一、合理確定內(nèi)部審計項(xiàng)目
內(nèi)部審計是為企業(yè)管理服務(wù)的。內(nèi)部審計部門在確定內(nèi)部審計項(xiàng)目時要考慮企業(yè)內(nèi)部管理需要，要把企業(yè)的中心任務(wù)當(dāng)成審計工作的中心任務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)的中心工作、領(lǐng)導(dǎo)職工關(guān)心的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題及影響企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的主要問題來確定審計項(xiàng)目，做到突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計力量之間要平衡。不應(yīng)不切合實(shí)際、不考慮內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)承受能力，盲目確定審計項(xiàng)目。否則，只能是犧牲審計質(zhì)量，增加審計風(fēng)險，從長遠(yuǎn)看將嚴(yán)重?fù)p毀內(nèi)部審計的聲譽(yù)。項(xiàng)目寧可少一點(diǎn)，但應(yīng)努力做精，使每項(xiàng)審計經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。
選定審計項(xiàng)目時，內(nèi)部審計部門主管應(yīng)多與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽取領(lǐng)導(dǎo)層意見，多與各業(yè)務(wù)管理部門、各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽取他們對各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的分析看法，努力使審計項(xiàng)目貼近當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營，指向生產(chǎn)經(jīng)營熱點(diǎn)問題。
二、充分做好審前準(zhǔn)備
審前準(zhǔn)備工作十分重要。審前準(zhǔn)備工作越充分，審計現(xiàn)場工作就越有秩序，審計工作質(zhì)量就越有保證。審前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備：
1、確定能勝任特定審計項(xiàng)目的審計組長、主審。審計組長是審計組開展審計工作的主心骨，是審計組核心人物，必須具有較豐富的審計工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力。主審應(yīng)是審計組內(nèi)業(yè)務(wù)骨干，必須具有較強(qiáng)的審計業(yè)務(wù)能力，能統(tǒng)領(lǐng)審計組內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。審計組長或主審一旦確定，就不應(yīng)輕易更換，使其能自始至終對整個項(xiàng)目的審計工作實(shí)施組織和協(xié)調(diào)，這樣才能明確審計項(xiàng)目質(zhì)量的控制責(zé)任，保證項(xiàng)目審計質(zhì)量得到全過程連續(xù)控制。
2、審前調(diào)查。審計組長或主審負(fù)責(zé)對被審計單位實(shí)施審前調(diào)查（包括實(shí)地巡視）。審前調(diào)查后應(yīng)編寫審前調(diào)查報告，為編制細(xì)致且可操作的審計方案做好準(zhǔn)備。
審前調(diào)查應(yīng)對所搜集的資料進(jìn)行匯總、整理或摘錄，作出備忘。在此基礎(chǔ)上對被審計單位經(jīng)營活動可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析，初步確定需要加以關(guān)注的重要業(yè)務(wù)及重要問題，設(shè)定審計重要性標(biāo)準(zhǔn)。
在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查人員應(yīng)有選擇地與被審計單位不同層次的管理人員進(jìn)行座談。通過座談，對書面資料有關(guān)問題進(jìn)一步澄清，同時了解不同層次管理人員的管理理念、對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度以及對內(nèi)部審計和外部審計工作的認(rèn)識。
拷貝被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)及財務(wù)核算數(shù)據(jù)。在審前調(diào)查階段，拷貝被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)庫和財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。借助于輔助審計軟件，事先查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)、財務(wù)信息數(shù)據(jù)，熟悉被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體系及其不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模及會計處理方法，初步篩選出需重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
3、編制審計方案。審計方案由負(fù)責(zé)審前調(diào)查的審計組長或主審編制。審計方案必須明確為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)而應(yīng)執(zhí)行的全部審計步驟和具體的審計方法。為使內(nèi)部審計人員對項(xiàng)目的審計步驟和審計方法一目了然，可編制審計程序清單表。在一定程度上可以說，審計程序清單加審計工作標(biāo)準(zhǔn)就等于審計質(zhì)量加審計效率，就等于審計效果。審計方案及其審計程序清單應(yīng)細(xì)致且具操作性。審計調(diào)查階段編制的審計方案及審計程序清單是根據(jù)審前調(diào)查情況編制的，是初步的，它應(yīng)隨著審計工作的進(jìn)展及審計組長或主審對有關(guān)審計情況及資料進(jìn)一步了解和熟悉，而不斷得到修改和完善。
