成品油零售加油站增值稅規(guī)定
第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
（一）一般納稅人認(rèn)定
自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。
（二）應(yīng)稅銷售額的確定
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)
注意：
1、允許扣除的成品油包括：自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油
2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。
（三）征收方式
1、采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
2、對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。
【應(yīng)用舉例—05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（ ）
A從事成品油銷售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車輛自用油不計(jì)入成品油銷售數(shù)量
C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅
D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅
答案：AB
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定――熟悉
（一）電力產(chǎn)品征收增值稅的基本規(guī)定
1、納稅人――生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人
2、計(jì)稅依據(jù)――向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅
注意：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
（二）電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法
1、發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機(jī)組等）計(jì)算繳納增值稅規(guī)定
（1）、獨(dú)立核算的、具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2）、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
預(yù)征稅額＝上網(wǎng)電量×核定的定額稅率
2、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算辦法繳納增值稅，具體如下：
（1）獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)、縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不能核算銷售額的，由上級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。
預(yù)征稅額＝銷售額×核定的預(yù)征率
（2）供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3、實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅。具體如下：
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額
4、發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率，應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況，考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定，具體見教材117頁(yè)
（三）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
2、供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算凡是的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證當(dāng)天。
3、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)解散凡是的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
4、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、為發(fā)出電量的當(dāng)天
5、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力、為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
6、發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）發(fā)、供電企業(yè)增值稅納稅申報(bào)――具體見教材117第（四）
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于電力企業(yè)電力產(chǎn)品的增值稅，下列表述正確的是（ ）
A發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目可以不繳納增值稅
B供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天
C獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，實(shí)行預(yù)征增值稅辦法
D供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
答案：BC
核電行業(yè)增值稅規(guī)定
三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定（09新增）
1.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：
（1）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月5個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的75%。
（2）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的70%。
（3）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的55%。
2. 核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機(jī)組分別核算增值稅退稅額的辦法，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。
3.關(guān)于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策。
四、油氣田企業(yè)征收規(guī)定
（一）納稅人確定
1、從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)
2、石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司
3、石油、石油集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)
（二）征稅范圍
油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其中生產(chǎn)性勞務(wù)包括：
1、地質(zhì)勘探
2、鉆井
3、測(cè)井
4、錄井
5、試井
6、固井
7、井下作業(yè)
8、管道及油氣集輸工程
9、油氣生產(chǎn)的注水工程
10、灘海油田工程
11、供排水工程
12、供電工程
13、通訊工程
14、油田建設(shè)工程
15、其他
（三）油氣田企業(yè)增值稅抵扣規(guī)定（與一般企業(yè)增值稅抵扣相同）
（四）油氣田企業(yè)增值稅征收管理
1、對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)有機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納稅額向所在地的機(jī)關(guān)繳納。
2、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6％的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅額中抵減。
3、各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。
4、油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。來(lái)源，中大，網(wǎng)校，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
5、油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6、油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的應(yīng)一并繳納增值稅。
7、提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)，增值稅率為17％
【應(yīng)用舉例---單選】按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）
A對(duì)油氣田企業(yè)向外、省、自治區(qū)其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅
B對(duì)各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)征收增值稅
C對(duì)油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
D油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
答案：C
五、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨增值稅
（一）黃金交易增值稅征收管理
1．增值稅一般納稅人的認(rèn)定
2. 黃金交易行為的征稅規(guī)定
（1）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
（2）黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割并已經(jīng)出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（3）納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3.上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅規(guī)定（09新增）
（1）賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。
（2）買方會(huì)員或客戶提取黃金出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代上海期貨交易所向具有增值稅一般納稅人資格的買方會(huì)員或客戶開具增值稅專用發(fā)票。
（3）對(duì)會(huì)員或客戶從上海期貨交易所或黃金交易所購(gòu)入黃金再通過(guò)上海交易所賣出的，應(yīng)計(jì)算通過(guò)上海期貨交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。
（4）上海期貨交易所買方會(huì)員或客戶提貨出庫(kù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)，應(yīng)由實(shí)際交割貨款和提貨數(shù)量確定，但不包括手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用。
4.金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅
（1）對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法
（2）金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理。
鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
（二）鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
