8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，
借：經(jīng)營收入，
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出、銷售稅金
經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損;
9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。
①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金
按計提的教育附加借：銷售稅金，
貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款
交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。
十五、上繳上級支出
上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。
①上繳時， 借：上繳上級支出，
貸：銀行存款
②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：上繳上級支出
十六、對附屬單位補助支出
對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，
貸：銀行存款
②補助收回時，借：銀行存款，
貸：對附屬單位補助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：對附屬單位補助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。
十九、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①將款項存入銀行時，借：銀行存款，
貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出存款時，借：有關(guān)科目
貸：銀行存款
應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對。
月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
二十、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，
貸：經(jīng)營收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
借：經(jīng)營支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，
貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。
①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，
貸：預(yù)付帳款
③補付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款
④余款退回時，借：銀行存款，
貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。