4、確定審計組其他成員。審計組長或主審根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果及編制的審計方案，在審計部門內(nèi)部選定適任的審計人員。選擇審計組成員應(yīng)考慮審計項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計人員所具備的技能以及不同業(yè)務(wù)素質(zhì)層次人員的有機(jī)組合，使每個內(nèi)部審計人員能夠各盡其才，用其所長。
當(dāng)內(nèi)部審計人員不具備完成某一審計任務(wù)所需知識和技能時，應(yīng)從本單位其他部門或單位外部聘請具有相應(yīng)的特別資質(zhì)的專業(yè)人員作為審計組的成員或顧問。
5、審前培訓(xùn)?，F(xiàn)場審計前，審計組長或主審應(yīng)組織對審計組所有成員進(jìn)行審前培訓(xùn)。全面介紹被審計單位基本情況、本次審計的目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，提請審計人員所需關(guān)注的重要事項(xiàng)；明確審計人員的分工；明確審計組各項(xiàng)工作要求。
6、送達(dá)審計通知。擬訂審計通知，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核簽后，按規(guī)定送達(dá)被審計單位。審計通知中要明確要求被審計單位必須準(zhǔn)備的文件和其他資料清單，并針對需要配合審計的相關(guān)人員提出配合方面的要求，以便被審計單位做好迎審準(zhǔn)備。
審計組長或主審應(yīng)事先確認(rèn)被審計單位的審計準(zhǔn)備情況，督促被審計單位盡快做好準(zhǔn)備。如被審計單位不具備現(xiàn)場審計條件應(yīng)考慮相對延后。審計組長或主審應(yīng)事先與被審計單位協(xié)商有關(guān)審計進(jìn)場見面會的有關(guān)事項(xiàng)，以便審計進(jìn)場見面會順利進(jìn)行。
7、準(zhǔn)備現(xiàn)場審計所需的各種表格、資料及底稿樣式。審計組長或主審應(yīng)事先準(zhǔn)備好審計所需各種審計表格、資料及底稿樣式，這樣便于統(tǒng)一，便于審計資料的收集和整理歸檔，保證審計資料搜集的質(zhì)量和效率。
三、科學(xué)組織現(xiàn)場審計
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。審計就是按審計方案執(zhí)行應(yīng)該執(zhí)行的審計程序。審計方案規(guī)定的審計程序是否得到執(zhí)行，是衡量審計工作是否完成的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計應(yīng)力戒“押寶”，堅(jiān)持按審計方案，按審計方案確定的審計程序清單審計，內(nèi)部審計人員不應(yīng)隨意壓縮或取消審計程序。審計組長應(yīng)負(fù)責(zé)對審計程序執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，避免漏審。
2、現(xiàn)場審計實(shí)行層層督導(dǎo)。較高層審計人員負(fù)責(zé)對較低層次審計人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，確保較低層次審計人員的審計工作符合質(zhì)量要求。嚴(yán)格按審計程序進(jìn)行現(xiàn)場審計取證，力爭將問題查深查透查準(zhǔn)，努力保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。
3、定期召開現(xiàn)場審計人員碰頭會。現(xiàn)場審計期間，審計組要定期召開內(nèi)部審計人員碰頭會，一方面通報審計工作進(jìn)展情況，協(xié)同各內(nèi)部審計人員的審計進(jìn)度；通報被審計單位的審計配合情況，協(xié)調(diào)并督促被審計單位加強(qiáng)配合，努力使現(xiàn)場審計工作按規(guī)定的節(jié)奏進(jìn)行、按規(guī)定的時間結(jié)束，保證現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面通報審計發(fā)現(xiàn)的問題或問題線索，對審計發(fā)現(xiàn)問題或問題線索進(jìn)行討論分析。這樣便于審計組長對審計問題及時梳理，把握和控制現(xiàn)場審計工作風(fēng)險。
4、規(guī)范編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員對審計情況的記錄，它應(yīng)分為兩類。一類是記錄審計程序執(zhí)行情況的審計工作底稿，一類是記錄審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)的審計工作底稿。前者是指內(nèi)部審計人員在執(zhí)行了審計程序但未發(fā)現(xiàn)問題的情況下，將審計程序執(zhí)行情況記錄于審計底稿，以便于審計組長或?qū)徲嫴块T復(fù)核檢查審計程序執(zhí)行情況，把握控制審計程序執(zhí)行質(zhì)量，同時便于明確內(nèi)部審計人員審計責(zé)任，這類審計底稿無需被審計單位簽認(rèn)。后者指內(nèi)部審計人員在執(zhí)行了必要的審計程序并發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題的情況下，將審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)記錄于審計工作底稿，這類底稿應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)敘述清楚，并交被審計單位簽認(rèn)。
5、及時以適當(dāng)方式與被審計單位溝通。溝通的目的一方面是爭取被審計單位對審計工作的理解和支持，另一方面是在溝通中發(fā)現(xiàn)一些審計線索，對一些審計問題進(jìn)一步澄清，避免審計人員因認(rèn)識不同而形成錯誤判斷。