1、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策
3、對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按規(guī)定征收增值稅
4、鉑金出口不退稅
（三）貨物期貨增值稅征收管理
1.貨物期貨交易增值稅納稅人
（1）交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。
（2）交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。
2.納稅環(huán)節(jié)――實(shí)物交割環(huán)節(jié)
3.計(jì)稅依據(jù)――交割時(shí)的不含稅價(jià)格（不含增值稅的實(shí)際成交額）
4.征收辦法
貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
（四）鉆石交易增值稅征收管理
鉆石交易的征免規(guī)定
1、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票
2、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票
3、鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
4、國(guó)內(nèi)開采或加工的鉆石，通過(guò)鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過(guò)鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票
5、從鉆石交易所會(huì)員單位購(gòu)進(jìn)成品鉆石的增值稅一般納稅人，在向會(huì)員單位所取增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的同時(shí)，必須向其所取核準(zhǔn)單，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定（09新增）
1.對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。
2.納稅人兼營(yíng)應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。
3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
七、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
（一）擴(kuò)大的增值稅抵扣范圍
2004年7月1日起對(duì)遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（多選）
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定自產(chǎn)
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（注意“購(gòu)進(jìn)”）
（3）通過(guò)融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)
（4）為固定自產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項(xiàng)稅不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
3、納稅人購(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（1）將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程）
（2）將固定自產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（4）固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車
（5）將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定自產(chǎn)凈值×適用稅率
4、視同銷售（與貨物的情形相同）
（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
（4）將自制或委托加工的或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者
（5）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（6）將自制或委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額
5、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
（1）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
（2）如固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)算
應(yīng)抵扣使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
納入實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策
八、中部地區(qū)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
（一）中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的范圍
對(duì)中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
（二）抵扣范圍的具體規(guī)定
（三）新增增值稅稅基的確定
納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）,式中應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額含有稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。
【應(yīng)用舉例---08多選】目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，兩地一致的試點(diǎn)行業(yè)有( )。
A．裝備制造業(yè)
B．汽車制造業(yè)
C．農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)
D．采掘業(yè)
E．船舶制造業(yè)
答案：ABC
第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
（一）一般納稅人認(rèn)定
自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。
（二）應(yīng)稅銷售額的確定
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)
注意：
1、允許扣除的成品油包括：自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油
2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。
（三）征收方式
1、采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
2、對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。
【應(yīng)用舉例—05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（ ）
A從事成品油銷售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車輛自用油不計(jì)入成品油銷售數(shù)量
C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅
D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅
答案：AB
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定――熟悉
（一）電力產(chǎn)品征收增值稅的基本規(guī)定
1、納稅人――生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人
2、計(jì)稅依據(jù)――向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅
注意：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
（二）電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法
1、發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機(jī)組等）計(jì)算繳納增值稅規(guī)定
（1）、獨(dú)立核算的、具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2）、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
預(yù)征稅額＝上網(wǎng)電量×核定的定額稅率
2、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算辦法繳納增值稅，具體如下：
（1）獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)、縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不能核算銷售額的，由上級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。
預(yù)征稅額＝銷售額×核定的預(yù)征率
（2）供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3、實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅。具體如下：
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額
4、發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率，應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況，考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定，具體見教材117頁(yè)
（三）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
2、供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算凡是的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證當(dāng)天。
3、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)解散凡是的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
4、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、為發(fā)出電量的當(dāng)天
5、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力、為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
6、發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）發(fā)、供電企業(yè)增值稅納稅申報(bào)――具體見教材117第（四）
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于電力企業(yè)電力產(chǎn)品的增值稅，下列表述正確的是（ ）
A發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目可以不繳納增值稅
B供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天
C獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，實(shí)行預(yù)征增值稅辦法
D供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
答案：BC
核電行業(yè)增值稅規(guī)定
三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定（09新增）
1.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：
（1）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月5個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的75%。