內(nèi)部審計是為企業(yè)管理服務(wù)的。內(nèi)部審計部門在確定內(nèi)部審計項(xiàng)目時要考慮企業(yè)內(nèi)部管理需要，要把企業(yè)的中心任務(wù)當(dāng)成審計工作的中心任務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)的中心工作、領(lǐng)導(dǎo)職工關(guān)心的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題及影響企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的主要問題來確定審計項(xiàng)目，做到突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計力量之間要平衡。不應(yīng)不切合實(shí)際、不考慮內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)承受能力，盲目確定審計項(xiàng)目。否則，只能是犧牲審計質(zhì)量，增加審計風(fēng)險，從長遠(yuǎn)看將嚴(yán)重?fù)p毀內(nèi)部審計的聲譽(yù)。項(xiàng)目寧可少一點(diǎn)，但應(yīng)努力做精，使每項(xiàng)審計經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。
選定審計項(xiàng)目時，內(nèi)部審計部門主管應(yīng)多與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽取領(lǐng)導(dǎo)層意見，多與各業(yè)務(wù)管理部門、各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽取他們對各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的分析看法，努力使審計項(xiàng)目貼近當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營，指向生產(chǎn)經(jīng)營熱點(diǎn)問題。
二、充分做好審前準(zhǔn)備
審前準(zhǔn)備工作十分重要。審前準(zhǔn)備工作越充分，審計現(xiàn)場工作就越有秩序，審計工作質(zhì)量就越有保證。審前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備：
1、確定能勝任特定審計項(xiàng)目的審計組長、主審。審計組長是審計組開展審計工作的主心骨，是審計組核心人物，必須具有較豐富的審計工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力。主審應(yīng)是審計組內(nèi)業(yè)務(wù)骨干，必須具有較強(qiáng)的審計業(yè)務(wù)能力，能統(tǒng)領(lǐng)審計組內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。審計組長或主審一旦確定，就不應(yīng)輕易更換，使其能自始至終對整個項(xiàng)目的審計工作實(shí)施組織和協(xié)調(diào)，這樣才能明確審計項(xiàng)目質(zhì)量的控制責(zé)任，保證項(xiàng)目審計質(zhì)量得到全過程連續(xù)控制。
2、審前調(diào)查。審計組長或主審負(fù)責(zé)對被審計單位實(shí)施審前調(diào)查（包括實(shí)地巡視）。審前調(diào)查后應(yīng)編寫審前調(diào)查報告，為編制細(xì)致且可操作的審計方案做好準(zhǔn)備。
審前調(diào)查應(yīng)對所搜集的資料進(jìn)行匯總、整理或摘錄，作出備忘。在此基礎(chǔ)上對被審計單位經(jīng)營活動可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析，初步確定需要加以關(guān)注的重要業(yè)務(wù)及重要問題，設(shè)定審計重要性標(biāo)準(zhǔn)。
在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查人員應(yīng)有選擇地與被審計單位不同層次的管理人員進(jìn)行座談。通過座談，對書面資料有關(guān)問題進(jìn)一步澄清，同時了解不同層次管理人員的管理理念、對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度以及對內(nèi)部審計和外部審計工作的認(rèn)識。
拷貝被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)及財務(wù)核算數(shù)據(jù)。在審前調(diào)查階段，拷貝被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)庫和財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。借助于輔助審計軟件，事先查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺賬數(shù)據(jù)、財務(wù)信息數(shù)據(jù)，熟悉被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體系及其不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模及會計處理方法，初步篩選出需重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
3、編制審計方案。審計方案由負(fù)責(zé)審前調(diào)查的審計組長或主審編制。審計方案必須明確為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)而應(yīng)執(zhí)行的全部審計步驟和具體的審計方法。為使內(nèi)部審計人員對項(xiàng)目的審計步驟和審計方法一目了然，可編制審計程序清單表。在一定程度上可以說，審計程序清單加審計工作標(biāo)準(zhǔn)就等于審計質(zhì)量加審計效率，就等于審計效果。審計方案及其審計程序清單應(yīng)細(xì)致且具操作性。審計調(diào)查階段編制的審計方案及審計程序清單是根據(jù)審前調(diào)查情況編制的，是初步的，它應(yīng)隨著審計工作的進(jìn)展及審計組長或主審對有關(guān)審計情況及資料進(jìn)一步了解和熟悉，而不斷得到修改和完善。
4、確定審計組其他成員。審計組長或主審根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果及編制的審計方案，在審計部門內(nèi)部選定適任的審計人員。選擇審計組成員應(yīng)考慮審計項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計人員所具備的技能以及不同業(yè)務(wù)素質(zhì)層次人員的有機(jī)組合，使每個內(nèi)部審計人員能夠各盡其才，用其所長。
當(dāng)內(nèi)部審計人員不具備完成某一審計任務(wù)所需知識和技能時，應(yīng)從本單位其他部門或單位外部聘請具有相應(yīng)的特別資質(zhì)的專業(yè)人員作為審計組的成員或顧問。
5、審前培訓(xùn)?，F(xiàn)場審計前，審計組長或主審應(yīng)組織對審計組所有成員進(jìn)行審前培訓(xùn)。全面介紹被審計單位基本情況、本次審計的目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，提請審計人員所需關(guān)注的重要事項(xiàng)；明確審計人員的分工；明確審計組各項(xiàng)工作要求。
6、送達(dá)審計通知。擬訂審計通知，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核簽后，按規(guī)定送達(dá)被審計單位。審計通知中要明確要求被審計單位必須準(zhǔn)備的文件和其他資料清單，并針對需要配合審計的相關(guān)人員提出配合方面的要求，以便被審計單位做好迎審準(zhǔn)備。
審計組長或主審應(yīng)事先確認(rèn)被審計單位的審計準(zhǔn)備情況，督促被審計單位盡快做好準(zhǔn)備。如被審計單位不具備現(xiàn)場審計條件應(yīng)考慮相對延后。審計組長或主審應(yīng)事先與被審計單位協(xié)商有關(guān)審計進(jìn)場見面會的有關(guān)事項(xiàng)，以便審計進(jìn)場見面會順利進(jìn)行。
7、準(zhǔn)備現(xiàn)場審計所需的各種表格、資料及底稿樣式。審計組長或主審應(yīng)事先準(zhǔn)備好審計所需各種審計表格、資料及底稿樣式，這樣便于統(tǒng)一，便于審計資料的收集和整理歸檔，保證審計資料搜集的質(zhì)量和效率。
三、科學(xué)組織現(xiàn)場審計
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。審計就是按審計方案執(zhí)行應(yīng)該執(zhí)行的審計程序。審計方案規(guī)定的審計程序是否得到執(zhí)行，是衡量審計工作是否完成的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計應(yīng)力戒“押寶”，堅(jiān)持按審計方案，按審計方案確定的審計程序清單審計，內(nèi)部審計人員不應(yīng)隨意壓縮或取消審計程序。審計組長應(yīng)負(fù)責(zé)對審計程序執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，避免漏審。
2、現(xiàn)場審計實(shí)行層層督導(dǎo)。較高層審計人員負(fù)責(zé)對較低層次審計人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，確保較低層次審計人員的審計工作符合質(zhì)量要求。嚴(yán)格按審計程序進(jìn)行現(xiàn)場審計取證，力爭將問題查深查透查準(zhǔn)，努力保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。
3、定期召開現(xiàn)場審計人員碰頭會。現(xiàn)場審計期間，審計組要定期召開內(nèi)部審計人員碰頭會，一方面通報審計工作進(jìn)展情況，協(xié)同各內(nèi)部審計人員的審計進(jìn)度；通報被審計單位的審計配合情況，協(xié)調(diào)并督促被審計單位加強(qiáng)配合，努力使現(xiàn)場審計工作按規(guī)定的節(jié)奏進(jìn)行、按規(guī)定的時間結(jié)束，保證現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面通報審計發(fā)現(xiàn)的問題或問題線索，對審計發(fā)現(xiàn)問題或問題線索進(jìn)行討論分析。這樣便于審計組長對審計問題及時梳理，把握和控制現(xiàn)場審計工作風(fēng)險。
4、規(guī)范編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員對審計情況的記錄，它應(yīng)分為兩類。一類是記錄審計程序執(zhí)行情況的審計工作底稿，一類是記錄審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)的審計工作底稿。前者是指內(nèi)部審計人員在執(zhí)行了審計程序但未發(fā)現(xiàn)問題的情況下，將審計程序執(zhí)行情況記錄于審計底稿，以便于審計組長或?qū)徲嫴块T復(fù)核檢查審計程序執(zhí)行情況，把握控制審計程序執(zhí)行質(zhì)量，同時便于明確內(nèi)部審計人員審計責(zé)任，這類審計底稿無需被審計單位簽認(rèn)。后者指內(nèi)部審計人員在執(zhí)行了必要的審計程序并發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題的情況下，將審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)記錄于審計工作底稿，這類底稿應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)問題及其審計證據(jù)敘述清楚，并交被審計單位簽認(rèn)。
5、及時以適當(dāng)方式與被審計單位溝通。溝通的目的一方面是爭取被審計單位對審計工作的理解和支持，另一方面是在溝通中發(fā)現(xiàn)一些審計線索，對一些審計問題進(jìn)一步澄清，避免審計人員因認(rèn)識不同而形成錯誤判斷。