（2）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的70%。
（3）自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫(kù)稅款的55%。
2. 核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機(jī)組分別核算增值稅退稅額的辦法，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。
3.關(guān)于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策。
四、油氣田企業(yè)征收規(guī)定
（一）納稅人確定
1、從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)
2、石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司
3、石油、石油集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)
（二）征稅范圍
油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其中生產(chǎn)性勞務(wù)包括：
1、地質(zhì)勘探
2、鉆井
3、測(cè)井
4、錄井
5、試井
6、固井
7、井下作業(yè)
8、管道及油氣集輸工程
9、油氣生產(chǎn)的注水工程
10、灘海油田工程
11、供排水工程
12、供電工程
13、通訊工程
14、油田建設(shè)工程
15、其他
（三）油氣田企業(yè)增值稅抵扣規(guī)定（與一般企業(yè)增值稅抵扣相同）
（四）油氣田企業(yè)增值稅征收管理
1、對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)有機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納稅額向所在地的機(jī)關(guān)繳納。
2、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6％的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅額中抵減。
3、各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。
4、油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。來(lái)源，中大，網(wǎng)校，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
5、油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6、油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的應(yīng)一并繳納增值稅。
7、提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)，增值稅率為17％
【應(yīng)用舉例---單選】按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）
A對(duì)油氣田企業(yè)向外、省、自治區(qū)其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅
B對(duì)各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)征收增值稅
C對(duì)油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
D油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
答案：C
五、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨增值稅
（一）黃金交易增值稅征收管理
1．增值稅一般納稅人的認(rèn)定
2. 黃金交易行為的征稅規(guī)定
（1）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
（2）黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割并已經(jīng)出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（3）納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3.上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅規(guī)定（09新增）
（1）賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。
（2）買方會(huì)員或客戶提取黃金出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代上海期貨交易所向具有增值稅一般納稅人資格的買方會(huì)員或客戶開具增值稅專用發(fā)票。
（3）對(duì)會(huì)員或客戶從上海期貨交易所或黃金交易所購(gòu)入黃金再通過(guò)上海交易所賣出的，應(yīng)計(jì)算通過(guò)上海期貨交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。
（4）上海期貨交易所買方會(huì)員或客戶提貨出庫(kù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)，應(yīng)由實(shí)際交割貨款和提貨數(shù)量確定，但不包括手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用。
4.金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅
（1）對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法
（2）金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理。
鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
（二）鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
1、對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策
3、對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按規(guī)定征收增值稅
4、鉑金出口不退稅
（三）貨物期貨增值稅征收管理
1.貨物期貨交易增值稅納稅人
（1）交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。
（2）交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。
2.納稅環(huán)節(jié)――實(shí)物交割環(huán)節(jié)
3.計(jì)稅依據(jù)――交割時(shí)的不含稅價(jià)格（不含增值稅的實(shí)際成交額）
4.征收辦法
貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
（四）鉆石交易增值稅征收管理
鉆石交易的征免規(guī)定
1、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票
2、會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票
3、鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
4、國(guó)內(nèi)開采或加工的鉆石，通過(guò)鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過(guò)鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票
5、從鉆石交易所會(huì)員單位購(gòu)進(jìn)成品鉆石的增值稅一般納稅人，在向會(huì)員單位所取增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的同時(shí)，必須向其所取核準(zhǔn)單，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定（09新增）
1.對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。
2.納稅人兼營(yíng)應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。
3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
七、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
（一）擴(kuò)大的增值稅抵扣范圍
2004年7月1日起對(duì)遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（多選）
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定自產(chǎn)
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（注意“購(gòu)進(jìn)”）
（3）通過(guò)融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)
（4）為固定自產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項(xiàng)稅不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
3、納稅人購(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（1）將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程）
（2）將固定自產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（4）固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車
（5）將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定自產(chǎn)凈值×適用稅率
4、視同銷售（與貨物的情形相同）
（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
（4）將自制或委托加工的或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者
（5）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（6）將自制或委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額
5、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
（1）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
（2）如固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)算
應(yīng)抵扣使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
納入實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策
八、中部地區(qū)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
（一）中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的范圍
對(duì)中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
（二）抵扣范圍的具體規(guī)定
（三）新增增值稅稅基的確定
納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）,式中應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額含有稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。
【應(yīng)用舉例---08多選】目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，兩地一致的試點(diǎn)行業(yè)有( )。
A．裝備制造業(yè)
B．汽車制造業(yè)
C．農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)
D．采掘業(yè)
E．船舶制造業(yè)
答案：ABC